До бази оподаткування включаються такі чинники:
(a) податки, мита, збори та обов'язкові платежі за винятком самого ПДВ;
(b) побічні витрати на кшталт витрат на сплату комісійних, пакування, перевезення та страхування, за які постачальник виставляє замовникові рахунок.
У цілях підпункту (b) першої частини Держави-члени можуть вважати витрати, які регулюються окремою угодою, побічними витратами.