База оподаткування включає такі елементи:
(a) податки, мита, збори та обов’язкові платежі, за винятком самого ПДВ;
(b) супутні витрати, такі як витрати на сплату комісії, пакування, перевезення та страхування, які постачальник стягує з замовника.
Для цілей пункту (b) першого параграфа держави-члени можуть вважати витрати, передбачені в окремій угоді, супутніми витратами.