ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
N 431 від 12.12.97 Зареєстровано в юридичному м.Київ департаменті Нацбанку 12 грудня 1997 р. vd971212 vn431 за N 501
( Постанова втратила чинність на підставі Постанови Національного банку N 324 ( v0324500-99 ) від 05.07.99 )
Про затвердження Порядку обліку готівки в установах Національного банку України
Розглянувши поданий департаментом готівково-грошового обігу Національного банку України проект Порядку обліку готівки в установах Національного банку України, Правління ПОСТАНОВЛЯЄ:
1. Затвердити Порядок обліку готівки в установах Національного банку України (додається).
2. Департаменту готівково-грошового обігу (Н.В.Дорофєєва) довести цю постанову до відома регіональних управлінь Національного банку України.
3. Ввести в дію Порядок обліку готівки в установах Національного банку України з 1 січня 1998 року.
Голова В.А.Ющенко
Затверджено постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 1997 р. N 431, реєстраційний номер 501 від 12.12.97 р.
Порядок обліку готівки в установах Національного банку України
I. Організація резервних фондів банкнот і монет у центральному сховищі Національного банку України
Для забезпечення регіональних управлінь Національного банку України готівкою у Центральному сховищі створені резервні фонди банкнот і монет, які перебувають у виключному віданні Національного банку України.
Облік банкнот і монет у Центральному сховищі здійснюється на позабалансовому рахунку N 9000 "Резервні фонди гривні і монети у Центральному сховищі" за індексами ("1" - придатні банкноти, "5" - придатні розмінні монети, "7" - ювілейні монети) і за номіналами.
Підкріплення з резервних фондів Центрального сховища до регіональних управлінь НБУ до отримання підтвердження Кримського республіканського, регіональних управлінь, установ НБУ про отримання цінностей обліковуються в Центральному сховищі на позабалансовому рахунку N 9001 "Резервні фонди гривні і монети у дорозі". Облік ведеться за індексами і номіналами. Перевезення готівки необхідно планувати таким чином, щоб залишку на рахунку N 9001 на кінець місяця не було.
Зношені і браковані банкноти та дефектні монети відправляються регіональними управліннями НБУ до Центрального сховища. Облік зношених і бракованих банкнот та дефектних монет у Центральному сховищі ведеться на позабалансовому рахунку N 9002 "Зношені банкноти і дефектні монети". Облік ведеться за індексами ("2" - зношені банкноти, "3" - браковані банкноти, "6" - дефектні розмінні монети).
Зношені і браковані банкноти та дефектні монети, які відправляються Центральним сховищем для знищення або переробки, обліковуються до отримання відповідного акта про знищення на позабалансовому рахунку N 9003 "Банкноти і монети до знищення". Облік ведеться за індексами і номіналами. На підставі акта про знищення відповідні суми з цього рахунка списуються.
Аналітичний облік за позабалансовими рахунками NN 9000, 9001, 9002, 9003 за індексами і номіналами ведеться за допомогою підсистеми автоматизованої обробки інформації "Емісійний день банку".
Крім того, в Центральному сховищі НБУ готівка, випущена в обіг, обліковується на балансових рахунках:
N 1001 "Банкноти та монети у касі Національного банку України",
N 3000 "Емітовані банкноти Національного банку України",
N 3001 "Емітовані монети Національного банку України".
II. Бухгалтерські проводки, що здійснюються Центральним сховищем Національного банку України за операціями з готівкою
Бухгалтерський облік операцій з позабалансовими рахунками ведеться за системою подвійного запису. Для цього використовуються позабалансові рахунки N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95" та N 9911 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98".
У Центральному сховищі Національного банку України здійснюються такі бухгалтерські проводки за операціями з готівкою:
1. Зарахування до резервних фондів банкнот і монет, одержаних від Банкнотно-монетного двору або від регіональних управлінь НБУ
Дт 9000
Кт 9910.
2. Відправлення на підставі письмового розпорядження управління організації роботи з готівкою департаменту готівково-грошового обігу Національного банку України банкнот і монет з резервних фондів Центрального сховища до регіональних управлінь НБУ
Дт 9001
Кт 9000.
Після отримання підтвердження від регіональних управлінь про отримання банкнот і монет
Дт 9910
Кт 9001.
3. Зарахування на позабалансовий рахунок N 9819 "Інші цінності і документи" банкнот і монет, які надійшли на експертизу,
Дт 9819
Кт 9911.
4. Зарахування зношених і бракованих банкнот і дефектних монет після експертизи
Дт 9002
Кт 9819.
Грошові білети і монети, визнані експертизою Центрального сховища неплатіжними, зберігаються в Центральному сховищі на позабалансовому рахунку N 9819 на окремому субрахунку до відповідного розпорядження Національного банку України.
5. Зарахування до каси придатних банкнот і монет після експертизи
а) Дт 1001 Кт 3000 Кт 3001,
б) Дт 9911 Кт 9819.
6. Зарахування отриманих зношених банкнот і дефектних монет, надісланих регіональними управліннями НБУ для знищення або переробки
Дт 9002
Кт 9910.
7. Передача зношених і бракованих банкнот та дефектних монет інкасаторам для знищення на підставі складеного акта
Дт 9003
Кт 9002.
Після одержання акта про знищення
Дт 9910
Кт 9003.
8. Перерахування банкнот і монет з резервних фондів до оборотної каси
а) Дт 9910 Кт 9000,
б) Дт 1001 Кт 3000 Кт 3001.
9. Зарахування придатних банкнот і монет з оборотної каси Центрального сховища до резервних фондів
а) Дт 3000 Дт 3001 Кт 1001,
б) Дт 9000 Кт 9910.
10. Вилучення з оборотної каси Центрального сховища зношених банкнот та дефектних монет
а) Дт 3000 Дт 3001 Кт 1001,
б) Дт 9002 Кт 9910.
III. Здійснення емісійних операцій в регіональних управліннях Національного банку України та бухгалтерські проводки за операціями з готівкою
Готівка, яка зберігається в сховищах Кримського республіканського, регіональних управлінь, установ Національного банку України, обліковується на балансовому рахунку N 3009 "Банкноти та монети у сховищах Національного банку України". Облік ведеться за індексами ("1" - придатні банкноти, "2" - зношені банкноти, "3" - браковані банкноти, "5" - придатні розмінні монети, "6" - дефектні розмінні монети, "7" - ювілейні монети) і за номіналами. Крім того, для обліку готівки в Кримському республіканському, регіональних управліннях НБУ відкриті такі балансові рахунки:
N 1001 "Банкноти та монети у касі Національного банку України",
N 1004 "Банкноти та монети у банкоматах в установах Національного банку України",
N 1008 "Банкноти та монети у дорозі",
N 3000 "Емітовані банкноти Національного банку України",
N 3001 "Емітовані монети Національного банку України".
У Кримському республіканському, регіональних управліннях, установах НБУ здійснюються такі бухгалтерські проводки за емісійними операціями:
1. Зарахування до сховища банкнот і монет, одержаних у підкріплення від Центрального сховища або від іншого регіонального управління НБУ, на підставі письмового розпорядження управління організації роботи з готівкою департаменту готівково-грошового обігу Національного банку України
Дт 3009
Кт 3000
Кт 3001.
До сховища готівка зараховується повністю в тих сумах, які вказані в супровідних документах. Суми недостач, а також фальшивих, неплатіжних банкнот і монет поповнюються з оборотної каси з віднесенням цієї суми на відправника. При цьому здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дт 2719 "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку" (сума недостачі, виявлена в непошкодженій упаковці Банкнотно-монетного двору, зараховується на окремий субрахунок рахунка 2719. Питання про відшкодування цих сум вирішує Національний банк України)
Кт 1001.
При відшкодуванні відправником суми недостачі
а) (при безготівкових розрахунках)
Дт 3000 (3001)
Кт 2719,
б) готівкою
Дт 1001
Кт 2719.
У банку-відправнику:
а) зарахування в касу суми недостачі від винної особи
Дт 1001
Кт 4719,
б) відшкодування суми недостачі банку-отримувачу:
- при безготівкових розрахунках
Дт 4719
Кт 3000 (3001),
- готівкою
Дт 4719
Кт 1001.
2. Відправлення на підставі розпорядження управління організації роботи з готівкою департаменту готівково-грошового обігу Національного банку України надлишків придатних банкнот і монет до Центрального сховища або до іншого регіонального управління НБУ
Дт 1008
Кт 3009.
Після одержання підтвердження від Центрального сховища або від регіональних управлінь НБУ про отримання банкнот і монет
Дт 3000
Дт 3001
Кт 1008.
Такі ж проводки здійснюються і у разі відправлення зношених і бракованих банкнот та дефектних монет для знищення до Центрального сховища НБУ.
3. Перерахування банкнот і монет із сховища до оборотної каси
Дт 1001
Кт 3009.
4. Зарахування придатних, зношених та бракованих банкнот і придатних та дефектних монет з оборотної каси регіонального управління НБУ у сховище
Дт 3009
Кт 1001.
5. Зарахування до оборотної каси надлишків банкнот і монет, виявлених:
а) в непошкодженій упаковці Банкнотно-монетного двору
Дт 1001
Кт 3000
Кт 3001,
б) в упаковці іншого банку
Дт 1001
Кт 6800 "Непередбачені доходи".
6. Грошові білети і монети, прийняті на експертизу, зараховуються на позабалансовий рахунок N 9819 "Інші цінності і документи"
Дт 9819
Кт 9911.
7. Відправлення грошових білетів і монети на експертизу до Центрального сховища
Дт 9893 "Інші цінності в дорозі"
Кт 9819.
Після одержання від Центрального сховища опису з відміткою експерта про визнання банкнот і монет платіжними чи бракованими здійснюються такі бухгалтерські проводки:
а) Дт 9911 Кт 9893.
Відшкодування коштів особі або організації, яка здала їх на експертизу:
б) Дт 2749 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" Кт 1001 (Кт коррахунка - при безготівкових розрахунках);
в) Дт 3000 Дт 3001 Кт 2749.
IV. Введення в обіг та облік ювілейних монет, що мають гривневий номінал і є дійсним засобом платежу
Монети надходять до Центрального сховища Національного банку України і зараховуються на позабалансовий рахунок N 9000 "Резервні фонди гривні і монети у Центральному сховищі", індекс "7" - "Ювілейні монети", за номінальною вартістю
Дт 9000
Кт 9910.
Видаються монети з Центрального сховища Національного банку України регіональним управлінням НБУ на підставі розпорядження заступника Голови Правління НБУ. При цьому сума виданих монет за номінальною вартістю списується з рахунка N 9000, індекс "7"
а) Дт 9001 Кт 9000,
б) Дт 9910 Кт 9001.
У регіональних управліннях НБУ отримані ювілейні монети за номінальною вартістю зараховуються до сховища на балансовий рахунок 3009, індекс "7"
Дт 3009
Кт 3001.
Із сховища ювілейні монети за номінальною вартістю зараховуються до оборотної каси
Дт 1001
Кт 3009.
При надходженні грошей за ювілейні монети за відпускною ціною здійснюються проводки
Дт 1001 (Дт коррахунка - при безготівкових розрахунках)
Кт 2749.
При видачі ювілейних монет з оборотної каси
Дт 2749 - за відпускною ціною
Кт 1001 - за номінальною вартістю
Кт 2715 "Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податку на додану вартість
Кт 6610 "Доходи від продажу ювілейних монет" - на суму різниці між відпускною ціною, номінальною вартістю і сумою податку на додану вартість.
Регіональні управління НБУ в кінці місяця мають перерахувати дохід від реалізації ювілейних монет в операційне управління НБУ, а розрахунки за податком на додану вартість здійснити самостійно.
В операційному управлінні НБУ сума доходу, отримана від регіональних управлінь НБУ та від власної реалізації ювілейних монет, розподіляється та зараховується у фонд розвитку монетного виробництва та в дохід банку.
"Офіційний вісник України" 1997, число 52, стор.194 Код нормативного акта: 4524/1997