НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ Департамент бухгалтерського обліку Управління методології бухгалтерського обліку в комерційних банках
N 12-112/1530 від 23.12.98 м.Київ
vd981223 vn12-112/1530 Комерційним банкам Асоціації українських банків Українській міжбанківській валютній біржі Кримській міжбанківській валютній біржі До відома: Регіональним управлінням НБУ ОПЕРУ НБУ Головному управлінню НБУ Керуючому установою
Вказівки щодо подання фінансового річного звіту установами банків, Українською міжбанківською валютною біржею, Кримською міжбанківською валютною біржею
1. Річний звіт комерційними банками подається у такому складі:
- фінансовий річний звіт;
(макет фінансового річного звіту за 1998 рік розроблено за участю аудиторської фірми Pricewaterhouse Coopers та радників TACIS).
- річний "Оборотно-сальдовий баланс" (форма N 10-КБ), затверджений постановою Правління НБУ від 12.12.97 N 436 ( v0436500-97 ) (з вхідним сальдо на початок року, накопиченими оборотами на протязі року, залишками на кінець року);
- форми звітності, які затверджені постановою Правління НБУ від 12.12.97 N 436 з врахуванням доповнень (форми NN 1-КБ; 10Н; 11; 550; 2-КБ; 412-К; 752).
Усі форми, річного звіту складаються на паперових носіях за підписом керівника та головного бухгалтера.
2. Річний фінансовий звіт установи банків, УМВБ, КМВБ подають разом з копією договору про проведення аудиторської перевірки аудиторською фірмою (організацією) за звітний рік.
3. Комерційні банки, по яких прийняті рішення про ліквідацію та відкликання ліцензії на право здійснення всіх банківських операцій річний звіт надають за окремою схемою.
4. Державний спеціалізований комерційний Ощадний банк України, Державний експортно-імпортний банк України, Український акціонерний комерційний промислово-інвестиційний банк, Акціонерно-комерційний банк соціального розвитку України, Акціонерно-комерційний банк "Україна", Акціонерний поштово-пенсійний банк "Аваль" подають річний звіт безпосередньо Національному банку України, "Приватбанк" Дніпропетровському обласному управлінню НБУ, до 1 березня 1999 року.
Інші комерційні банки та УМВБ, КМВБ подають річні звіти відповідним обласним управлінням Національного банку у встановлені ними строки.
Комерційні банки встановлюють строки представлення річного звіту підзвітним філіям самостійно.
5. Комерційні банки, в разі необхідності,здійснюють коригуючі проводки згідно з Порядком формування коригуючих проводок, що здійснюються комерційними банками України з метою забезпечення реальної фінансової звітності, затвердженим постановою Правління Національного банку України 10.09.98 року N 358 ( v0572500-98 ) в січні 1999 року до дати надання річного 02 файлу (22 січня 1999 р.).
Балансові рахунки 6, 7 класів до 22 січня 1999 року за коригуючими проводками можуть мати активно-пасивні залишки.
Проведення коригуючих проводок за цими балансовими рахунками здійснюються на базі щоденного балансу за 31 грудня 1998 року (файл 01) у розгорнутому вигляді (із залишками у балансі на рахунках NN 2500, 2501, 2510, 2511, 6 та 7 класів).
6. Результат діяльності за звітний рік комерційні банки повинні відобразити за рахунками групи 504.
В балансі за 31 грудня 1998 року повинні бути відображені всі операції за звітний день.
В цьому балансі повинні бути відображені також всі операції по розрахунках з бюджетом та операції за рахунками 6, 7 класів.
Після формування і надання комерційними банками щоденного балансу за 31 грудня 1998 року у розгорнутому вигляді, комерційні банки відкривають новий операційний день за 31 грудня 1998 з окремим признаком (наприклад, ОДБ з датою "1 січня 1999 року") і здійснюють операції тільки по закриттю рахунків:
- взаємно закривають залишки за балансовими рахунками NN 2500, 2501, 2510, 2511;
- закриваються залишки за рахунками 6, 7 класів у кореспонденції з рахунком N 5900;
- закриваються залишки за рахунком N 5900 у кореспонденції з балансовими рахунками NN 5040, 5041.
Після здійснення цих операцій банком, знову формується файл 01 і передається на Центральну розрахункову палату 5 січня 1999 року.
7. Прибуток (збиток) отриманий за 1998 рік до його затвердження повинен бути сконцентрований на балансі банку - юридичної особи. Філіям, відділенням банків, рекомендується перерахувати залишки за групою 504 на баланс банку - юридичної особи.
Комерційні банки, які прийняли рішення про закриття результатів діяльності підзвітних філій шляхом передачі залишків за рахунками 6, 7 класів через внутрішню систему розрахунків (через рахунки розділу 39), повинні передбачити регламент роботи, який забезпечуватиме своєчасне надання звітності відповідно до загальновстановленого регламенту по банківській системі в цілому.
9. Комерційний банк - юридична особа 22 січня 1999 року електронними засобами зв'язку через Центральну розрахункову палату передає річний оборотно-сальдовий баланс (форма N 10-КБ) з врахуванням коригуючих проводок, проведених в січні 1999 року в цілому по банку. В подальшому ці обороти в 1999 році не враховуються.
10. З метою своєчасного і якісного складання річного фінансового звіту установи банків, УМВБ, КМВБ:
- проводять інвентаризацію усіх грошових коштів і цінностей, основних засобів, інвентаря, господарських та інших матеріалів, облік яких ведеться на балансових та позабалансових рахунках. За результатами інвентаризації установи банків, УМВБ, КМВБ вживають заходи щодо врегулювання виявлених розбіжностей (лишки та недостачі повинні бути відображені за балансом у звітному році). Якщо інвентаризація проводилася за станом не на 1 січня, то її дані уточнюються за оборотами, які мали місце після інвентаризації, при звірці з даними балансу за станом на 1 січня 1999 року;
- проводять з працівниками, а також з підприємствами та організаціями розрахунки за підзвітними сумами, включаючи вивірку підзвітних сум з підприємствами Міністерства зв'язку та нотаріальними органами;
- аналізують та роблять вивірку у разі розходжень міжфіліальної дебіторської і кредиторської заборгованості;
- перевіряють міжфіліальні доходи і витрати на їх відповідність на рівні банку-юридичної особи;
- аналізують інвестиційні операції. Перевіряють розрахунки амортизації дисконту, премії; переглядають правильність розрахунків результатів від продажу цінних паперів (за балансовими рахунками NN 7703, 1490, 3190, 7704, 1491, 3290); розглядають ринкову вартість ОВДП у портфелі на продаж; підготовляють відповідні корекції втрат від переоцінки; визначають, чи є інвестиції у підпорядковані або асоційовані компанії;
- звіряють залишки за наданими кредитами з детальними списками або з підсумками автоматизованої підсистеми за синтетичними рахунками. Звіряють розрахунок нарахованого процентного доходу та приймають міри, щодо усунення всіх виявлених розбіжностей. Переглядають розрахунок останнього квартального аналізу кредитів та формування резерву на покриття кредитних ризиків тощо;
- звіряють залишки на рахунках клієнтів по вкладах з детальними списками або підсумками автоматизованої підсистеми, за синтетичними рахунками. Звіряють розрахунок належних нарахованих процентних витрат за балансовими рахунками;
- складають списки операцій за дебіторською та кредиторською заборгованістю та кліринговими рахунками, що мають значні залишки, визначають їх характер, приймають міри щодо усунення виявлених помилок;
- аналізують всі операції обліку на всіх рахунках капіталу, визначають характер значних операцій і розраховують корекції і перекласифікації для одержання вірних звітних залишків (групи: 502, 503, 504, 510, рахунки 6-го і 7-го класу);
- аналізують правильність нарахованих доходів та витрат, сторнують нереальні до отримання доходи. Виходячи з принципу обачливості, при розподілі прибутку рекомендується доходи, які не отримані на цей момент залишати на рахунках NN 5020, 5030 (окремі аналітичні рахунки);
- перевіряють, чи заробітна плата, відпустки, фінансова допомога і відповідні податки були нараховані;
- перевіряють правильність формування резервів за операціями з позабалансовими інструментами;
- перевіряють правильність операцій по нереалізованих прибутках (збитках) за результатами переоцінки позабалансової позиції щодо іноземної валюти та банківських металів;
- перевіряють правильність операцій по нереалізованих прибутках (збитках) від переоцінки позабалансових інструментів, що не впливають на позабалансову валютну позицію (рахунок N 3811, група 620).
11. За усіма поточними та бюджетними особовими рахунками клієнтів повинні бути вручені або надіслані через підприємства зв'язку в перший робочий день нового року виписки із особових рахунків з залишками за станом на 1 січня 1999 року.
За усіма поточними, бюджетними рахунками клієнтів повинні бути одержані письмові підтвердження залишків їх особових рахунків з врахуванням коригуючих проводок за станом на 1 січня 1999 року (за даними виписок із особових рахунків).
Робота по отриманню підтверджень залишків рахунків повинна бути закінчена до 1 лютого 1999 року.
У разі підтвердження залишків рахунків, а також у випадку розходжень даних обліку банку і обліку клієнтів, установи банків повідомляють по підпорядкованості до 10 лютого 1999 року, вказуючи причину, і повідомляють про завершення роботи з одержання підтверджень залишків і врегулювання розходжень.
12. Комерційні банки та їх установи надають підтвердження залишків за кореспондентськими рахунками в установах Національного банку на загальних умовах.
13. Усі форми річного звіту складаються у двох примірниках.
Примірник річного звіту, який залишається в установі банку, підшивається разом з усіма матеріалами до річного звіту, з аудиторським звітом, а також з рекламацією вищестоящої установи банку щодо річного звіту, зберігається у сховищі або у вогнетривкій шафі до складання звіту за наступний рік, після чого передається до архіву.
14. Усі матеріали річного звіту з урахуванням строків подаються особисто головними бухгалтерами комерційних банків, УМВБ, КМВБ чи їх заступниками.
15. Відповідальність за своєчасне та якісне складання річного звіту покладається на керівників, головних бухгалтерів установ банків та відповідних функціональних служб банку.
Головний бухгалтер - директор департаменту П.М.Сенищ