запроваджує принцип, згідно з яким аудитор з консолідованої звітності несе повну відповідальність за аудиторський висновок стосовно консолідованих звітів. Тут йдеться про те, що аудитор з консолідованої звітності повинен вести документацію огляду робочої документації аудиту, проведеного іншим аудитором (або аудиторською фірмою), що перевіряє філії підприємства, а також має отримати копії аудиторської документації у тих випадках, коли діяльність іншого аудитора (або фірми) не схвалена в якійсь країні (одній з країн) ЄС.