За результатами узагальнення інформації, отриманої під час моніторингу за кожен звітний період, контролюючий орган може визначити ПФУ або групу ПФУ з високим ризиком невиконання або порушення вимог Загального стандарту звітності CRS (далі — ПФУ з високим ризиком).
ПФУ з високим ризиком підлягають щорічному моніторингу шляхом опитування протягом 3 календарних років, починаючи з 01 січня календарного року, що слідує за роком визнання організації ПФУ з високим ризиком.
ПФУ вважається ПФУ з високим ризиком, якщо в попередніх звітних періодах притягалась до відповідальності за вчинення систематичного умисного (більше двох разів протягом безперервного періоду у 24 календарні місяці) або іншого істотного порушення вимог статті 39 - 3 розділу I Кодексу в частині, що стосується виконання Багатосторонньої угоди CRS та Загального стандарту звітності CRS.