1. a) Якщо вони не були переоцінені за ринковою вартістю, боргові цінні папери та інші цінні папери з фіксованим доходом, що зазначаються в статтях C (II) і (III) активів, заносяться в баланс за вартістю їхнього придбання. Проте держави-члени можуть вимагати чи дозволяти зазначення в балансі таких боргових цінних паперів в сумі, що підлягає виплаті при їхньому викупі.
b) Якщо ціна придбання цінних паперів, зазначених у пункті 1a), перевищує суму, що має підлягає виплаті при їхньому викупі, різниця повинна бути занесена в розрахунок прибутків і збитків. Однак, держави-члени можуть вимагати чи дозволяти поступове списання цієї різниці, так щоб вона була повністю списана до дати викупу цих цінних паперів. Ця різниця повинна відзначатися окремо в балансі чи примітках до розрахунків.
c) Якщо ціна придбання цінних паперів, зазначених у пункті I a), нижче суми, що підлягає виплаті при їхньому викупі, держави-члени можуть вимагати чи дозволяти поступове занесення різниці у доход протягом періоду, що залишається до викупу цих паперів. Ця різниця повинна зазначатися окремо в балансі чи примітках до розрахунків.
2. Якщо боргові цінні папери та інші цінні папери з фіксованим доходом, що не переоцінюються за ринковою вартістю, продаються до настання терміну виплат за ними, а виручка від їхнього продажу використовується для покупки інших боргових цінних паперів чи цінних паперів з фіксованим доходом, держави-члени можуть дозволяти рівномірне розподілення різниці між виручкою від продажу і їх балансовою вартістю протягом періоду, що залишився до настання терміну виплат за ними.