1. (a) Якщо їх не було оцінено за ринковою вартістю, боргові цінні папери та інші цінні папери з фіксованим доходом, відображені як активи в С (II) та (III), відображаються в балансі за ціною купівлі. Проте держави-члени можуть вимагати або дозволити відображення таких боргових цінних паперів у балансі у сумі, що підлягає сплаті в строк.
(b) Якщо ціна купівлі цінних паперів, зазначена у пункті (а), перевищує суму, що підлягає сплаті в строк погашення, сума різниці нараховується на рахунок прибутків та збитків. Проте держави-члени можуть вимагати або дозволити списання суми різниці частинами, таким чином, щоб її було повністю списано, коли цінні папери буде погашено. Така різниця повинна відображатися окремо у балансі або у примітках до звітності.
(c) Якщо ціна купівлі цінних паперів, зазначена у пункті (а), є нижчою за суму, що підлягає сплаті в строк погашення, держави-члени можуть вимагати або дозволити, щоб суму різниці було включено у дохід частинами за період, що залишився, до погашення. Така різниця повинна відображатися окремо у балансі або у примітках до звітності.
2. Якщо боргові цінні папери або інші цінні папери з фіксованим доходом, які не було оцінено за ринковою вартістю, продано до настання строку погашення, та прибуток використовується для купівлі інших боргових цінних паперів або цінних паперів з фіксованим доходом, держави-члени можуть дозволити, щоб різницю між прибутком від продажу та їх балансовою вартістю було розподілено рівномірно за період, що залишився, до настання строку погашення початкових інвестицій.