Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 12 |Чистий грошовий прибуток/ | | | |

|-----+----------------------------------------------------------|

| |Зміни в операційних активах та зобов'язаннях: |

|-----+----------------------------------------------------------|

| 13 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 14 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 15 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 16 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 17 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 18 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 19 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 20 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 21 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 22 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 23 |Чистий (приріст)/зниження за | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 24 |Чисті грошові кошти, що | | | |

|-----+----------------------------------------------------------|

| |Грошові кошти від інвестиційної діяльності: |

|-----+----------------------------------------------------------|

| 25 |Придбання цінних паперів у | 9, 17 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 26 |Дохід від реалізації цінних | 9, 17 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 27 |Придбання цінних паперів у | 10 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 28 |Дохід від погашення цінних | 10 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 29 |Придбання основних засобів | 14 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 30 |Дохід від реалізації основних | 14, 17 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 31 |Дивіденди отримані | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 32 |Придбання дочірніх компаній за| 44 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 33 |Дохід від реалізації дочірньої| 17 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 34 |Придбання асоційованих | 11 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 35 |Дохід від реалізації | 11, 17 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 36 |Придбання інвестиційної | 12 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 37 |Дохід від реалізації | 12, 17 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 38 |Придбання нематеріальних | 14 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 39 |Дохід від вибуття | 14, 17 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 40 |Чисті грошові кошти, що | | | |

|-----+----------------------------------------------------------|

| |Грошові кошти від фінансової діяльності: |

|-----+----------------------------------------------------------|

| 41 |Отримані інші залучені кошти | 21 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 42 |Повернення інших залучених | 21 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 43 |Отримання субординованого | 25 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 44 |Погашення субординованого | 25 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 45 |Емісія простих акцій | 26 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 46 |Емісія привілейованих акцій | 26 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 47 |Інші внески акціонерів, окрім | 26, 27 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 48 |Викуп власних акцій | 26 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 49 |Продаж власних акцій | 26 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 50 |Дивіденди виплачені | 26 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 51 |Інші виплати акціонерам, | 26, 27 | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 52 |Чисті грошові кошти, що | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 53 |Вплив змін обмінного курсу на | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 54 |Чистий приплив/(відплив) | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 55 |Грошові кошти та їх | | | |

|-----+------------------------------+--------+-------+----------|

| 56 |Грошові кошти та їх | 1, 4 | | |

------------------------------------------------------------------

"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові)

________________________ Головний бухгалтер ____________________ (прізвище виконавця, (підпис, прізвище, номер телефону) ім'я, по батькові)

Звіт про рух грошових коштів за прямим методом складається за такими правилами:

а) приплив грошових коштів включає:

грошовий прибуток;

зменшення активів;

збільшення зобов'язань;

грошове збільшення статутного капіталу;

б) відплив грошових коштів включає:

грошовий збиток;

збільшення активів;

зменшення зобов'язань;

сплату дивідендів;

грошове зменшення статутного капіталу.

Форма звіту складається з таких основних розділів: "Грошові кошти від операційної діяльності", "Грошові кошти від інвестиційної діяльності", "Грошові кошти від фінансової діяльності" та "Вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти".

Чистий приплив/(відплив) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:

чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в операційній діяльності);

чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/(використані в інвестиційній діяльності);

чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансовій діяльності);

вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:

грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;

чистий приплив/(відплив) грошових коштів і їх еквівалентів;

вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Розділ "Грошові кошти від операційної діяльності" складається з двох частин, а саме:

чистий приплив/(відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів і зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.

Негрошовими операціями вважаються:

формування резерву під наявний актив;

амортизація дисконту та премій за фінансовими інструментами;

амортизація необоротних активів;

нараховані, але не отримані доходи;

нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);

збільшення/(зменшення) активу чи зобов'язання з віднесенням результату на доходи та витрати (безоплатне отримання основних засобів);

переоцінка фінансових інструментів та активів.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 7 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

ЗВІТ про рух грошових коштів/Консолідований звіт про рух грошових коштів (з урахуванням впливу інфляції)(1) за ____________ рік

(непрямий метод)

______________ (1) - Зазначити який саме.

(тис.грн.)

------------------------------------------------------------------

| | | | | рік |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

|-----+----------------------------------------------------------|

| |Грошові кошти від операційної діяльності: |

|-----+----------------------------------------------------------|

| 1 |Чистий прибуток/ | | | |

|-----+----------------------------------------------------------|

| |Коригування для приведення суми чистого прибутку/(збитку) |

| |до суми грошових надходжень від операцій: |

|-----+----------------------------------------------------------|

| 2 |Амортизація | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 3 |Чисте | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 4 |Нараховані доходи | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 5 |Нараховані витрати | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 6 |Торговельний результат | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 7 |Нарахований та | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 8 |Прибуток/(збиток) від | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 9 |Прибуток від інвестицій| | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 10 |Амортизація дисконту і | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 11 |Інший рух коштів, що не| | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 12 |Чистий грошовий | | | |

|-----+----------------------------------------------------------|

| |Зміни в операційних активах та зобов'язаннях: |

|-----+----------------------------------------------------------|

| 13 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 14 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 15 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 16 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 17 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 18 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 19 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 20 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 21 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 22 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 23 |Чистий | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 24 |Чисті грошові кошти, що| | | |

|-----+----------------------------------------------------------|

| |Грошові кошти від інвестиційної діяльності: |

|-----+----------------------------------------------------------|

| 25 |Придбання цінних | 9, 17 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 26 |Дохід від реалізації | 9, 17 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 27 |Придбання цінних | 10 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 28 |Дохід від погашення | 10 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 29 |Придбання основних | 14 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 30 |Дохід від реалізації | 14, 17 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 31 |Дивіденди отримані | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 32 |Придбання дочірніх | 44 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 33 |Дохід від реалізації | 17 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 34 |Придбання асоційованих | 11 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 35 |Дохід від реалізації | 11, 17 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 36 |Придбання інвестиційної| 12 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 37 |Дохід від реалізації | 12, 17 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 38 |Придбання | 14 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 39 |Дохід від вибуття | 14, 17 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 40 |Чисті грошові кошти, що| | | |

|-----+----------------------------------------------------------|

| |Грошові кошти від фінансової діяльності: |

|-----+----------------------------------------------------------|

| 41 |Отримані інші залучені | 21 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 42 |Повернення інших | 21 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 43 |Отримання | 25 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 44 |Погашення | 25 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 45 |Емісія звичайних акцій | 26 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 46 |Емісія привілейованих | 26 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 47 |Інші внески акціонерів,| 26, 27 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 48 |Викуп власних акцій | 26 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 49 |Продаж власних акцій | 26 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 50 |Дивіденди виплачені | 26 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 51 |Інші виплати | 26, 27 | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 52 |Чисті грошові кошти, що| | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 53 |Вплив змін обмінного | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 54 |Чистий приплив | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 55 |Грошові кошти та їх | | | |

|-----+-----------------------+---------+-----------+------------|

| 56 |Грошові кошти та їх | 1, 4 | | |

------------------------------------------------------------------

"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові)

Правила складання Звіту про рух грошових коштів за непрямим методом

Розділ "Грошові кошти від операційної діяльності" включає:

чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження/(вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку/(збитку) банку від його діяльності таким чином: негрошові доходи/(витрати) віднімаються/додаються від/до суми чистого прибутку;

чистий приплив/(відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення/(зменшення) активів і зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.

Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибутком від поточних операцій банку включає:

негрошові статті доходів і витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резервів тощо);

неопераційні статті доходів і витрат (наприклад, результати від продажу основних засобів та інвестиції);

тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів і премій).

Чистий приплив/(відплив) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:

чисті грошові кошти, що отримані від операційної діяльності/ (використані в операційній діяльності);

чисті грошові кошти, що отримані від інвестиційної діяльності/(використані в інвестиційній діяльності);

чисті грошові кошти, що отримані від фінансової діяльності/ (використані у фінансовій діяльності);

вплив змін обмінного курсу на грошові кошти та їх еквіваленти.

Крім того, грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:

грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;

чистий приплив (відплив) грошових коштів та їх еквівалентів.

Принцип (механізм) складання деяких статей звіту включає:

приплив грошових коштів, а саме:

грошовий прибуток;

зменшення активів;

збільшення зобов'язань;

грошове збільшення статутного капіталу;

відплив грошових коштів, а саме:

грошовий збиток;

збільшення активів;

зменшення зобов'язань;

сплату дивідендів;

грошове зменшення статутного капіталу.

Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку обчислюється таким чином: з прибутку за звітний період вираховуються всі негрошові потоки за рахунками доходів та витрат (усі активні рахунки додаються, усі пасивні рахунки віднімаються). За всіма рахунками класів 6 і 7 береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду.

Грошове збільшення/(зменшення) активів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за активними рахунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кінець звітного періоду та з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат і капіталу (витрати віднімаються, доходи додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.

Грошове збільшення/(зменшення) пасивів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за пасивними рахунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат (активні рахунки віднімаються, пасивні - додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.

За всіма рахунками (у тому числі класів 6 і 7) береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Ураховуючи те, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума класів 6 та 7 на початок періоду дорівнює нулю.

Схема складання звіту для всіх рахунків, уключаючи рахунки класів 6 і 7, така:

------------------------------------------------------------------

| Розрахункові статті | Залишок на початок | Залишок на кінець |

| |періоду більший, ніж |періоду більший, ніж|

| | на кінець періоду | на початок періоду |

| | (П > К) | (К > П) |

|---------------------+---------------------+--------------------|

|Для активних рахунків| "+" | "-" |

|---------------------+---------------------+--------------------|

|Для пасивних рахунків| "-" | "+" |

------------------------------------------------------------------

"+" - збільшення грошового потоку;

"-" - зменшення грошового потоку.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 8 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

ЗВІТ про власний капітал/Консолідований звіт про власний капітал (з урахуванням впливу інфляції)(1) за __________ рік

______________ (1) - Зазначити який саме.

(тис.грн.)

-----------------------------------------------------------------------

| | | |-------------------------|шості |влас-|

| | | | ний | та |лений | | |талу |

| | | | |(при- | | | | |

| | | | | 27) | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 1 |Залишок на 1 січня| | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 2 |Вплив переходу на | 3 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 3 |Скоригований | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 4 |Цінні папери в | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 4.1 |Результат | 9 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 4.2 |Продаж або втрати | 9 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 5 |Основні засоби та | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 5.1 |Результат | 14 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 5.2 |Реалізований | 14 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 6 |Результат | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 7 |Накопичені курсові| 27 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 8 |Відстрочені | 32 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 9 |Чистий | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 10 |Прибуток/(збиток) | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 11 |Усього | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 12 |Емісія акцій | 26 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 13 |Власні акції, що | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|13.1 |Викуплені | 26 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|13.2 |Продаж | 26 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|13.3 |Анулювання | 26 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 14 |Об'єднання | 44 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 15 |Дивіденди, за | 35 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 16 |Залишок на кінець | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 17 |Скоригований | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|17.1 |Коригування | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|17.2 |Виправлення | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 18 |Цінні папери в | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|18.1 |Результат | 9 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|18.2 |Продаж або втрати | 9 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 19 |Основні засоби та | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|19.1 |Результат | 14 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|19.2 |Реалізований | 14 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 20 |Результат | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 21 |Накопичені курсові| 27 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 22 |Відстрочені | 32 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 23 |Чистий | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 24 |Прибуток/збиток за| | | | | | | |

| |рік | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 25 |Усього | | | | | | | |

| |рік | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 26 |Емісія акцій | 26 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 27 |Власні акції, що | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|27.1 |Викуплені | 26 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|27.2 |Продаж | 26 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

|27.3 |Анулювання | 26 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 28 |Об'єднання | | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 29 |Дивіденди, за | 35 | | | | | | |

|-----+------------------+-----+-----+------+------+-----+------+-----|

| 30 |Залишок на кінець | | | | | | | |

-----------------------------------------------------------------------

"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові)

Порядок заповнення Звіту про власний капітал

Суми за колонкою 9 кожного рядка мають дорівнювати сумі колонок з 4 до 8 за цими рядками.

Сума за колонкою 9 рядка 3 має дорівнювати сумі рядків 1 та 2.

Сума за колонкою 9 рядка 9 має дорівнювати сумі рядків з 1 до 8, яка включає:

(плюс/мінус) результат переоцінки цінних паперів у портфелі банку на продаж за рядком 4.1;

(мінус) сума продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж або втрати від зменшення їх корисності за рядком 4.2;

(плюс/мінус) результат переоцінки основних засобів та нематеріальних активів за рядком 5.1;

(плюс/мінус) результат переоцінки за операціями хеджування за рядком 6;

(плюс/мінус) сума накопичених курсових різниць за рядком 7;

(плюс/мінус) сума відстрочених податків за рядком 8.

Сума за колонкою 9 рядка 11 має дорівнювати сумі рядків 9 та 10.

Сума за колонкою 9 рядка 16 має дорівнювати сумі рядків 3, 11, 12, 13, 14, 15, яка включає:

скоригований залишок на 1 січня попереднього року за рядком 3;

(плюс/мінус) сума усього чистого доходу/(збитку), що відображені за попередній рік, за рядком 11;

(плюс) сума внесків до зареєстрованого статутного капіталу за вирахуванням суми дивідендів, що спрямовані на збільшення статутного капіталу після реєстрації, за рядком 12;

(мінус) викуплені власні акції за рядком 13.1;

(плюс) продані власні акції за рядком 13.2;

(плюс/мінус) сума власного капіталу, що отримана в результаті об'єднання компаній;

(мінус) дивіденди, що сплачені у звітному році, за рядком 15.

Сума власного капіталу за звітний рік за колонкою 9 рядка 30 розраховується аналогічно до розрахунку суми власного капіталу за попередній рік.

Якщо спостерігався інший рух за рахунками капіталу та резервних фондів, то відповідні дані відображаються в таблиці.

Довідково надається така інформація:

зазначається сума внеску за незареєстрованим статутним капіталом (залишок за рахунком 3630);

зазначається сума (сальдо) нарахованих доходів (витрат) і неотриманих (сплачених), яка є складовою частиною залишку балансових рахунків 5030, 5031, 5040, 5041 за станом на кінець дня 31 грудня.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 9 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

ПРИМІТКА "Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках" за ______ квартал 200_ року

(тис.грн.)

------------------------------------------------------------------

| | | | | (+;-) |

|------+--------------+--------------+-------------+-------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

|------+--------------+--------------+-------------+-------------|

| 1 |Гарантії, що | | | |

|------+--------------+--------------+-------------+-------------|

| 2 |Зобов'язання з| | | |

|------+--------------+--------------+-------------+-------------|

| 3 |Зобов'язання з| | | |

|------+--------------+--------------+-------------+-------------|

| 4 |Надана застава| | | |

------------------------------------------------------------------

"__"__________ 200_ року Керівник ______________________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові)

Порядок складання статей примітки "Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках"

Рядок 1 "Гарантії, що надані" - для розрахунку статті використовуються групи позабалансових рахунків 900, 902.

Рядок 2 "Зобов'язання з кредитування, які надані банкам" - для розрахунку статті використовується група позабалансових рахунків 910.

Рядок 3 "Зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам" - для розрахунку статті використовується група позабалансових рахунків 912.

Рядок 4 "Надана застава" - для розрахунку статті використовується група позабалансових рахунків 951.

У колонці 5 зазначається різниця між залишком на звітну дату поточного кварталу (колонка 3) і залишком на кінець попереднього фінансового року (колонка 4).

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 10 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

ПРИМІТКА "Рахунки довірчого управління"(*) за ____________ (квартал) 200_ рік (року)

______________ (*) - Довірче управління - операції банків з управління власністю та виконання інших послуг в інтересах та за дорученням клієнтів на правах довіреної особи.

(тис.грн.)

------------------------------------------------------------------

| | | | рік) |звітності|

| | | | | (+;-) |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 1 |Готівкові кошти за | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 2 |Поточні рахунки | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 3 |Дебіторська | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 4 |Цінні папери в | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 5 |Банківські метали в | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 6 |Інші активи в | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 7 |Витрати за | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 8 |Нараховані доходи за| | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 9 |Усього за активними | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 10 |Фонди банківського | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 11 |Рахунки установників| | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 12 |Кредиторська | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 13 |Доходи від операцій | | | |

|-----+--------------------+--------------+------------+---------|

| 14 |Усього за пасивними | | | |

------------------------------------------------------------------

"__"_________ 200_ року Керівник _______________________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові)

_______________________ Головний бухгалтер _____________________ (прізвище виконавця, (підпис, прізвище, номер телефону) ім'я, по батькові)

Порядок складання статей примітки "Рахунки довірчого управління"

Рядок 1 "Готівкові кошти за операціями довірчого управління" - для розрахунку статті використовується рахунок 9780.

Рядок 2 "Поточні рахунки банку - управителя з довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9781.

Рядок 3 "Дебіторська заборгованість за операціями довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9782.

Рядок 4 "Цінні папери в довірчому управлінні" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9783.

Рядок 5 "Банківські метали в довірчому управлінні" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9784.

Рядок 6 "Інші активи в довірчому управлінні" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9786.

Рядок 7 "Витрати за операціями довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9787.

Рядок 8 "Нараховані доходи за об'єктами довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9788.

Рядок 10 "Фонди банківського управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9790.

Рядок 11 "Рахунки установників" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9791.

Рядок 12 "Кредиторська заборгованість за операціями довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9792.

Рядок 13 "Доходи від операцій довірчого управління" - для розрахунку статті використовується позабалансовий рахунок 9797.

Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 9 має дорівнювати сумі рядків з 1 до 8 за колонками 3, 4, 5 відповідно.

Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 14 має дорівнювати сумі рядків з 10 до 13 за колонками 3, 4, 5 відповідно.

Підсумок за активними позабалансовими рахунками примітки "Рахунки довірчого управління" повинен дорівнювати підсумку за пасивними позабалансовими рахунками.

Ця примітка входить до складу квартальної та річної фінансової звітності банків.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 11 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

ПРИМІТКА "Окремі показники діяльності банку" за _______________ квартал 20__ року

------------------------------------------------------------------

|------+---------------------+--------------+--------------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|1 |Регулятивний капітал | | |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|2 |Адекватність | | |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|3 |Співвідношення | | |

| |(%) | | |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|4 |Поточна | | |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|5 |Максимальний | | |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|6 |Великі кредитні | | |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|7 |Максимальний розмір | | |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|8 |Максимальний | | |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|9 |Рентабельність | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|10 |Кредитні операції, | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|10.1 |Сформований резерв | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|11 |Кредитні операції, | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|11.1 |Сформований резерв | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|12 |Кредитні операції, | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|12.1 |Сформований | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|13 |Кредитні операції, | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|13.1 |Сформований | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|14 |Кредитні операції, | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|14.1 |Сформований резерв | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|15 |Чистий прибуток | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|16 |Сума сплачених | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|16.1 |Просту акцію | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|16.2 |Привілейовану акцію | | х |

|------+---------------------+--------------+--------------------|

|17 |Перелік учасників | | х |

------------------------------------------------------------------

---------------

(1) Адекватність регулятивного капіталу відображає здатність банку своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за своїми зобов'язаннями, що випливають з торговельних, кредитних або інших операцій грошового характеру.

(2) Поточна ліквідність - спроможність банку вчасно виконувати свої поточні зобов'язання (до 31 дня) перед клієнтами.

(3) Рентабельність активів - показник ефективності використання активів.

"__"____________20__ року Керівник

____________________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові)

____________________ Головний бухгалтер (прізвище виконавця, номер телефону) ____________________________ (підпис, прізвище, ім'я, по батькові)

Дані за рядком 17 заповнюються на підставі даних колонок 2, 4, 10, 11 форми статистичної звітності N 670 (квартальна) "Звіт про двадцять найбільших учасників банку" ( za353-03 ), затвердженої постановою Правління Національного банку України від 19.03.2003 N 124 ( z0353-03 ) "Про затвердження Правил організації статистичної звітності, що подається до Національного банку України", зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 07.05.2003 за N 353/7674 (із змінами), і розкривається в довільній формі.

Розрахунок показника статті "Чистий прибуток на одну просту акцію (грн.)" здійснюється аналогічно до розрахунку цього показника в річній фінансовій звітності. Показники прибутковості акцій зазначаються в гривнях з точністю до сотих (з двома знаками після коми).

{ Додаток 11 в редакції Постанови Національного банку N 141 ( z0292-09 ) від 17.03.2009 }

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 12 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

АНАЛІЗ зміни методу амортизації основних засобів

(тис.грн.)

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

| | основних |--------------------------------------------+--------------------------------------------|

| | | був | був | (+,-) | був | був | (+,-) |

|-----+------------+--------------+--------------+--------------+--------------+--------------+--------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+------------+-----------------------------+--------------+-----------------------------+--------------|

|-----+------------+-----------------------------| |-----------------------------| |

|-----+------------| | | | |

| 2 |Машини та | | | | |

|-----+------------| | | | |

| 3 |Транспортні | | | | |

|-----+------------| | | | |

| 4 |Інструменти,| | | | |

|-----+------------| | | | |

| 5 |Інші основні| | | | |

|-----+------------| | | | |

| 6 |Бібліотечні | | | | |

|-----+------------| | | | |

| 7 |Малоцінні | | | | |

|-----+------------| | | | |

| 8 |Тимчасові | | | | |

|-----+------------| | | | |

| 9 |Інші | | | | |

|-----+------------+-----------------------------+--------------+-----------------------------+--------------|

| | |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |+ 2 + 3 + 4 + |

| | |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |+ 5 + 6 + 7 + |

| | |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |+ 8 + 9 |

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 10 має дорівнювати сумі рядків 1-9 за колонками 3, 4, 5 відповідно. Сума за колонками 6, 7, 8 рядка 10 має дорівнювати сумі рядків 1-9 за колонками 6, 7, 8 відповідно. У колонці 5 зазначається різниця між даними колонок 3, 4 відповідно за кожним рядком. У колонці 8 зазначається різниця між даними колонок 6, 7 відповідно за кожним рядком.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 13 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

АНАЛІЗ зміни методу амортизації нематеріальних активів

(тис.грн.)

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

| |нематеріальних|-----------------------------------------+-----------------------------------------|

|-----+--------------+-------------+-------------+-------------+-------------+-------------+-------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+--------------+---------------------------+-------------+---------------------------+-------------|

|-----+--------------+---------------------------| |---------------------------| |

|-----+--------------| | | | |

| 2 |Права на | | | | |

|-----+--------------| | | | |

| 3 |Авторські та | | | | |

|-----+--------------| | | | |

| 3.1 |Програмне | | | | |

|-----+--------------| | | | |

| 4 |Інші | | | | |

|-----+--------------+---------------------------+-------------+---------------------------+-------------|

| | |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |+ 2 + 3 + 4 |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Сума за колонками 3, 4, 5 рядка 5 має дорівнювати сумі рядків 1-4 за колонками 3, 4, 5 відповідно. Сума за колонками 6, 7, 8 рядка 5 має дорівнювати сумі рядків 1-4 за колонками 6, 7, 8 відповідно. У колонці 5 зазначається різниця між даними колонок 3, 4 відповідно за кожним рядком. У колонці 8 зазначається різниця між даними колонок 6, 7 відповідно за кожним рядком.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 14 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

ПРИМІТКИ до фінансового звіту

Примітка 36. Звітні сегменти

Таблиця 36.1. Інформація за основними сегментами банківської діяльності в розрізі контрагентів сегмента за звітний рік

------------------------------------------------------------------------

| | статті |----------------------------------| | |

| | | тивним | ним | ківська | ції | | |

|-----+------------+--------+-------+----------+------+---------+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+------------+--------+-------+----------+------+---------+------|

| 1 |Доходи від | | | | | | |

|-----+------------+--------+-------+----------+------+---------+------|

| 2 |Доходи від | | | | | | |

|-----+------------+--------+-------+----------+------+---------+------|

| 3 |Усього | | | | | | |

------------------------------------------------------------------------

Таблиця 36.2. Інформація стосовно характеру доходів і витрат звітних сегментів за звітний рік

-------------------------------------------------------------------

| | |-----------------------------| | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 1 |Процентні доходи | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 2 |Комісійні доходи | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 3 |Інші операційні | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 4 |Усього доходів | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 5 |Процентні витрати| | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 6 |Комісійні витрати| | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 7 |Інші операційні | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 8 |Усього витрат | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 9 |Результат | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 10 |Нерозподілені | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 11 |Нерозподілені | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 12 |Частка у | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 13 |Прибуток/(збиток)| | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 14 |Витрати за | | | | | | |

|-----+-----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 15 |Прибуток/(збиток)| | | | | | |

-------------------------------------------------------------------

Таблиця 36.3. Активи та зобов'язання звітних сегментів за звітний рік

------------------------------------------------------------------

| | |-----------------------------| | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 1 |Довгострокові | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 2 |Інші активи | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 3 |Усього активів | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 4 |Інвестиції в | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 5 |Поточні та | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 6 |Інші | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 7 |Усього активів | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 8 |Зобов'язання, що| | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 9 |Інші | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 10 |Усього | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 11 |Поточні та | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 12 |Інші | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 13 |Усього | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 14 |Капітальні | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 15 |Амортизаційні | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 16 |Зменшення | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 17 |Зменшення | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 18 |Відновлення | | | | | | |

|-----+----------------+--------+------+-------+-----+-----+-----|

| 19 |Інші негрошові | | | | | | |

------------------------------------------------------------------

Таблиці 36.4 "Інформація за основними сегментами банківської діяльності в розрізі контрагентів сегмента за попередній рік", 36.5 "Інформація стосовно характеру доходів і витрат звітних сегментів за попередній рік", 36.6 "Активи та зобов'язання звітних сегментів за попередній рік" складаються аналогічно до таблиць 36.1, 36.2, 36.3.

Зазначені найменування звітних сегментів у таблицях можуть бути іншими, оскільки банк (материнський банк) має сам визначити звітні сегменти.

Суми колонки "Усього" рядків "Процентні доходи", "Процентні витрати", "Комісійні доходи", "Комісійні витрати" таблиці 36.2 мають дорівнювати даним відповідних статей Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).

Сума колонки "Усього" рядка "Прибуток/(збиток) до оподаткування" таблиці 36.2 має дорівнювати даним відповідної статті Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).

Сума колонки "Усього" рядка "Прибуток/(збиток)" таблиці 36.2 має дорівнювати показникам відповідної статті Звіту про фінансові результати (Консолідованого звіту про фінансові результати).

Суми колонки "Усього" рядків "Усього активів", "Усього зобов'язань" таблиці 36.3 мають дорівнювати показникам відповідних статей звіту "Баланс" річного фінансового звіту (звіту "Консолідований баланс" консолідованої фінансової звітності).

Капітальні інвестиції - це загальна сума витрат, понесених протягом звітного періоду на придбання активів сегмента, які, як очікується, використовуватимуться протягом більше ніж одного періоду (основні засоби та нематеріальні активи) за кожним звітним сегментом. Оцінка має бути на основі методу нарахування.

Сегмент повинен відображатись окремо, якщо більша частина його доходу створюється від банківської діяльності за межами сегмента й одночасно показники його діяльності відповідають одному з таких критеріїв:

дохід за сегментом становить 10% або більше від загального доходу (уключаючи банківську діяльність у межах сегмента);

його фінансовий результат (прибуток або збиток) становить не менше ніж 10% більшої з двох абсолютних величин - загальної суми прибутку або загальної суми збитку всіх сегментів;

активи становлять 10% або більше від загальних активів.

Зовнішній дохід всіх визначених звітних сегментів має становити не менше ніж 75% загального доходу банку або консолідованої групи. Якщо сукупний дохід визнаних звітних сегментів менше такого рівня, то здійснюється виділення додаткових сегментів з метою досягнення зазначеного рівня доходу, навіть якщо такі додаткові сегменти не відповідатимуть вищезазначеним критеріям (10% поріг).

Якщо показники сегмента, визначеного у внутрішній звітності, не відповідають вищезазначеним критеріям, то:

сегмент може бути визнаний звітним сегментом, якщо він має важливе значення для банку в цілому й інформація про нього є суттєвою;

необхідно провести подальше об'єднання двох або кількох подібних сегментів;

показники неподібних сегментів включаються до складу нерозподілених статей, з використанням яких узгоджуватимуться відповідні показники діяльності звітних сегментів і банку в цілому.

Як правило, кількість сегментів становить не більше ніж 10.

Сегмент, який було визначено звітним у попередньому році, але який у поточному році не відповідає критеріям звітного сегмента, має визначатися звітним сегментом, якщо керівництво банку вважає, що він зберігає своє значення.

Якщо у звітному році банк (материнський банк) визначає нові звітні сегменти, то за ними наводяться відповідні порівняльні оновлені показники за попередній звітний період або надається обґрунтоване пояснення причин неможливості достовірного визначення показників.

Сегментна інформація має бути підготовлена відповідно до облікової політики банку або консолідованої групи в разі надання консолідованої фінансової звітності.

Визначення звітних сегментів у консолідованій фінансовій звітності та розкриття інформації про звітні сегменти здійснюються на основі показників консолідованої фінансової звітності.

Дохід, витрати, активи та зобов'язання сегмента визначаються до здійснення коригувань, пов'язаних з виключенням внутрішньогрупових операцій та сальдо в процесі консолідації, за винятком випадків, коли такі внутрішньогрупові сальдо або операції відбуваються між учасниками групи в межах одного сегмента.

У консолідованому фінансовому звіті результат сегмента визначається до здійснення коригувань, пов'язаних з відокремленням частки меншості.

Доходами звітного сегмента є дохід, який безпосередньо відноситься до сегмента, та відповідна частина доходу банку (материнського банку), що може бути віднесена до сегмента від зовнішньої діяльності або від операцій між іншими сегментами в межах одного банку (материнського банку).

Витратами звітного сегмента є витрати, пов'язані з основною діяльністю сегмента, що безпосередньо відносяться до нього, та відповідна частина витрат, що можуть бути обґрунтовано віднесені до сегмента, уключаючи витрати від зовнішньої діяльності, та витрати, пов'язані з операціями з іншими сегментами в межах одного банку (материнського банку). Витрати за сегментом не включають витрати на сплату податку на прибуток.

Результат сегмента - це дохід за сегментом мінус витрати за сегментом.

Активами звітного сегмента визнаються активи, які використовуються для виконання звичайної діяльності і безпосередньо стосуються цього сегмента.

Якщо результат сегмента включає дохід за відсотками або дохід від дивідендів, активи сегмента включають відповідну дебіторську заборгованість, кредити, інвестиції або інші активи, що генерують дохід.

Якщо певна стаття амортизації включається до витрат сегмента, відповідний актив теж має бути включеним до активів сегмента.

Активи сегмента не включають активи з податку на прибуток.

Активи сегмента визначаються після вирахування відповідних оцінювальних резервів, які регулюють оцінку об'єкта в балансі банку (материнського банку).

Активи сегмента включають інвестиції, облік яких ведеться за методом участі в капіталі, якщо прибуток або збиток від таких інвестицій уключаються до доходу сегмента.

Зобов'язання сегмента - це зобов'язання, що виникають від звичайної діяльності сегмента і/або безпосередньо відносяться до сегмента або можуть бути віднесені до сегмента шляхом пропорційного розподілу.

Якщо результат сегмента включає витрати на відсотки, то зобов'язання сегмента включають відповідні зобов'язання, на які нараховуються відсотки.

Зобов'язання сегмента не включають зобов'язань за податком на прибуток.

У звітності за сегментами зазначається склад нерозподілених статей.

Таблиця 36.7. Інформація за географічними сегментами за звітний рік

------------------------------------------------------------------

|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|

| 1 |Довгострокові| | | | | | |

|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|

| 2 |Інші активи | | | | | | |

|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|

| 3 |Усього | | | | | | |

|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|

| 4 |Зовнішні | | | | | | |

|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|

| 5 |Капітальні | | | | | | |

|------+-------------+-------+-------+---+-------+-------+-------|

| 6 |Зобов'язання | | | | | | |

------------------------------------------------------------------

Таблиця 36.8 "Інформація за географічними сегментами за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 36.7.

Після таблиці банк (материнський банк) зазначає критерії розподілу зовнішніх доходів за окремими країнами.

Якщо активи, зовнішні доходи, що отримані в окремій іноземній державі, є суттєвими, інформація щодо таких активів, доходів розкривається окремо.

Примітка 37. Управління фінансовими ризиками

Кредитний ризик

Банк (материнський банк) описує цілі, політику та процеси щодо управління кредитним ризиком та методи, використані для оцінки ризику, а також розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного періоду нормативів кредитного ризику та їх значення на звітну дату.

Ринковий ризик

Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності ринковому ризикові і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ринковим ризиком та методи, використані для оцінки ризику.

Валютний ризик

Таблиця 37.1. Аналіз валютного ризику

(тис.грн.)

------------------------------------------------------------------

| | |----------------------+----------------------|

| | |мо- |мо- |похід-|чиста|мо- |мо- |похід-|чиста|

| | |не- |не- |ні фі-|пози-|не- |не- |ні фі-|пози-|

| | |тар-|тар-|нансо-| ція |тар-|тар-|нансо-| ція |

| | | ні | ні |ві ін-| | ні | ні |ві ін-| |

| | |ак- |зо- |стру- | |ак- |зо- |стру- | |

| | | |в'я-| | | |в'я-| | |

| | | |зан-| | | |зан-| | |

| | | | ня | | | | ня | | |

|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|

| 1 |Долари США | | | | | | | | |

|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|

| 2 |Євро | | | | | | | | |

|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|

| 3 |Фунти | | | | | | | | |

|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|

| 4 |Інші | | | | | | | | |

|-----+------------+----+----+------+-----+----+----+------+-----|

| 5 |Усього | | | | | | | | |

------------------------------------------------------------------

У колонці 5 та 9 таблиці 37.1 "Аналіз валютного ризику" зазначається справедлива вартість похідних фінансових інструментів на звітну дату за відповідною валютою, до якої досягнута згода про купівлю (позитивна сума) чи продаж (від'ємна сума). Чиста позиція являє собою справедливу вартість валютних похідних фінансових інструментів.

Таблиця 37.2. Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінних курсів, що встановлені на звітну дату, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими

Розрахунок проводиться для грошових залишків у валютах, що відрізняються від функціональної валюти.

(тис.грн.)

------------------------------------------------------------------

| | |-------------------------+-------------------|

| | |прибуток/(збиток)| на | прибуток/ | на |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 1 |Зміцнення | | | | |

| |на 5% | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 2 |Послаблення | | | | |

| |на 5% | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 3 |Зміцнення | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 4 |Послаблення | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 5 |Зміцнення | | | | |

| |на 5% | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 6 |Послаблення | | | | |

| |на 5% | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 7 |Зміцнення | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 8 |Послаблення | | | | |

------------------------------------------------------------------

Таблиця 37.3. Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінного курсу, що встановлений як середньозважений валютний курс, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими

------------------------------------------------------------------

| | |-------------------------+-------------------|

| | |прибуток/(збиток)| на | прибуток/ | на |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 1 |Зміцнення | | | | |

| |на 5% | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 2 |Послаблення | | | | |

| |на 5% | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 3 |Зміцнення | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 4 |Послаблення | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 5 |Зміцнення | | | | |

| |на 5% | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 6 |Послаблення | | | | |

| |на 5% | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 7 |Зміцнення | | | | |

|-----+------------+-----------------+-------+-----------+-------|

| 8 |Послаблення | | | | |

------------------------------------------------------------------

Відсотковий ризик

Банк (материнський банк) наводить аналіз відсоткового ризику, що виникає за фінансовими інструментами, за якими нараховуються відсотки.

Таблиця 37.4. Загальний аналіз відсоткового ризику

У цій таблиці фінансові активи та зобов'язання мають бути відображені за балансовою вартістю за датами перегляду процентних ставок відповідно до договорів чи строків погашення залежно від того, яка з дат є ранішою.

------------------------------------------------------------------

| | |і менше|6 міс.|12 міс.| | ні | |

| | |1 міс. | | | | | |

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

| |рік | | | | | | |

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

| 1 |Усього | | | | | | |

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

| 2 |Усього | | | | | | |

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

| 3 |Чистий розрив| | | | | | |

| |за | | | | | | |

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

| 4 |Усього | | | | | | |

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

| 5 |Усього | | | | | | |

|-----+-------------+-------+------+-------+------+------+-------|

| 6 |Чистий розрив| | | | | | |

| |за | | | | | | |

------------------------------------------------------------------

Після таблиці необхідно зробити аналіз чутливості для відсоткового ризику, якому банк (материнський банк) доступний на звітну дату, показуючи, як зміни у відповідній змінній ризику (процентна ставка), що були обґрунтовано можливими на цю дату, впливатимуть на прибуток або збиток; навести методи та припущення, використані під час складання аналізу чутливості.

Таблиця 37.5. Моніторинг процентних ставок за фінансовими інструментами

(%)

------------------------------------------------------------------

| | статті |---------------------+--------------------|

| | | ня |лари| | | ня |лари| | |

| | | |США | | | |США | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 1 |Грошові кошти | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 2 |Торгові боргові| | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 3 |Інші боргові | | | | | | | | |

| |що | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 4 |Кошти в інших | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 5 |Кредити та | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 6 |Боргові цінні | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 7 |Боргові цінні | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 8 |Інші активи | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 9 |Переведення до | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 10 |Кошти банків | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 11 |Кошти клієнтів:| | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

|11.1 |Поточні рахунки| | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

|11.2 |Строкові кошти | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 12 |Боргові цінні | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 13 |Інші залучені | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 14 |Інші | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 15 |Субординований | | | | | | | | |

|-----+---------------+-----+----+-----+----+-----+----+----+----|

| 16 |Зобов'язання, | | | | | | | | |

------------------------------------------------------------------

У таблиці наводяться дані за середньозваженою процентною ставкою.

Процентна ставка розраховується у відсотках у річному обчисленні.

Статистичні ряди базуються на щоденній інформації та щомісячній звітності, що подається органу управління банку (материнського банку).

Для активів і зобов'язань з фіксованою процентною ставкою строковість визначається виходячи з періоду від дати балансу до дати погашення згідно з контрактом, а для активів і зобов'язань зі змінною процентною ставкою з урахуванням найближчого терміну перегляду процентних ставок чи дати погашення залежно від того, що настає раніше.

Чистий розрив розраховується як різниця між активами і зобов'язаннями. Якщо зобов'язання перевищують активи, то чистий розрив зазначається в дужках.

Після таблиці банк (материнський банк) зазначає, за якою процентною ставкою (плаваючою чи фіксованою) нараховуються проценти за відповідними статтями активів та зобов'язань.

Інший ціновий ризик

Банк (материнський банк) наводить аналіз іншого цінового ризику, що виникає від фінансового інструменту внаслідок змін, наприклад, у цінах на інструменти власного капіталу. А також наводить підсумкові кількісні дані про доступність ризикові на звітну дату, що базується на внутрішній інформації, наданій провідному управлінському персоналу.

Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності іншому ціновому ризикові і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ризиком та методи, використані для оцінки ризику.

Банк (материнський банк) робить аналіз чутливості для іншого цінового ризику, якому він доступний на звітну дату, показуючи, як зміни у відповідній змінній ризику, що були обґрунтовано можливими на цю дату, впливатимуть на прибуток або збиток; наводить методи та припущення, використані під час складання аналізу чутливості.

Географічний ризик

Таблиця 37.6. Аналіз географічної концентрації фінансових активів та зобов'язань за звітний рік

------------------------------------------------------------------

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 1 |Грошові кошти та їх | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 2 |Торгові цінні папери| | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 3 |Інші фінансові | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 4 |Кошти в інших банках| | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 5 |Кредити та | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 6 |Цінні папери в | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 7 |Цінні папери в | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 8 |Інші фінансові | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 9 |Усього фінансових | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 10 |Нефінансові активи | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 11 |Усього активів | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 12 |Кошти банків | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 13 |Кошти клієнтів | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 14 |Боргові цінні | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 15 |Інші залучені кошти | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 16 |Інші фінансові | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 17 |Субординований борг | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 18 |Усього фінансових | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 19 |Нефінансові | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 20 |Усього зобов'язань | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 21 |Чиста балансова | | | | |

|-------+--------------------+--------+-----+------------+-------|

| 22 |Зобов'язання | | | | |

------------------------------------------------------------------

Таблиця 37.7 "Аналіз географічної концентрації фінансових активів та зобов'язань за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.6.

Зазначити інформацію щодо того, як служби управлінського обліку банку (материнського банку) визначають концентрацію географічного ризику.

Концентрація інших ризиків

Банк (материнський банк) надає спільну характеристику, яка ідентифікує кожну концентрацію ризику.

Ризик ліквідності

Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо доступності ризикові ліквідності і як вона виникає, цілі, політику та процеси щодо управління ризиком та методи, використані для оцінки ризику.

Таблиця 37.8. Аналіз фінансових зобов'язань за строками погашення за звітний рік

У цій таблиці строки погашення визначаються від дати звітності до дати погашення згідно з контрактом. Такі суми представляють контрактні недисконтовані грошові потоки, які відрізняються від сум, відображених в балансі, оскільки балансові суми базуються на дисконтованих грошових потоках. Похідні фінансові інструменти, розрахунок за якими здійснюється на нетто-основі, відображаються в чистій сумі.

------------------------------------------------------------------

| | статті | могу | до | до |12 міс.| 5 | |

| | | та |3 міс.|12 міс.| до |років| |

| | |1 міс.| | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 1 |Кошти в інших | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 2 |Кошти клієнтів:| | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 2.1 |Фізичні особи | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 2.2 |Інші | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 3 |Боргові цінні | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 4 |Інші залучені | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 5 |Субординований | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 6 |Інші фінансові | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 7 |Поставочні | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 8 |Поставочні | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 9 |Фінансові | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 10 |Інші | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 11 |Усього | | | | | | |

------------------------------------------------------------------

Таблиця 37.9 "Аналіз фінансових зобов'язань за строками погашення за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.8.

Якщо банк (материнський банк) використовує аналіз ризику ліквідності за строками погашення на основі дисконтованих грошових потоків, йому слід розкривати таку інформацію у таблиці 37.10 "Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за звітний рік". Дані фінансових активів і зобов'язань у таблиці наводяться за балансовою вартістю.

Таблиця 37.10. Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за звітний рік

------------------------------------------------------------------

| | статті | могу | до | до |12 міс.| 5 | |

| | | та |3 міс.|12 міс.| до |років| |

| | |1 міс.| | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 1 |Грошові кошти | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 2 |Торгові цінні | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 3 |Інші фінансові | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 4 |Кошти в інших | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 5 |Кредити та | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 6 |Цінні папери в | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 7 |Цінні папери в | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 8 |Інші фінансові | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 9 |Усього | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 10 |Кошти в інших | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 11 |Кошти клієнтів | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 12 |Боргові цінні | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 13 |Інші залучені | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 14 |Інші фінансові | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 15 |Субординований | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 16 |Усього | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 17 |Чистий розрив | | | | | | |

|-----+---------------+------+------+-------+-------+-----+------|

| 18 |Сукупний розрив| | | | | | |

------------------------------------------------------------------

Таблиця 37.11 "Аналіз фінансових активів та зобов'язань за строками погашення на основі очікуваних строків погашення за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 37.10.

Чистий розрив розраховується як різниця між фінансовими активами та фінансовими зобов'язаннями.

Сукупний розрив за колонкою 3 "На вимогу та менше 1 міс." погашення буде дорівнювати чистому розриву ліквідності за цією колонкою. Сукупний розрив за колонками інших строків погашення буде дорівнювати сумі сукупного розриву за попередньою колонкою та чистого розриву за колонкою, що обраховується.

Якщо банк (материнський банк) використовує кілька методів для управління доступністю ризиком ліквідності, йому слід розкривати інформацію, застосовуючи метод чи методи, що забезпечують найдоречнішу та найдостовірнішу інформацію.

Примітка 38. Управління капіталом

Банк (материнський банк) зазначає цілі, політику, процеси щодо управління капіталом, розкриває інформацію стосовно дотримання протягом звітного періоду нормативів адекватності капіталу та їх значення на звітну дату.

Таблиця 38.1. Структура регулятивного капіталу

Найменування статей за колонкою 2 банк (материнський банк) наводить відповідно до елементів, що включені до розрахунку регулятивного капіталу (основного та додаткового) згідно з законодавством України.

------------------------------------------------------------------

|------+------------------------------+-----------+--------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|------+------------------------------+-----------+--------------|

| 1 | | | |

|------+------------------------------+-----------+--------------|

| ... | | | |

|------+------------------------------+-----------+--------------|

| ... |Усього регулятивного капіталу | | |

------------------------------------------------------------------

Крім того, банки, що працюють на міжнародному рівні та складають звітність за методом повної консолідації згідно з вимогами Базельської угоди про капітал (далі - Угода), що визначено у Звіті про міжнародну конвергенцію оцінки капіталу та стандартів капіталу, і в доповнення до Угоди, яка ввела розгляд ринкових ризиків (оновлено в листопаді 2005 року, що звичайно називають "Базель I"), наводять інформацію щодо структури капіталу банку, який розраховується на основі Угоди.

Таблиця 38.2. Структура капіталу банку, що розраховується на основі Базельської угоди про капітал

------------------------------------------------------------------

|--------+----------------------+--------------+-----------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|--------+----------------------+--------------+-----------------|

| | | | |

------------------------------------------------------------------

Примітка 39. Потенційні зобов'язання банку

У звіті слід зазначати інформацію про події, які відбулися за станом на кінець дня 31 грудня звітного року, але не відображені в жодній примітці, якщо вони містять додаткову інформацію про діяльність та фінансовий стан банку, зокрема таку:

а) розгляд справ у суді.

Банк (материнський банк) розкриває на звітну дату інформацію про природу непередбачених зобов'язань, що пов'язані з розглядом справ у суді, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття;

б) можливість виникнення потенційних податкових зобов'язань.

Банк (материнський банк) розкриває на дату балансу інформацію про природу непередбачених зобов'язань, що пов'язані з виникненням податкових зобов'язань, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття;

в) зобов'язання з капітальних вкладень.

Банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо сум контрактних зобов'язань, пов'язаних із придбанням основних засобів та нематеріальних активів;

г) зобов'язання оперативного лізингу (оренди).

Таблиця 39.1. Майбутні мінімальні орендні платежі за невідмовною орендою

------------------------------------------------------------------

|--------+----------------------+--------------+-----------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 |

|--------+----------------------+--------------+-----------------|

| 1 |До 1 року | | |

|--------+----------------------+--------------+-----------------|

| 2 |Від 1 до 5 років | | |

|--------+----------------------+--------------+-----------------|

| 3 |Понад 5 років | | |

|--------+----------------------+--------------+-----------------|

| 4 |Усього | | |

------------------------------------------------------------------

Після таблиці банк (материнський банк) розкриває інформацію щодо загальної суми майбутніх мінімальних суборендних платежів, що, як очікується, будуть отримані за невідмовними угодами про суборенду на звітну дату;

ґ)зобов'язання, що пов'язані з кредитуванням.

Банк (материнський банк) розкриває на звітну дату інформацію про природу непередбачених зобов'язань, пов'язаних з кредитуванням, надає оцінку їх фінансового впливу, оцінку невизначеності, пов'язану із сумою або визначенням часу будь-якого вибуття, та можливість будь-якої компенсації сум вибуття.

Таблиця 39.2. Структура зобов'язань, що пов'язані з кредитуванням

------------------------------------------------------------------

|-------+------------------+----------+-----------+--------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

| | | |--------------------------|

|-------+------------------+----------+--------------------------|

| |надані | |9000, 9001, 9020, 9100, |

|-------+------------------+----------|9122, 9129, 9800, 9802, |

|-------+------------------+----------|369 |

| 3 |Експортні | | |

|-------+------------------+----------| |

| 4 |Імпортні | | |

|-------+------------------+----------| |

| 5 |Гарантії видані | | |

|-------+------------------+----------| |

| 6 |Резерв за | | |

|-------+------------------+----------+--------------------------|

| |зобов'язань, що | |+ 5 - 6 |

------------------------------------------------------------------

Крім того, материнський банк розкриває таку інформацію:

свою частку в непередбачених зобов'язаннях асоційованої компанії, за які він несе солідарну відповідальність з іншими інвесторами;

непередбачені зобов'язання, які виникають унаслідок роздільної відповідальності інвестора за всіма або частиною зобов'язань асоційованої компанії;

е) активи, надані в заставу, та активи в заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними.

Таблиця 39.3. Активи, надані в заставу

------------------------------------------------------------------

| | статті | |-----------------+-----------------|

|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |

|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|

| 1 |Торгові | 5, 18 | | | | |

|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|

| 2 |Цінні папери| 9, 18 | | | | |

|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|

| 3 |Цінні папери| 10, 18 | | | | |

|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|

| 4 |Інвестиційна| 12, 18 | | | | |

|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|

| 5 |Основні | 14, 18 | | | | |

|------+------------+--------+--------+--------+--------+--------|

| 6 |Усього | | | | | |

------------------------------------------------------------------

Для складання таблиці використовуються дані за позабалансовим рахунком 9510.

Після таблиці банк (материнський банк) зазначає характер та балансову вартість активів у заставі, щодо яких передбачені обмеження, пов'язані з володінням, користуванням та розпорядженням ними із визначенням характеру цих обмежень.

Примітка 40. Облік хеджування

Банк (материнський банк) для кожного типу хеджування (хеджування справедливої вартості, хеджування грошових потоків, хеджування чистих інвестицій) розкриває таку інформацію:

а) опис кожного типу хеджування;

б) опис фінансових інструментів, призначених інструментами хеджування, та їх справедливу вартість на звітну дату;

в) характер ризиків, що їх хеджують.

Примітка 41. Справедлива вартість фінансових інструментів

Банк (материнський банк) зазначає таке:

визначення справедливої вартості;

фінансові активи та зобов'язання, що відображені за справедливою вартістю;

методи та суттєві припущення, які використовуються для оцінки справедливої вартості фінансових активів та фінансових зобов'язань.

Справедлива вартість визначається для фінансових активів і зобов'язань, які відображені в балансі не за справедливою вартістю.

Справедлива вартість не визначається для інструментів капіталу, які не котируються на ринку і справедливу вартість яких не можна достовірно оцінити.

Інформація про такі фінансові активи, яку слід розкривати в цій примітці, має містити опис фінансового активу, його балансову вартість і пояснення, чому його справедливу вартість не можна достовірно оцінити.

Якщо фінансові активи, справедливу вартість яких раніше неможливо було оцінити достовірно, продаються, то слід розкривати їх балансову вартість під час продажу та визнану суму прибутку або збитку.

Таблиця 41.1. Балансова та розрахункова справедлива вартість фінансових активів та зобов'язань, які не відображаються в балансі банку за справедливою вартістю

------------------------------------------------------------------

| | статті |----------------------+----------------------|

|-----+------------+----------+-----------+----------+-----------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|-----+------------+----------+-----------+----------+-----------|

| | | | | | |

------------------------------------------------------------------

Інформація в таблиці наводиться в розрізі класів, визначених під час складання звіту "Баланс".

Примітка 42. Операції з пов'язаними особами

Таблиця 42.1. Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня звітного року

-----------------------------------------------------------------------------------

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 1 |Торгові цінні папери | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 2 |Інші фінансові активи, | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 3 |Кошти в інших банках | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 4 |Кредити та заборгованість| | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 5 |Резерв під заборгованість| | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 6 |Цінні папери в портфелі | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 7 |Цінні папери в портфелі | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 8 |Інвестиції в асоційовані | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 9 |Інші активи | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 10 |Довгострокові активи, | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 11 |Кошти банків | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 12 |Кошти клієнтів | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 13 |Боргові цінні папери, | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 14 |Інші залучені кошти | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 15 |Резерви за зобов'язаннями| | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 16 |Інші зобов'язання | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 17 |Субординований борг | | | | | | |

|-----+-------------------------+--------+---------+------+---------+------+------|

| 18 |Зобов'язання, що | | | | | | |

-----------------------------------------------------------------------------------

Таблиця 42.2. Доходи та витрати за операціями з пов'язаними сторонами за звітний рік

-------------------------------------------------------------------------

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 1 |Процентні доходи | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 2 |Процентні витрати | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 3 |Резерви під | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 4 |Дивіденди | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 5 |Результат від | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 6 |Результат від | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 7 |Результат від | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 8 |Результат від | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 9 |Комісійні доходи | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 10 |Комісійні витрати | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 11 |Прибуток/(збиток),| | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 12 |Прибуток/(збиток),| | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 13 |Знецінення цінних | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 14 |Знецінення цінних | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 15 |Резерви за | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 16 |Інші операційні | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 17 |Доходи/(витрати) | | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 18 |Адміністративні та| | | | | | |

|-----+------------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 19 |Частка прибутку | | | | | | |

-------------------------------------------------------------------------

Таблиця 42.3. Інші права та зобов'язання за операціями з пов'язаними сторонами за станом на кінець дня 31 грудня звітного року

-------------------------------------------------------------------

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 1 |Гарантії | | | | | | |

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 2 |Гарантії | | | | | | |

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 3 |Імпортні | | | | | | |

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 4 |Експортні | | | | | | |

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 5 |Інші | | | | | | |

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 6 |Інші | | | | | | |

-------------------------------------------------------------------

Таблиця 42.4. Кредити, що надані пов'язаним особам та погашені пов'язаними особами протягом звітного року

-------------------------------------------------------------------

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 1 |Сума | | | | | | |

|-----+------------+--------+-------+------+--------+------+------|

| 2 |Сума | | | | | | |

-------------------------------------------------------------------

Таблиці 42.5 "Залишки за операціями з пов'язаними особами за станом на кінець дня 31 грудня попереднього року", 42.6 "Доходи та витрати за операціями з пов'язаними сторонами за попередній рік", 42.7 "Інші права та зобов'язання за операціями з пов'язаними сторонами за станом на кінець дня 31 грудня попереднього року", 42.8 "Кредити, що надані пов'язаним особам та погашені пов'язаними особами протягом звітного року" складаються аналогічно до таблиць 42.1, 42.2, 42.3, 42.4 відповідно.

Банк розкриває назву материнського банку та інформацію про те, хто є основним власником банку (найменування юридичної особи та/або прізвище та ініціали фізичної особи).

Таблиця 42.9. Виплати провідному управлінському персоналу

------------------------------------------------------------------

| | статті |---------------------+---------------------|

|------+-------------+--------+------------+--------+------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|------+-------------+--------+------------+--------+------------|

| 1 |Поточні | | | | |

|------+-------------+--------+------------+--------+------------|

| 2 |Виплати по | | | | |

|------+-------------+--------+------------+--------+------------|

| 3 |Інші | | | | |

|------+-------------+--------+------------+--------+------------|

| 4 |Виплати при | | | | |

|------+-------------+--------+------------+--------+------------|

| 5 |Виплати | | | | |

------------------------------------------------------------------

Примітка 43. Основні дочірні та асоційовані компанії

------------------------------------------------------------------

|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | | 5 | 6 |

|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|

| 1 |Дочірні | | | | | |

|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|

| 1.1 | | | | | | |

|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|

|... | | | | | | |

|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|

| 2 |Асоційовані| | | | | |

|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|

| 2.1 | | | | | | |

|-----+-----------+-------+-------------+-------+-------+--------|

|... | | | | | | |

------------------------------------------------------------------

______________ (1) - Відображає пряме та опосередковане володіння групи частками в зареєстрованих та сплачених статутних капіталах учасників на звітну дату.

Примітка 44. Об'єднання компаній

У примітці материнський банк за кожним об'єднанням компаній, що відбулося протягом періоду, розкриває таку інформацію (слід розкривати в цілому стосовно об'єднань компаній, які відбулися протягом звітного періоду і які, якщо взяти окремо, є несуттєвими):

а) назва та характеристики об'єднуваних компаній;

б) дата придбання;

в) відсоток придбаних акцій з правом голосу;

г) опис складових цієї вартості, включаючи будь-які витрати, що безпосередньо пов'язані з об'єднанням. Якщо до складу вартості входять випущені інструменти капіталу чи ті, що випускаються, слід розкривати їх кількість та справедливу вартість, основу її визначення;

ґ) суму прибутку чи збитку об'єкта придбання з дати придбання, включену до Звіту про фінансові результати материнського банку за період, за винятком, якщо розкриття є неможливим. Якщо розкриття такої інформації є неможливим, слід розкрити цей факт разом з відповідним поясненням.

За винятком випадків, коли розкриття є неможливим, материнський банк розкриває інформацію щодо доходів об'єднаної компанії за період так, ніби дата придбання за всіма об'єднаннями компаній, що відбулися за період, є початком цього періоду.

У таблиці 44.1 материнський банк розкриває суми, визнані на дату придбання за кожним класом активів, зобов'язань та непередбачених зобов'язань об'єкта придбання, та балансову вартість за кожним з таких класів, визначену за міжнародними стандартами фінансової звітності безпосередньо перед об'єднанням. Якщо таке розкриття є неможливим, необхідно розкрити цей факт разом із відповідним поясненням.

Таблиця 44.1. Придбані активи, зобов'язання та гудвіл, що виник

------------------------------------------------------------------

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 1 |Грошові кошти | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 2 |Кредити та | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 3 |Інші активи | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 4 |Кошти клієнтів | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 5 |Інші | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 6 |Справедлива | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 7 |Частка меншості| | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 8 |Справедлива | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 9 |Гудвіл, | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 10 |Загальна | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 11 |Балансова | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 12 |Грошові кошти | | | |

|------+---------------+---------+---------------+---------------|

| 13 |Вибуття | | | |

------------------------------------------------------------------

Примітка 45. Події після дати балансу

У примітці зазначається інформація про сприятливі та несприятливі події, що відбулися між датою складання балансу і датою затвердження правлінням (радою директорів) або спостережною радою банку (материнського банку) фінансової звітності, підготовленої для оприлюднення.

Банку (материнському банку) слід розкривати інформацію про кожну суттєву категорію подій, які не коригують після дати балансу, які є суттєвими і які можуть впливати на економічні рішення користувачів (наприклад, значне об'єднання бізнесу, оголошення плану про припинення діяльності, істотні придбання активів, оголошення про значну реструктуризацію, значні операції зі звичайними акціями, аномально великі зміни в цінах на активи або в курсах обміну іноземних валют, зміни ставок податків або податкового законодавства, прийняття значних або непередбачених зобов'язань, початок великого судового процесу). Банк (материнський банк) має розкривати характер таких подій та попередню оцінку їх фінансового впливу або свідчення того, що така оцінка неможлива.

Примітка 46. Інформація про аудитора (аудиторську фірму) та висновок проведеного аудиту

У примітці банк зазначає найменування аудиторської фірми (аудитора), прізвище та номер сертифіката, що визначає кваліфікаційну придатність на зайняття аудиторською діяльністю на території України, аудитора, який підписав аудиторський висновок, та який висновок надав аудитор.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 15 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

РАБОЧА ТАБЛИЦЯ для складання Консолідованого балансу

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

| | | |---------------------------| + 6 + |--------------------| |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|

| |АКТИВИ |

|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|

| 1 |Грошові кошти та їх | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 2 |Торгові цінні папери | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 3 |Інші цінні папери, що| | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 4 |Кошти в інших банках | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 5 |Кредити та | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 6 |Цінні папери в | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 7 |Цінні папери в | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 8 |Інвестиції в | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 9 |Інвестиційна | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 10 |Дебіторська | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 11 |Відстрочений | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 12 |Гудвіл | * | * | * | * | * | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 13 |Основні засоби та | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 14 |Інші фінансові активи| | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 15 |Інші активи | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 16 |Довгострокові активи,| | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 17 |Усього активів | | | | | | | | |

|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|

| |ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |

|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|

| 18 |Кошти банків | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 19 |Кошти клієнтів | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 20 |Боргові цінні папери,| | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 21 |Інші залучені кошти | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 22 |Зобов'язання щодо | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 23 |Відстрочені податкові| | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 24 |Резерви за | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 25 |Інші фінансові | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 26 |Інші зобов'язання | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 27 |Субординований борг | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 28 |Зобов'язання, що | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 29 |Усього зобов'язань | | | | | | | | |

|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|

| |ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |

|-----+--------------------------------------------------------------------------------------------------|

| 30 |Статутний капітал | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 31 |Нерозподілений | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 32 |Резервні та інші | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 33 |Чисті активи, що | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 34 |Частка меншості | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 35 |Усього власного | | | | | | | | |

|-----+---------------------+--------+--------+--------+---------+---------+-----------+--------+--------|

| 36 |Усього пасивів | | | | | | | | |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------

У колонках 3-6 (кількість колонок відповідає кількості зазначених учасників групи) відображаються показники фінансової звітності материнського банку та інших учасників групи - банківських та небанківських установ.

У колонці 7 відображається проміжний результат за підсумком статей балансів материнського банку та учасників групи, звітність яких включається за методом повної консолідації.

У колонках 8 та 9 відображаються суми коригувань статей балансів материнського банку та учасників групи, у тому числі небанківських установ, звітність яких включається до складу консолідованої звітності за методом повної консолідації та методом участі в капіталі.

У колонці 10 відображаються остаточні показники, згідно з якими складається консолідований баланс.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 16 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

РОБОЧА ТАБЛИЦЯ для складання Консолідованого звіту про фінансові результати

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

| | | |--------------------------| |--------------------| |

| | | | А | Б | ... | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 1 |Чистий процентний дохід/ | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 1.1 |Процентні доходи | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 1.2 |Процентні витрати | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 2 |Резерв під заборгованість | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 3 |Чистий процентний дохід/ | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 4 |Комісійні доходи | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 5 |Комісійні витрати | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 6 |Результат від торгових | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 7 |Результат від операцій з | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 8 |Результат від переоцінки | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 9 |Результат від торгівлі | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 10 |Прибуток/(збиток), який | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 11 |Прибуток/(збиток), який | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 12 |Результат від переоцінки | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 13 |Результат від переоцінки | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 14 |Знецінення цінних паперів | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 15 |Результат від продажу | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 16 |Знецінення цінних паперів | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 17 |Резерви за зобов'язаннями | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 18 |Інші операційні доходи | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 19 |Доходи/(витрати) від | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 20 |Адміністративні та інші | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 21 |Дохід від участі в | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 22 |Прибуток/(збиток) до | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 23 |Витрати на податок на | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 24 |Прибуток/(збиток) після | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 25 |Чистий прибуток/(збиток) | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 26 |Чистий прибуток/збиток | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 27 |Прибуток/(збиток) | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

|27.1 |Материнського банку | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

|27.2 |Частки меншості | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 28 |Чистий прибуток/(збиток) | | | | | | | | |

|-----+---------------------------+---------+--------+--------+--------+---------+----------+---------+------|

| 29 |Скоригований чистий | | | | | | | | |

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

У колонках 3-6 (кількість колонок відповідає кількості зазначених учасників групи) відображаються показники індивідуальних звітів про фінансові результати материнського банку та учасників групи, звітність яких включається за методами повної консолідації та участі в капіталі.

У колонці 7 відображається проміжний результат додавання відповідних статей доходів та витрат материнського банку та інших учасників групи, звітність яких включається за методом повної консолідації.

У колонках 8 та 9 відображаються суми коригувань статей доходів та витрат, звітність яких включається за методами повної консолідації та участі в капіталі.

У колонці 10 відображаються остаточні показники, згідно з якими складається консолідований звіт про фінансові результати.

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 17 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Журнал регулювальних записів

_________________________________ (назва материнського банку)

------------------------------------------------------------------

|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |

|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|

| 1 | | | | | |

|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|

| 2 | | | | | |

|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|

| 3 | | | | | |

|------+--------------+--------------+--------------+-----+------|

| ... | | | | | |

------------------------------------------------------------------

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Додаток 18 до Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

Процес повної консолідації

------------------------------------------------------------------

| Визначення за периметром консолідації |

------------------------------------------------------------------

| Коригування звітів учасників консолідації (перерахунок статей |

| звітів учасників у гривнях для зіставлення) |

------------------------------------------------------------------

| Стандартизація форматів звітів |

------------------------------------------------------------------

| Упорядковане додавання статей фінансових звітів |

------------------------------------------------------------------

| Виключення з активів материнського банку балансової вартості |

|фінансових інвестицій банку в кожну дочірню компанію, а з пасиву|

| кожної дочірньої компанії - відповідної частини капіталу |

| материнського банку |

------------------------------------------------------------------

|Виключення з усіх показників розрахункових операцій материнської|

| та дочірніх компаній суми внутрішньогрупових операцій та |

| внутрішньогрупового сальдо |

------------------------------------------------------------------

| Виключення суми нереалізованих прибутків та збитків від |

| внутрішньогрупових операцій (крім збитків, які не можуть бути |

| відшкодовані) |

------------------------------------------------------------------

| Визначення гудвілу при консолідації та частки меншості |

------------------------------------------------------------------

|Розподіл прибутків (збитків) учасників консолідації між часткою |

| меншості та часткою групи |

------------------------------------------------------------------

|Проведення коригування інвестицій відповідно до методу участі в |

| капіталі |

------------------------------------------------------------------

| Підготовка консолідованих звітів |

------------------------------------------------------------------

| Аудит консолідованих звітів |

------------------------------------------------------------------

| Підготовка приміток до консолідованих звітів |

------------------------------------------------------------------

Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку В.І.Ричаківська

Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України — частина 2