Про затвердження Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

07.10.2024 № 495

Зареєстровано в Міністерстві

юстиції України

14 жовтня 2024 р.

за № 1539/42884

Про затвердження Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

{Заголовок із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

{Із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів

№ 519 від 17.10.2024

№ 445 від 29.08.2025

№ 168 від 24.03.2026}

Відповідно до підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, підпункту 3 пункту 26 розділу X Закону України від 18 червня 2024 року № 3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства», підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375, НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Порядок формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, що додається.

{Пункт 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

2. Департаменту податкової політики спільно з Департаментом забезпечення координаційно-моніторингової роботи Міністерства фінансів України в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Міністра фінансів України відповідно до розподілу обов’язків та Голову Державної податкової служби України.

В.о. Міністра

Р. Єрмоличев

ПОГОДЖЕНО:

Перший заступник

Міністра цифрової трансформації України

В.о. Голови Державної податкової служби України

О. Вискуб

Т. Кірієнко

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Міністерства

фінансів України

07 жовтня 2024 року № 495

Зареєстровано в Міністерстві

юстиції України

14 жовтня 2024 р.

за № 1539/42884

ПОРЯДОК

формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

{Заголовок із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

I. Загальна частина

{Пункт 1 розділу I виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

1. Цей Порядок визначає порядок розрахунку критеріїв для включення платників податків до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Перелік платників), який включає:

{Абзац перший пункту 1 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

алгоритми розрахунку середніх показників критеріїв щодо включення платників податків до Переліку платників, на підставі яких формується цей перелік;

алгоритми розрахунку показників вимог і критеріїв щодо включення платників податків до Переліку платників;

порядок формування та затвердження Переліку платників;

порядок оприлюднення Переліку платників ДПС на своєму офіційному вебсайті;

{Абзац п’ятий пункту 1 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

порядок повідомлення платника податків про включення / виключення його до/з Переліку платників;

порядок подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків;

порядок вилучення інформації про платника податків у разі подання платником податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків після оприлюднення Переліку платників.

2. Перелік платників формується на підставі податкової звітності платника податків, поданої ним до контролюючого органу, у строки, встановлені Податковим кодексом України (далі - Кодекс), податкової інформації з інформаційно-комунікаційних систем ДПС та інших джерел, отримані в порядку та спосіб, визначені Кодексом.

{Пункт 2 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

3. ДПС забезпечує формування та затвердження Переліку платників не пізніше останнього робочого дня березня, травня, серпня та листопада.

Для визначення відповідності платників податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства враховуються дані:

1) податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату розрахунку:

у березні - за попередній податковий (звітний) рік;

{Абзац другий підпункту 1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

у травні - за I квартал поточного року та II-IV квартали року, що йому передують;

у серпні - за I-II квартали поточного року та III-IV квартали року, що їм передують;

{Абзац четвертий підпункту 1 пункту 3 розділу І із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

у листопаді - за I-III квартали поточного року та IV квартал року, що їм передує.

{Абзац п'ятий підпункту 1 пункту 3 розділу І із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Для платників податку на прибуток підприємств, яким пунктом 137.5 статті 137 розділу III Кодексу встановлено річний строк подання звітності з податку на прибуток підприємств, показник рівня сплати податку на прибуток підприємств визначається за попередній звітний рік з урахуванням даних податкової звітності та змін до неї, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату здійснення розрахунку рівня сплати податку на прибуток підприємств, за формою Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року № 101).

{Абзац шостий підпункту 1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 }

Для фізичних осіб - підприємців (далі - ФОП), яким пунктом 177.5 статті 177 розділу IV Кодексу встановлено річний строк подання податкової декларації про майновий стан і доходи, показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб визначається з урахуванням даних, поданих за останній звітний (податковий) період податкових декларацій про майновий стан і доходи, за якими настав граничний строк, та змін до них, внесених відповідно до статті 50 глави 2 розділу II Кодексу, поданих на дату розрахунку, за формою податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17 травня 2022 року № 143);

{Абзац сьомий підпункту 1 пункту 3 розділу I із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

2) сплачених сум надходжень податків, зборів, платежів.

3) реєстраційні та облікові дані платників податків.

{Пункт 3 розділу I доповнено новим підпунктом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

4. Розрахунок показників вимог, критеріїв та середніх показників критеріїв здійснюється на підставі даних податкової звітності, поданої платником податків, та відомостей, отриманих від центральних органів виконавчої влади та інших органів у порядку інформаційної взаємодії.

II. Розрахунок середніх показників критеріїв

1. Під час формування Переліку платників здійснюється порівняння визначених Кодексом показників платника податків із середніми значеннями цих показників загалом по Україні.

2. Розраховані середні показники критеріїв, передбачені підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, оприлюднюються на офіційному вебсайті ДПС протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку платників.

{Пункт 2 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

3. Для визначення відповідності платника податків критеріям платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства використовуються такі середні показники:

1) середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 розділу III Кодексу застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування.

{Абзац перший підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування РС (ППгалузь) , обраховується за формулою:

РС (ППгалузь) = (ПнП / Д) × 100, (%), де:

{Абзац третій підпункту 1 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

{Абзац третій підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

де:

ПнП (податок на прибуток підприємств) = Σ (рядок 06 + рядок 06.1 + рядок 06.2 + рядок 06.3 + рядок 06.4 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 податкових декларацій з податку на прибуток підприємств платників податків за відповідною галуззю), у гривнях

{Абзац четвертий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Д (дохід) = Σ (рядок 01 податкових декларацій з податку на прибуток підприємств юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування за відповідною галуззю).

{Абзац п’ятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування, за галуззю обраховується загалом по всіх юридичних особах, що перебувають на загальній системі оподаткування, за кожним класом класифікації видів економічної діяльності (далі - КВЕД) відповідно до Національного класифікатора України, затвердженого наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11 жовтня 2010 року № 457 (далі - КВЕД ДК 009:2010).

{Абзац шостий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування, за галуззю за останні чотири квартали розраховується на підставі даних з усієї податкової звітності з податку на прибуток підприємств, поданої за кожен з таких чотирьох послідовних кварталів.

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом сьомим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування РС (ППплатник) , обраховується за формулою:

РС (ППплатник) = (ПнП / Д) × 100, (%), де:

{Абзац підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 ; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

ПнП (податок на прибуток підприємств) = рядок 06 + рядок 06.1 + рядок 06.2 + рядок 06.3 + рядок 06.4 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, у гривнях

{Абзац десятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Д (дохід) = рядок 01 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, у гривнях.

{Абзац одинадцятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Клас КВЕД платника податку відповідає основному виду діяльності такого платника відповідно до КВЕД ДК 009:2010.

{Абзац підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

Відбір платників і формування переліку юридичних осіб, у яких показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування у відповідній галузі за останні чотири квартали з урахуванням пункту 137.5 статті 137 розділу III Кодексу, за умови, що об’єкт оподаткування, задекларований платником податку за останній податковий (звітний) період, перевищує 0 гривень, здійснюються за формулою:

{Абзац тринадцятий підпункту 1 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

РС (ППплатник) ≥ РС (ППгалузь) , і одночасно: О (о) > 0, де:

{Абзац чотирнадцятий підпункту 1 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

О (о) (об’єкт оподаткування) = рядок 04 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, за останній податковий (звітний) період, у гривнях;

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом п'ятнадцятим згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Середній показник рівня сплати податку на прибуток підприємств юридичними особами, що перебувають на загальній системі оподаткування у відповідній галузі, визначається окремо:

у березні поточного року:

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства подали звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік;

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

у травні поточного року:

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

відповідно до поданої податкової звітності за І квартал поточного року та II-IV квартали року, що йому передують, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал поточного року та I квартал, перше півріччя, три квартали та рік попереднього року;

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким відповідно до вимог чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік, у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді;

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

у серпні поточного року:

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

відповідно до поданої податкової звітності за I-II квартали поточного року та III-IV квартали року, що йому передують, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал і перше півріччя поточного року та перше півріччя, три квартали і рік попереднього року;

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким згідно з вимогами чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді;

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

у листопаді поточного року:

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

відповідно до поданої податкової звітності за I-III квартали поточного року та IV квартал року, що йому передує, визначається суцільним порядком для платників податків, які відповідно до вимог чинного законодавства звітують протягом останніх 5 послідовних податкових (звітних) періодів щоквартально та, відповідно, подали звітність з податку на прибуток підприємств за податкові (звітні) періоди - I квартал, перше півріччя, три квартали поточного року та три квартали і рік попереднього року;

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

відповідно до поданої податкової звітності за попередній податковий (звітний) рік, суцільним порядком (загальним показником) для інших платників податків, яким відповідно до вимог чинного законодавства встановлено річний податковий (звітний) період та якими подано звітність з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період - рік, у поточному та/або попередньому податковому (звітному) періоді.

{Підпункт 1 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

{Абзац підпункту 1 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

{Абзац підпункту 1 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

2) Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за останні 12 звітних (податкових) періодів, що дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю (крім платників податків - юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів, застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю (РС (ПДВгалузь) ) розраховується за такою формулою:

РС (ПДВгалузь) = (Н (ПДВгалузь) / Обсяг (ПДВгалузь) ) × 100 (%), де:

{Абзац третій підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

Обсяг (ПДВгалузь) (обсяг постачання за відповідні 12 послідовних місяців за суб’єктами господарювання відповідної галузі) = Σ (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях;

{Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Н (ПДВгалузь) (позитивне значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за відповідних 12 послідовних місяців по суб’єктах господарювання відповідної галузі) = Σ (рядка 18) податкових декларацій з податку на додану вартість, за формою податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29 січня 2016 року за № 159/28289 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року № 400), у гривнях;

{Абзац п’ятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 }

Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю обраховується загалом по Україні за кожним класом КВЕД (_ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010.

{Абзац шостий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

Розрахунок показника рівня сплати податку на додану вартість за галуззю юридичною особою, що перебуває на загальній системі оподаткування, та юридичною особою, що перебуває на спрощеній системі оподаткування та є платником єдиного податку четвертої групи, фізичною особою, що перебуває на загальній системі оподаткування, за останні 12 послідовних місяців (РС (ПДВплатник) ) здійснюється за формулою:

РС (ПДВплатник) = (Н (ПДВплатник) / Обсяг (ПДВплатник) ) × 100 (%), де:

{Абзац восьмий підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

Обсяг (ПДВплатник) (обсяг постачання за відповідні 12 послідовних місяців) = Σ (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях;

{Абзац дев’ятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Н (ПДВплатник) (позитивне значення різниці між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за відповідних 12 послідовних місяців) = Σ (рядка 18) податкових декларацій з податку на додану вартість, у гривнях.

{Абзац десятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Середній показник рівня сплати податку на додану вартість за галуззю за юридичною та фізичною особою за останні 12 послідовних місяців розраховується на підставі даних з усієї податкової звітності з ПДВ, поданої за кожен з таких 12 місяців.

{Абзац одинадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Відбір платників та формування переліку юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, фізичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, у яких показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник (крім платників - юридичних осіб, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання), здійснюються за формулою:

РС (ПДВплатник) ≥ РС (ПДВгалузь)

Визначення переліку юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування, та юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, у яких сума операцій з вивезення товарів за межі митної території України становить 25 і більше відсотків загального обсягу постачання та за якими не розраховується показник рівня сплати податку на додану вартість, здійснюється за формулою:

Експорт / Загальний обсяг постачання × 100 (%) ≥ 25 %, де:

{Абзац п’ятнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 }

де:

Експорт (операції з вивезення товарів за межі митної території України за 12 послідовних місяців) = Σ (рядків 2.1А, 2.2А, 2.3.1А, 2.3.2А, 2.3.3А) податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у гривнях;

{Абзац шістнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 }

Загальний обсяг постачання - Σ (рядків 1.1А, 1.2А, 1.3А, 2.1А, 2.2А, 2.3.1А, 2.3.2А, 2.3.3А, 3А, 5А за 12 послідовних місяців) податкових декларацій з податку на додану вартість з урахуванням уточнюючих розрахунків податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, у гривнях.

{Абзац сімнадцятий підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 }

Для розрахунку середнього показника рівня сплати податку на додану вартість враховуються дані податкової декларації з податку на додану вартість, поданої на дату розрахунку:

{Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

у березні: за березень попереднього року — лютий поточного року;

{Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

у травні: за травень попереднього року — квітень поточного року;

{Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

у серпні: за серпень попереднього року — липень поточного року;

{Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

у листопаді: за листопад попереднього року — жовтень поточного року.

{Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 з}

3) Показники середньої заробітної плати.

Розрахунок показника здійснюється на підставі поданих за кожний з 12 послідовних місяців, які відповідають періоду формування критеріїв, додатків 4 ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, поданих відповідно до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556 (далі - Додаток 4 ДФ).

{Абзац другий підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025, № 168 від 24.03.2026 }

Для фізичних осіб — підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність і подають Додаток 4 ДФ у строки, встановлені згідно з Кодексом для податкового кварталу (із розбивкою за місяцями звітного кварталу), показники розраховуються за відповідні періоди (місяці), на підставі поданої квартальної звітності.

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено абзацом третім згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Середньомісячна нарахована заробітна плата по платнику за звітний період (місяць) розраховується за формулою:

{Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Зарплата (платник) = Зарплата / Кількість найманих працівників.

{Підпункт 2 пункту 3 розділу II доповнено абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Показник «Кількість найманих працівників» для розрахунку середньомісячної заробітної плати розраховується з урахуванням переліку унікальних реєстраційних номерів облікової картки платника податків (далі - РНОКПП) (графа 2 розділу І Додатка 4 ДФ), яким протягом звітного місяця нараховано доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу І Додатка 4 ДФ).

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 }

Для кожного звітного місяця перелік унікальних РНОКПП визначається за умови, що значення графи 7 Додатка 4 ДФ (дата прийняття на роботу) відсутнє або відповідає першому календарному дню звітного місяця та значення графи 8 Додатка 4 ДФ (дата звільнення з роботи) відсутнє або відповідає останньому календарному дню звітного місяця.

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 }

Показник «Зарплата» визначається як сума рядків графи 3а додатка 4 ДФ, що відповідає переліку унікальних РНОКПП, з яких сформовано показник «Кількість найманих працівників», по яких нараховано доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу І Додатка 4 ДФ).

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

Розрахунок значень показників «Кількість найманих працівників» та «Зарплата» здійснюється за місяць з урахуванням кількості найманих працівників, які відпрацювали повний місяць.

{Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

{Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

{Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

{Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

{Абзац підпункту 2 пункту 3 розділу II виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Показник Зарплата (платник) формується за кожен з останніх 12 звітних (податкових) місяців окремо.

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Середньомісячна нарахована заробітна плата по галузі по регіону розраховується за формулою:

Зарплата (галузь_регіон) = Зарплата (платник галузь_регіон) / Кількість (платників галузь_регіон) , у гривнях,

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

Зарплата (платник галузь_регіон) - загальна сума показників Зарплата ( платник ) по суб’єктах господарювання з однаковим класом КВЕД (ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010 та у яких основне місце обліку відповідає одному регіону, у гривнях;

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 }

Кількість (платників галузь_регіон) - кількість суб’єктів господарювання, по яких визначено показник Зарплата (платник галузь_регіон) з однаковим класом КВЕД (ХХ.ХХ) відповідного до КВЕД ДК 009:2010 та у яких основне місце обліку відповідає одному регіону, юридичних / фізичних осіб.

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 }

Показник Зарплата (галузь_регіон) формується із показників Зарплата (платник) за підсумками відповідних звітних (податкових) місяців окремо.

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за умови, що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб,- застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для:

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , № 168 від 24.03.2026 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 177 від 30.03.2026 }

юридичних осіб, що перебувають на загальній системі оподаткування;

юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи;

юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи.

Зарплата (платник) ≥ Зарплата (галузь регіон) × 1,1, у гривнях, та одночасно: показник «Середньомісячна чисельність працюючих» ≥ 5 осіб, Зарплата (платник) ≥ розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за який подано Додаток 4 ДФ,

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II в редакції Наказів Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , № 168 від 24.03.2026 }

де:

Показник «Середньомісячна чисельність працюючих» розраховується як сума унікальних РНОКПП (графа 2 розділу I Додатка 4 ДФ) за звітний (податковий) місяць, яким нараховувалися доходи за ознакою 101 (графа 6 розділу I Додатка 4 ДФ), за умови, що значення графи 7 Додатка 4 ДФ (дата прийняття на роботу) відсутнє або відповідає першому календарному дню звітного місяця та значення графи 8 Додатка 4 ДФ (дата звільнення з роботи) відсутнє або відповідає останньому календарному дню звітного місяця.

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 ; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом - фізичною особою - підприємцем заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців становить не менше середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року,- застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для:

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , № 168 від 24.03.2026 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 177 від 30.03.2026 }

фізичних осіб - підприємців, що перебувають на загальній системі оподаткування;

фізичних осіб - підприємців, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи.

Зарплата (платник) ≥ Зарплата (галузь_регіон) × 1,1, у гривнях, та одночасно: показник Зарплата (платник) ≥ розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за який подано Додаток 4 ДФ.

{Абзац підпункту 3 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , № 168 від 24.03.2026 }

Для розрахунку показника, визначеного підпунктом «в» підпункту 69.41.2.1, підпунктом «б» підпункту 69.41.2.3, підпунктом «в» підпункту 69.41.2.4, підпунктом «в» підпункту 69.41.2.5, підпунктом «в» підпункту 69.41.2.6 підпункту 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, для платників податків, які здійснюють господарську діяльність у галузі, за якою згідно з даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань (далі — ЄДР) не здійснює господарської діяльності жодний інший суб’єкт господарювання в межах:

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

регіону,— використовується середня заробітна плата у відповідній галузі по Україні, помножена на коефіцієнт 1,1;

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

України,— замість показника середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помноженої на коефіцієнт 1,1, використовується показник, що дорівнює двократному розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за який подано Додаток 4 ДФ.

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Середньомісячна нарахована заробітна плата у відповідній галузі по Україні розраховується за формулою:

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Зарплата (галузь_Україна) = Зарплата (платник_галузь) / Кількість (платників_Україна) , де:

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Зарплата (платник_галузь) — загальна сума показників Зарплата (платник) за суб’єктами господарювання з однаковим класом КВЕД (ХХ. ХХ) відповідно до ДК 009:2010, у гривнях;

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Кількість (платників_України) — кількість платників, стосовно яких визначено показник Зарплата (платник_галузь) , з однаковим класом КВЕД (ХХ. ХХ) відповідно до ДК 009:2010.

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Показник Зарплата (галузь_Україна) формується із показників Зарплата (платник) за підсумками відповідних звітних (податкових) місяців окремо.

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Для визначення відповідності цьому критерію платників податків, які здійснюють господарську діяльність у галузі, за якою згідно з даними ЄДР, не здійснює господарської діяльності жодний інший суб’єкт господарювання в межах регіону, замість показника Зарплата (галузь_регіон) використовується показник Зарплата (галузь_Україна) .

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

Двократний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, розраховується, як розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за який подано Додаток 4 ДФ, помножений на 2.

{Підпункт 3 пункту 3 розділу II доповнено новим абзацом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

4) Середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету:

{Абзац перший підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті.

{Абзац другий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Показник середнього рівня сплати до зведеного бюджету (РС ЗБУ ) обраховується загалом по Україні за резидентами Дія Сіті відповідно до Реєстру Дія Сіті та визначається за такою формулою:

РС ЗБУ = СПр / Кр, у гривнях, де:

{Абзац четвертий підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

СПр - сплачено всього податків до зведеного бюджету резидентами Дія Сіті за останні чотири квартали, у гривнях;

{Абзац п’ятий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Кр = кількість резидентів Дія Сіті, юридичних осіб;

{Абзац шостий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для платників юридичних та фізичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи.

{Абзац сьомий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Розрахунок показника рівня сплати податків до зведеного бюджету здійснюється на підставі поданих за формами податкових декларацій платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) та платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за кожний із 4 послідовних податкових (звітних) періодів, які відповідають періоду формування критеріїв, та даних щодо сплати податків і зборів до зведеного бюджету.

{Абзац восьмий підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 }

Середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету юридичними та фізичними особами, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи у відповідній галузі, обраховується загалом за кожним класом КВЕД (_ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010 (РС гал ) і визначається за формулою:

{Абзац дев’ятий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

{Абзац десятий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

де:

ВПг - всього сплачено податків і зборів до зведеного бюджету юридичними та фізичними особами, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи за галуззю за останні чотири квартали;

Дг(дохід) = загальна сума задекларованого доходу відповідно до поданих податкових декларацій юридичних та фізичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи по галузі за останні чотири квартали.

Для розрахунку ВПг враховується сплата до зведеного бюджету:

юридичними особами - платниками єдиного податку третьої групи - усіх податків і зборів;

ФОП, платниками єдиного податку третьої групи - податків і зборів, пов’язаних із провадженням господарської діяльності ФОП, а саме:

податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку у вигляді заробітної плати (КБК 11010100);

{Абзац шістнадцятий підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 }

військовий збір (КБК 11011000);

рентна плата та плата за використання інших природних ресурсів (КБК 13000000, 13010000, 13020000, 13030000, 13040000, 13060000, 13070000, 13080000);

{Абзац вісімнадцятий підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

податок на додану вартість (КБК 14060100);

{Абзац дев'ятнадцятий підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

збір за місця для паркування транспортних засобів, сплачений фізичними особами (КБК 18020200);

{Абзац двадцятий підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

туристичний збір, сплачений фізичними особами (КБК 18030200);

{Абзац двадцять перший підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

єдиний податок (КБК 18050000);

{Абзац двадцять другий підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

екологічний податок (КБК 19010000);

{Абзац двадцять третій підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

орендна плата з фізичних осіб (КБК 18010900).

{Абзац двадцять четвертий підпункту 4 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету юридичними та фізичними особами, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи у відповідній галузі обраховується загалом по Україні за кожним класом КВЕД (_ХХ.ХХ) відповідно до КВЕД ДК 009:2010.

{Абзац підпункту 4 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

5) Показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності за звітний (податковий) рік дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі застосовується для визначення платника податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства для фізичних осіб - підприємців, що перебувають на загальній системі оподаткування.

{Абзац перший підпункту 5 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

Розрахунок показника рівня сплати податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності у відповідній галузі за звітний (податковий) рік здійснюється на підставі поданих податкових декларацій про майновий стан і доходи за відповідний звітний (податковий) рік, який відповідає періоду формування критеріїв.

Рівень сплати податку з доходів фізичних осіб (РС (ПДФО) ) обраховується за формулою:

РС (ПДФО) = (Н / Обсяг) × 100 (%), де:

{Абзац четвертий підпункту 5 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

Н

-

розрахована сума податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб за результатами звітного (податкового) року, що підлягає сплаті до бюджету, у гривнях;

{Абзац п’ятий підпункту 5 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Обсяг

-

сума одержаного доходу за результатами звітного (податкового) року, у гривнях.

{Абзац шостий підпункту 5 пункту 3 розділу II із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

При обрахунку показника не враховуються показники податкової звітності, яка містить арифметичні та/або методологічні помилки при визначенні податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності.

Для розрахунку показника враховуються дані поданих за останній звітний (податковий) період податкових декларацій про майновий стан і доходи, за якими настав граничний строк подання.

6) у разі неподання платником податків податкової звітності, необхідної для розрахунку відповідності середнім показникам, хоча би за один період, за який розраховуються такі показники, та/або наявності в податковій звітності платника податків арифметичних та/або методологічних помилок при визначенні податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності (для фізичних осіб - підприємців, які перебувають на загальній системі оподаткування) - платник податків вважається таким, що не відповідає критеріям платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

{Підпункт 6 пункту 3 розділу II в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

7) середні показники щодо:

рівня сплати - визначаються у відсотках, з двома десятковими знаками після коми;

площі земельних ділянок - визначаються у гектарах, з чотирма десятковими знаками після коми.

Середні показники, розраховані у гривнях, визначаються з двома десятковими знаками після коми.

{Пункт 3 розділу II доповнено новим підпунктом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

III. Вимоги щодо включення платника податку до Переліку платників та порядок їх визначення

1. Відповідно до підпункту 69.41.1 підпункту 69 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу до платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства належать юридичні особи та фізичні особи - підприємці, що одночасно відповідають усім таким вимогам:

1) податковий борг та/або заборгованість з інших платежів, контроль за стягненням яких покладено на контролюючі органи, не перевищує 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та з дня їх виникнення минуло не більше 30 днів.

Для розрахунку показника здійснюються такі розрахунки:

розрахунок величини податкового боргу;

розрахунок дати виникнення податкового боргу, не погашеного на дату, станом на яку формується інформація;

2) відсутність заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) зі сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Для визначення відповідності платника податків цій вимозі перевіряється відсутність у платника податків та його відокремлених підрозділів на визначену дату заборгованості (недоїмки, штрафу, пені) із сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

3) відповідність критеріям, визначеним підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, залежно від обраної системи оподаткування.

Перелік показників відповідності платника податків критеріям включення до Переліку платників та алгоритми їх розрахунку наведено у розділі IV цього Порядку;

4) сума застосованих штрафів протягом останніх трьох послідовних календарних місяців за порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39, 39 - 2, пунктом 46.2 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу, не перевищує одного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за умови сплати їх, крім тих, що оскаржуються.

Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовується інформація щодо застосованих штрафів відповідно до податкових повідомлень-рішень за формою «ПС», прийнятих за порушення платником податків податкових обов’язків щодо подання звітності та/або документів (повідомлень), у тому числі передбачених статтями 39, 39 - 2, пунктом 46.2 статті 46 глави 2 розділу II Кодексу, за останні три послідовні календарні місяці, що передують місяцю затвердження Переліку платників, за умови сплати їх, крім тих, що оскаржуються.

Сума застосованих штрафів (з урахуванням, тих що оскаржуються) за відповідний період не повинна перевищувати розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, у якому формується Перелік платників.

Cплата застосованих штрафів відповідно до податкових повідомлень-рішень за формою «ПС» визначається згідно з кодом класифікації доходів бюджету, за яким винесено та узгоджено податкове повідомлення-рішення. У разі якщо на дату формування цього показника Σ заборгованості дорівнює 0 грн за відповідним кодом платежу, то таке податкове повідомлення-рішення вважається сплаченим.

За наявності хоча б одного не сплаченого податкового повідомлення-рішення за формою «ПС», крім тих, що оскаржуються,— платник податків вважається таким, що не відповідає зазначеній вимозі.

{Підпункт 4 пункту 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 ; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

5) відсутність винесених щодо платника податку податкових повідомлень- рішень про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та/або імпорту товарів протягом останніх послідовних 12 місяців.

Для визначення відповідності платника цій вимозі перевіряється відсутність винесених щодо платника податків податкових повідомлень-рішень (форми «С» за платежем 21081000) про порушення граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів;

6) відсутність рішення про відповідність платника податків критеріям ризиковості платника податку на додану вартість, прийнятого у порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України відповідно до пункту 201.16 статті 201 розділу V Кодексу.

Для визначення відповідності платника податків цій вимозі перевіряється відсутність чинного рішення про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості платника податку, прийнятого відповідно до Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року № 1165;

7) відсутність розпочатої процедури припинення юридичної особи або підприємницької діяльності ФОП.

Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовуються дані з ЄДР, отримані ДПС в порядку інформаційної взаємодії. Юридична особа або ФОП відповідає зазначеному критерію, якщо до ДПС на дату формування переліку не надходили відомості, що свідчать про перебування юридичної особи в процесі припинення, припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності ФОП;

{Абзац другий підпункту 7 пункту 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 168 від 24.03.2026 }

8) відсутність порушеного провадження у справі про банкрутство (неплатоспроможність) платника податків.

Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовуються дані з ЄДР, отримані ДПС у порядку інформаційної взаємодії. Юридична особа або ФОП відповідає зазначеному критерію, якщо до ДПС на дату формування переліку не надходили відомості, що свідчать про перебування юридичної особи або ФОП в процедурах банкрутства;

9) відсутність прийнятого щодо платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом України «Про санкції».

Для визначення відповідності платника податків цій вимозі здійснюється відповідна перевірка наявності інформації щодо платника податків та/або його засновників (учасників) кінцевих бенефіціарних власників у Державному реєстрі санкцій, інформація з якого наявна в інформаційно-комунікаційній системі ДПС, стосовно статусу суб’єкта «під діючими санкціями» та кінцевої дати чинності вказаних обмежень, що перевищує дату формування переліку;

10) відсутність у платника податків та/або його засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників громадянства держави, що здійснює збройну агресію проти України (крім громадян такої держави, яким надано статус учасника бойових дій після 14 квітня 2014 року);

11) відсутність серед засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників платника податків осіб, місцем проживання (місцезнаходженням) яких є держава, що здійснює збройну агресію проти України.

Для визначення відповідності платника податків вимогам, зазначеним у підпунктах 10 та 11 пункту 1 цього розділу, здійснюється перевірка даних шляхом пошуку відповідної інформації, отриманої з ЄДР та Державного реєстру фізичних осіб за платниками податків та/або їх засновниками (учасниками) кінцевими бенефіціарними власниками за попередньою їх ідентифікацією за кодом ЄДРПОУ / РНОКПП відповідно.

Платник податків вважається таким, що не відповідає зазначеним вимогам:

у разі якщо хоча б в одного засновника (учасника) кінцевого бенефіціарного власника, юридичної особи наявна інформація щодо громадянства / місця проживання країни, яка здійснює збройну агресію проти України;

у разі якщо в ДПС відсутня інформація про дійсні податкові номери хоча б одного із засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників.

Якщо хоча б один засновник (учасник) та/або кінцевий бенефіціарний власник платника податку має громадянство країни, яка здійснює збройну агресію проти України, і стосовно такого засновника (учасника) та/або кінцевого бенефіціарного власника надано інформацію щодо наявності статусу учасника бойових дій, яка підтверджується інформацією з відповідних реєстрів, така інформація буде врахована під час наступного розрахунку, при цьому такий засновник (учасник) та/або кінцевий бенефіціарний власник платника податку не проживає в країні, яка здійснює збройну агресію проти України;

12) відсутність змін щодо основного виду економічної діяльності, внесених щодо платника податків до ЄДР протягом останніх послідовних 12 календарних місяців.

Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовують відомості з ЄДР відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань»;

13) у ЄДР наявна інформація про кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи і відсутня відмітка про можливу недостовірність інформації про кінцевого бенефіціарного власника та/або структуру власності юридичної особи або наявна відмітка про зазначення у структурі власності юридичної особи обґрунтованої причини відсутності кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи.

Для визначення відповідності платника податків цій вимозі використовуються дані з ЄДР, отримані ДПС у порядку інформаційної взаємодії. Юридична особа відповідає зазначеному критерію, якщо на дату формування переліку у платника наявна інформація про кінцевого бенефіціарного власника і відсутня відмітка про можливу недостовірність інформації про кінцевого бенефіціарного власника та/або структуру власності юридичної особи або наявна відмітка про зазначення у структурі власності юридичної особи обґрунтованої причини відсутності кінцевого бенефіціарного власника юридичної особи.

{Підпункт 7 пункту 1 розділу III доповнено новим підпунктом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

2. Показники, визначені у підпунктах «а»—«в», «д»—«ї» підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, визначаються станом на дату формування Переліку платників.

{Пункт 2 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

{ Пункт 3 розділу III виключено на підставі Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

3. Для цілей підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу:

галузь визначається за основним видом економічної діяльності платника податків на рівні класу згідно з КВЕД 009:2010;

показники розраховуються на підставі даних податкової звітності, граничний строк подання якої відповідно до положень цього Кодексу настав на дату формування контролюючим органом Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

{Пункт розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 ; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

IV. Критерії належності юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців до Переліку платників залежно від обраної системи оподаткування та алгоритми розрахунків цих критеріїв

1. До Переліку платників включаються юридичні особи, що перебувають на загальній системі оподаткування, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

1) показник рівня сплати податку на прибуток підприємств дорівнює / перевищує середній показник сплати податку на прибуток підприємств у відповідній галузі за останні чотири квартали, з урахуванням пункту 137.5 статті 137 розділу III Кодексу, за умови що об’єкт оподаткування, задекларований платником податку за останній податковий (звітний) період, перевищує 0 гривень;

{Підпункт 1 пункту 1 розділу IV в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

2) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює / перевищує середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;

3) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом — юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює / перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;

{Підпункт 3 пункту 1 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

2. До Переліку платників включаються резиденти Дія Сіті за умови відповідності такому критерію: показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник рівня сплати податків до зведеного бюджету резидентів Дія Сіті.

3. До Переліку платників включаються юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

1) показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює / перевищує середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;

2) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом — юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює / перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб.

{Підпункт 2 пункту 3 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

4. До Переліку платників включаються юридичні особи, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку четвертої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

1) показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів, пов’язаних із виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції, та витрат на оренду земельних ділянок за останній звітний період має від’ємне значення.

Обраховується за формулою:

ПР = МПЗ < 0, у гривнях,

{Абзац третій підпункту 1 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

ПР

-

показник різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок, у гривнях;

{Абзац четвертий підпункту 1 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

МПЗ

-

Σ рядків 4 додатків 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» розділу II загальної Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за останній податковий (звітний) період, у гривнях;

{Абзац п’ятий підпункту 1 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

2) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі (крім платників, у яких операції з вивезення товарів за межі митної території України становлять 25 і більше відсотків загального обсягу постачання) за останні 12 звітних (податкових) періодів;

3) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом — юридичною особою заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює / перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року, за умови що середньомісячна чисельність працюючих за зазначений період становить не менше п’яти осіб;

{Підпункт 3 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

4) площа наявних у платника податку у власності (на праві власності / користування) орендованих земельних ділянок становить не менше 200 гектарів включно або орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності - не менше 0,5 гектара (станом на 01 січня поточного року), що задекларовані до 20 лютого поточного року та за які сплачено суму податкового зобов’язання з плати за землю у строки, передбачені законодавством, або платником податку, який перебуває на спрощеній системі оподаткування четвертої групи, сплачено податкові зобов’язання з єдиного податку в повному обсязі та у строки, передбачені законодавством.

Обраховується за формулою:

Sзд (на праві власності / користування) = Σ (рядків 1.1 - 12 , 1.2 - 12 , 1.3 - 12 , 1.4 - 12 , 2 - 12 ) загальної Податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи за останній звітний період ≥ 200 гектарів,

{Абзац третій підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

Sзд (на праві власності / користування) - площа земельних ділянок, наявних у платника податку у власності (на праві власності / користування), гектарів.

{Абзац четвертий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Sзд (комунальної та/або державної власності) = рядок 2 графи 13 розділу II «Розрахунок суми орендної плати» Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за останній звітний період (з урахуванням уточнюючих податкових декларацій) ≥ 0,5 гектара,

{Абзац п’ятий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

Sзд (комунальної та/або державної власності) - площа земельних ділянок, наявних у платника податку комунальної та/або державної власності, гектарів.

{Абзац шостий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Сплата (КБК 18050500) = Заборгованість (КБК 18050500) < 0,01 гривні,

{Абзац сьомий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

Заборгованість (КБК 18050500) - заборгованість з єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75% станом на дату формування переліків, у гривнях.

{Абзац восьмий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Сплата (КБК 18010500) = Заборгованість (КБК 18010500) < 0,01 гривні,

{Абзац дев’ятий підпункту 4 пункту 4 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

де:

Заборгованість (КБК 18010500)

-

заборгованість із земельного податку з юридичних осіб станом на дату формування переліків.

5. До Переліку платників включаються ФОП, що перебувають на загальній системі оподаткування, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

1) показник рівня сплати податку на додану вартість дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі за останні 12 звітних (податкових) періодів;

2) показник рівня сплати податку на доходи фізичних осіб від провадження господарської діяльності за звітний (податковий) рік дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі;

3) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює / перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

{Підпункт 3 пункту 5 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

6. До Переліку платників включаються ФОП, що перебувають на спрощеній системі оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи, за умови одночасної відповідності всім таким критеріям:

1) задекларований обсяг доходу за податковий (звітний) період перевищує 5 мільйонів гривень.

Обраховується за формулою:

V (платник) > 5 млн грн,

де:

V (платник) = рядок 08 форми податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року № 578, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 07 липня 2015 року за № 799/27244 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 31 січня 2025 року № 57), за попередній податковий (звітний) рік, у гривнях;

{Абзац четвертий підпункту 1 пункту 6 розділу IV в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 , з урахуванням змін, внесених Наказом Міністерства фінансів № 481 від 22.09.2025 }

2) показник рівня сплати податків до зведеного бюджету дорівнює / перевищує середньому показнику / середній показник у відповідній галузі за останні чотири квартали;

3) показник середньомісячної нарахованої та/або виплаченої податковим агентом заробітної плати за останніх 12 звітних (податкових) місяців дорівнює / перевищує розмір середньої заробітної плати у відповідній галузі у відповідному регіоні, помножений на коефіцієнт 1,1, але становить не менше розміру однієї мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.

{Підпункт 3 пункту 6 розділу IV із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

7. Розраховані щодо платника податків показники критеріїв, які не відповідають рівню середніх критеріїв для включення до Переліку платників, передбачених підпунктом 69.41.2 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, розміщуються в електронному кабінеті такого платника податків.

V. Порядок включення / виключення до/з Переліку платників

1. Платник податків, який відповідає всім вимогам, визначеним підпунктом 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, та критеріям, визначеним підпунктом 69.41.2 підпункту 69 глави 6 розділу II Кодексу, підлягає включенню до Переліку платників.

Платники податків, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), можуть бути включені до Переліку платників з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, але не раніше одного календарного року з дня взяття такого платника на облік у контролюючому органі.

{Абзац другий пункту 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

2. У разі якщо контролюючий орган виявив факт невідповідності платника податків вимогам, визначеним підпунктами «ж», «з», «и» підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, такий платник податків виключається з Переліку платників протягом трьох робочих днів із дня виявлення такого факту, про що платнику податків надсилається відповідне повідомлення.

{Пункт 2 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 168 від 24.03.2026 }

3. Перелік платників затверджується наказом ДПС.

4. Після затвердження Переліку платників попередній Перелік платників втрачає чинність.

{Пункт 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

VI. Оприлюднення Переліку платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

1. До Переліку платників, що оприлюднюється ДПС на своєму офіційному вебсайті, включається інформація про:

найменування - для юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) - для ФОП;

податковий номер або серію (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті).

Форму оприлюднення Переліку платників наведено в додатку 1 до цього Порядку.

2. ДПС повідомляє платника податків про включення / виключення його до/з Переліку платників шляхом надсилання через електронний кабінет такого платника податків інформаційного повідомлення протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку платників за відповідними формами (додатки 2, 3 до цього Порядку).

{Пункт 2 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 }

3. ДПС не оприлюднює у Переліку платників інформацію про платника податків, який протягом 5 робочих днів після отримання від ДПС інформаційного повідомлення про включення його до Переліку платників подав ДПС повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків шляхом надсилання до контролюючого органу повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників за встановленою формою із дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу.

{Абзац перший пункту 3 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Форму повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників наведено в додатку 4 до цього Порядку.

Повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства подається платником засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» за підписом керівника (уповноваженої особи) платника податків.

{Абзац третій пункту 3 розділу VI із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

4. У разі подання платником податків до ДПС повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків шляхом надсилання до контролюючого органу повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників за встановленою формою із дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг», «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» у порядку, визначеному статтею 42 глави 1 розділу II Кодексу, після оприлюднення Переліку платників - інформація про такого платника податків вилучається з оприлюдненого Переліку платників протягом 5 робочих днів після отримання від платника податків повідомлення про відмову в оприлюдненні даних про цього платника податків.

{Абзац перший пункту 4 розділу VI в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Відмова платника в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників не тягне за собою вилучення такого платника податків із Переліку платників.

VII. Взаємодія платника податків з комплаєнс-менеджером

1. Територіальні органи ДПС протягом 5 робочих днів після затвердження Переліку платників визначають комплаєнс-менеджера для взаємодії з платниками податків, включеного до зазначеного Переліку, та затверджують перелік його повноважень щодо взаємодії з такими платниками податків наказом територіального органу ДПС.

{Абзац перший пункту 1 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 }

Платнику податків надсилається інформаційне повідомлення в електронний кабінет не пізніше наступного робочого дня після закріплення комплаєнс-менеджера.

Форму повідомлення про закріплення за платником податку посадової особи територіального органу ДПС, відповідальної за взаємодію з платником податків (комплаєнс-менеджера), наведено в додатку 5 до цього Порядку.

2. Платник податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства має право взаємодіяти з комплаєнс-менеджером в усній формі, а також з використанням засобів дистанційного зв’язку, у тому числі в режимі відеоконференції.

Порядок взаємодії комплаєнс-менеджера з платником податків визначається наказом ДПС.

3. Взаємодія комплаєнс-менеджера з платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства передбачає консультування платника податків з питань, пов’язаних із виконанням його податкових обов’язків.

4. Індивідуальні податкові консультації платникам податків з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства надаються структурними підрозділами ДПС відповідно до функціональних повноважень зазначених структурних підрозділів.

{Розділ VII доповнено новим пунктом згідно з Наказом Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Директор Департаменту

податкової політики

В. Овчаренко

Додаток 1

до Порядку формування та оприлюднення

Переліку платників податків

з високим рівнем добровільного

дотримання податкового законодавства

(пункт 1 розділу VI)

Перелік

платників з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства станом

{Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 ; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }

Додаток 2

до Порядку формування та оприлюднення

переліку платників податків

з високим рівнем добровільного

дотримання податкового законодавства

(пункт 2 розділу VI)

ПОВІДОМЛЕННЯ

про включення до Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

{Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 445 від 29.08.2025 }

Додаток 3

до Порядку формування та оприлюднення

переліку платників податків

з високим рівнем добровільного

дотримання податкового законодавства

(пункт 2 розділу VI)

ПОВІДОМЛЕННЯ

про виключення платника з Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

{Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 168 від 24.03.2026 }

Додаток 4

до Порядку формування та оприлюднення

переліку платників податків

з високим рівнем добровільного

дотримання податкового законодавства

(пункт 3 розділу VI)

ПОВІДОМЛЕННЯ

про відмову в оприлюдненні даних про платника податків у Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства

{Додаток 4 із змінами, внесеними згідно з Наказами Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 , № 168 від 24.03.2026 }

Додаток 5

до Порядку формування та оприлюднення

Переліку платників податків

з високим рівнем добровільного

дотримання податкового законодавства

(пункт 1 розділу VII)

Повідомлення

про закріплення за платником податків посадової особи територіального органу центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відповідальної за взаємодію з платником податків (комплаєнс-менеджера)

{Додаток 5 із змінами, внесеними згідно з Наказом Міністерства фінансів № 519 від 17.10.2024 ; в редакції Наказу Міністерства фінансів № 445 від 29.08.2025 }