До складу задіяних активів постачальників ЗРВ включаються:
необоротні активи (матеріальні і нематеріальні);
оборотні активи (запаси, незавершене виробництво, готова продукція, товари, векселі одержані, дебіторська заборгованість, грошові кошти та їх еквіваленти, витрати майбутніх періодів, інші оборотні активи).
Задіяні активи класифікуються за складом, розміщенням та функціональною участю у процесі діяльності постачальника ЗРВ, а також поділяються за загальним правилом на прямо задіяні та активи загального призначення.
Облік задіяних активів у розрізі видів послуг та/або діяльності (сегментів), здійснюється за ознакою місця використання, що ґрунтується на розподілі функцій між структурними підрозділами постачальника ЗРВ, та залежно від характеру виробництва і призначення:
основне;
допоміжне (обслуговуюче) виробництво;
загальновиробничого і загальногосподарського (адміністративного, збутового, іншого) призначення.
Розподіл необоротних активів між видами діяльності постачальника ЗРВ здійснюється з урахуванням вимог умов провадження господарської діяльності з надання певних послуг та видів діяльності щодо яких накладені відповідні регуляторні зобов’язання щодо роздільного бухгалтерського обліку для цілей обґрунтування (підтвердження) правомірності віднесення витрат на утримання, експлуатацію, ремонт, обслуговування, страхування, операційну оренду необоротних активів та амортизації при веденні роздільного бухгалтерського обліку певних послуг та видів діяльності.
Класифікація за групами та облік задіяних активів здійснюється з урахуванням принципів, методів і процедур, що використовуються постачальником ЗРВ для ведення бухгалтерського обліку відповідно до його облікової політики. Для відображення господарських операцій з надходження, вибуття та переміщення задіяних активів постачальник ЗРВ використовує бланки типових і спеціалізованих форм первинних документів, затверджених відповідним органом державної влади, або бланки виготовлених самостійно первинних документів, які повинні містити обов’язкові реквізити, в тому числі реквізити типових або спеціалізованих форм.
Додатково формується інформація про задіяні необоротні активи у розрізі видів послуг та/або діяльності (сегментів) постачальника ЗРВ відповідно до вимог Податкового кодексу України (далі - ПКУ).
Визначення класифікаційних ознак об’єктів необоротних активів, їх розподіл між видами діяльності постачальника ЗРВ та віднесення об’єктів до класифікаційних груп (за натурально-речовою ознакою), ліквідаційної вартості і строку корисного використання (експлуатації) задіяних активів покладається на Технічну раду (комісію) постачальника ЗРВ, до складу якої входять працівники виробничо-технічних, фінансово-економічних служб та інших підрозділів. При визначенні строку корисного використання (експлуатації) для регуляторних цілей ураховуються норми національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності відповідно до облікової політики обраної постачальником ЗРВ, але вони не можуть бути меншими за мінімально допустимі строки корисного використання, які визначені у ПКУ.
У складі кожної класифікаційної групи необоротних активів постачальник ЗРВ додатково виділяє активи, які прямо задіяні у процесі забезпечення діяльності з надання певних послуг за видами діяльності щодо яких накладені відповідні регуляторні зобов’язання щодо роздільного бухгалтерського обліку або іншого виду послуг та/або діяльності (сегменту), та активи загального призначення. За необхідності постачальник ЗРВ розширює класифікацію, поділяючи активи у групах (підгрупах) на власні, орендовані і такі, що перебувають в експлуатації, запасі, оренді, ремонті, добудові, частковій ліквідації, на реконструкції, модернізації тощо.
Переліки прямо задіяних активів за видами господарської діяльності та активів загального призначення у розрізі класифікаційних груп складаються щорічно на основі інвентарних переліків необоротних активів постачальника ЗРВ станом на кінець року.
Переліки прямо задіяних необоротних активів формуються окремо за кожним видом діяльності з надання певних послуг за видами діяльності щодо яких накладені відповідні регуляторні зобов’язання щодо роздільного бухгалтерського обліку та іншими видами послуг та/або діяльності (сегментів).
Зведений перелік задіяних необоротних активів постачальника ЗРВ формується окремо за даними бухгалтерського обліку і відповідно до вимог ПКУ.
Переліки прямо задіяних необоротних активів формуються окремо за кожним видом певних послуг за видами діяльності щодо яких накладені відповідні регуляторні зобов’язання щодо роздільного бухгалтерського обліку, необоротних активів загального призначення та пов’язаних зі збутом цих послуг та іншими видами послуг та/або діяльності (сегментів).
У переліках наводиться інформація про первісну (переоцінену), залишкову та ліквідаційну вартість, дату введення в експлуатацію, строк корисного використання, суми накопиченого зносу та місячної амортизації задіяних необоротних активів тощо.
На основі переліків прямо задіяних необоротних активів та переліків необоротних активів загальновиробничого і загальногосподарського (адміністративного, збутового, іншого) призначення формується Зведена відомість про розподіл задіяних необоротних активів за видами діяльності постачальника ЗРВ станом на кінець кожного календарного року та Зведена відомість про рух задіяних необоротних активів за видами діяльності постачальника ЗРВ станом на кінець року.