Внутрішній контроль виконання бюджету
1. Відповідно до принципу розсудливого управління фінансами бюджет повинен виконуватися при здійсненні дієвого та ефективного внутрішнього контролю, що відповідає кожному методу виконання, та згідно з відповідними галузевими правилами.
2. Для цілей виконання бюджету внутрішній контроль застосовується на всіх рівнях управління і повинен бути організований таким чином, щоб забезпечувати обґрунтовану впевненість у досягненні таких цілей:
(a) дієвість, ефективність та ощадність операцій;
(b) надійність системи звітування;
(c) захист активів та інформації;
(d) запобігання шахрайству та порушенням, їх виявлення, усунення та наступний контроль;
(e) належне управління ризиками, що стосуються законності основних транзакцій, з урахуванням багаторічного характеру програм і характеру відповідних платежів.
3. Ефективний внутрішній контроль повинен бути заснований на найкращих міжнародних практиках і включати, зокрема, такі елементи:
(a) поділ обов’язків;
(b) належна стратегія управління ризиками та контролю, що включає контроль на рівні одержувача;
(c) запобігання конфліктам інтересів;
(d) належні аудиторські сліди і захищеність даних у системах даних;
(e) процедури моніторингу дієвості та ефективності;
(f) процедури наступного контролю за виявленими недоліками та винятками внутрішнього контролю;
(g) періодичне оцінювання надійності функціонування системи внутрішнього контролю.
4. Ефективний внутрішній контроль повинен бути заснований на таких елементах:
(a) впровадження відповідної стратегії управління ризиками та контролю, узгодженої між відповідними суб’єктами, що беруть участь у ланцюзі контролю;
(b) доступність результатів проведеного контролю для всіх відповідних суб’єктів ланцюга контролю;
(c) покладання, у відповідних випадках, на заяви керівництва партнерів із впровадження та на незалежні аудиторські висновки, за умови що якість базової роботи є адекватною та прийнятною та що вона була виконана відповідно до узгоджених стандартів;
(d) своєчасне застосування виправних заходів, включаючи, у відповідних випадках, стримувальні штрафні санкції;
(e) зрозуміле та недвозначне законодавство, що лежить в основі відповідної політики, включаючи базові акти щодо елементів внутрішнього контролю;
(f) усунення множинного контролю;
(g) покращення співвідношення витрат і вигод, що пов’язані з контролем.
5. Якщо під час упровадження рівень помилок залишається стабільно високим, Комісія виявляє недоліки в системах контролю, аналізує витрати та вигоди, пов’язані з можливими виправними заходами, та вживає відповідних заходів або пропонує їх, наприклад спрощення застосовних положень, удосконалення систем контролю та перероблення програми або систем постачання.