НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
ЛИСТ
11.07.2006 N 12-111/896-7253
Головним управлінням Національного банку України в Автономній Республіці Крим та по м. Києву і Київській області, територіальним управлінням Національного банку України, департаментам та самостійним структурним підрозділам Національного банку України, Асоціації українських банків, Асоціації "Український кредитно-банківський союз", банкам України
Щодо бухгалтерського обліку інвестиційних сертифікатів
На запити банків надаємо роз'яснення щодо відображення в бухгалтерському обліку придбаних банком інвестиційних сертифікатів.
Відповідно до статті 3 Закону України від 23.02.2006 N 3480-IV ( 3480-15 ) "Про цінні папери та фондовий ринок" інвестиційні сертифікати відносяться до пайових цінних паперів.
Придбання банками інвестиційних сертифікатів не є вкладенням до статутного капіталу підприємств.
В бухгалтерському обліку придбані банком інвестиційні сертифікати відображаються за рахунками 3005 "Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку" або 3105 "Інші акції та цінні папери з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж" Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 N 280 ( z0918-04 ) та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26.07.2004 за N 918/9517 (із змінами), залежно від мети та наміру банку.
Ведення аналітичного обліку придбаних банком інвестиційних сертифікатів доцільно здійснювати в розрізі відповідного фонду.
Заступник Голови П.М.Сенищ