1. a) (a) Якщо вони їх не були переоцінені було оцінено за ринковою вартістю, боргові цінні папери та інші цінні папери з фіксованим доходом, що зазначаються відображені як активи в статтях C С (II) і (III) активів, заносяться та (III), відображаються в баланс балансі за вартістю їхнього придбання. ціною купівлі. Проте держави-члени можуть вимагати чи дозволяти зазначення в балансі або дозволити відображення таких боргових цінних паперів в у балансі у сумі, що підлягає виплаті при їхньому викупі.сплаті в строк.
b) Якщо ціна придбання цінних паперів, зазначених у пункті 1a), перевищує суму, що має підлягає виплаті при їхньому викупі, різниця повинна бути занесена в розрахунок прибутків і збитків. Однак, держави-члени можуть вимагати чи дозволяти поступове списання цієї різниці, так щоб вона була повністю списана до дати викупу цих цінних паперів. Ця різниця повинна відзначатися окремо в балансі чи примітках до розрахунків.
(b) Якщо ціна купівлі цінних паперів, зазначена у пункті (а), перевищує суму, що підлягає сплаті в строк погашення, сума різниці нараховується на рахунок прибутків та збитків. Проте держави-члени можуть вимагати або дозволити списання суми різниці частинами, таким чином, щоб її було повністю списано, коли цінні папери буде погашено. Така різниця повинна відображатися окремо у балансі або у примітках до звітності.
c) Якщо ціна придбання цінних паперів, зазначених у пункті I a), нижче суми, що підлягає виплаті при їхньому викупі, держави-члени можуть вимагати чи дозволяти поступове занесення різниці у доход протягом періоду, що залишається до викупу цих паперів. Ця різниця повинна зазначатися окремо в балансі чи примітках до розрахунків.
(c) Якщо ціна купівлі цінних паперів, зазначена у пункті (а), є нижчою за суму, що підлягає сплаті в строк погашення, держави-члени можуть вимагати або дозволити, щоб суму різниці було включено у дохід частинами за період, що залишився, до погашення. Така різниця повинна відображатися окремо у балансі або у примітках до звітності.
2. Якщо боргові цінні папери та або інші цінні папери з фіксованим доходом, що які не переоцінюються було оцінено за ринковою вартістю, продаються продано до настання терміну виплат за ними, а виручка від їхнього продажу строку погашення, та прибуток використовується для покупки купівлі інших боргових цінних паперів чи або цінних паперів з фіксованим доходом, держави-члени можуть дозволяти рівномірне розподілення різниці дозволити, щоб різницю між виручкою прибутком від продажу і та їх балансовою вартістю протягом періоду, було розподілено рівномірно за період, що залишився залишився, до настання терміну виплат за ними.строку погашення початкових інвестицій.