НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
30.09.2003 N 12-111/1301-7140
Головним управлінням Національного банку України в Автономній республіці Крим та по м. Києву і Київській області, Територіальним управлінням Національного банку України, Асоціації українських банків, Київському банківському союзу, банкам України
Щодо обліку кредитів та депозитів, наданих та отриманих на міжбанківському ринку
В результаті аналізу даних статистичної звітності банків щодо відображення в обліку кредитних та депозитних операцій на міжбанківському ринку виявлено розбіжності між наданими і отриманими кредитами та розміщеними і залученими депозитами.
Операції з надання та отримання кредитів на міжбанківському ринку України відображаються за рахунками груп 152 "Кредити, які надані іншим банкам" та 162 "Кредити, які отримані від інших банків". Операції з розміщення та залучення депозитів на міжбанківському ринку відображаються за рахунками груп 151 "Строкові депозити, які розміщені в інших банках" та 161 "Строкові депозити інших банків" Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 21.11.97 N 388 ( va493500-97 ) (із змінами) (далі - План рахунків).
У разі надання кредиту іншому банку банк-кредитор відображає свої вимоги до позичальника за рахунками 1520-1524 Плану рахунків ( va493500-97 ) залежно від його виду та строку. Одночасно банк-позичальник відображає в бухгалтерському обліку свої зобов'язання перед кредитором за рахунками 1620-1624 Плану рахунків.
Банк, який здійснює розміщення депозиту в іншому банку, відображає свої вимоги до банку-отримувача депозиту за рахунками 1510-1512, 1515 Плану рахунків ( va493500-97 ). Одночасно банк-отримувач депозиту відображає в бухгалтерському обліку свої зобов'язання перед банком, що надав цей депозит, за рахунками 1610-1612, 1615 Плану рахунків.
З метою уникнення невідповідності відображення в бухгалтерському обліку у банках наданих та отриманих кредитів (депозитів) необхідно у платіжних дорученнях вказувати зміст операції (кредит або депозит).
Враховуючи викладене, банкам слід проаналізувати правильність відображення в бухгалтерському обліку кредитів та депозитів, наданих та отриманих на міжбанківському ринку, і у разі необхідності, привести у відповідність їх облік, оскільки неправильне відображення в бухгалтерському обліку зазначених операцій призведе до подання банками недостовірної звітності.
Заступник Голови П.М.Сенищ