Закону України "Про банки і банківську діяльність" передбачає обов'язок банків видавати довідки по операціях і рахунках юридичних осіб та інших організацій органам ДПС тільки з питань оподаткування.
Як видно з листа голови Правління НБУ на ім'я голови ДПА України від 29.09.98 р., ознайомлення працівників Нацбанку з Порядком (оскаржуваним по цій справі) проходило вже після його затвердження наказом ДПА України N 415 ( z0650-98 ).
За результатами розгляду Порядку, як було зазначено в листі, Нацбанк його не погодив, пославшись на те, що в разі його погодження мало б місце порушення чинного законодавства, оскільки Порядок передбачає надання інформації практично за всіма операціями клієнтів у примусово-автоматичному режимі, хоча багато операцій по списанню і зарахуванню коштів безпосередньо не пов'язані з оподаткуванням і не свідчать про розмір отриманого суб'єктом оподаткування прибутку або про його ухилення від оподаткування та здійснення інших неправомірних дій. До підпункту "б" пункту 1 Порядку Національний банк України зауважень не мав.
Суд знаходить, що і в цій частині Порядок суперечить вимогам законів.
Законами України банки до таких дій не зобов'язані. Банки зобов'язані без належного запиту повідомляти тільки відповідні правоохоронні органи (протягом двадцяти діб) про громадян, одноразові грошові вклади і перекази яких перевищують тисячу мінімальних розмірів заробітної плати (стаття 7 Закону України "Про заходи протидії незаконному обігу наркотичних засобів, психотропних речовин і прекурсорів та зловживанню ними" ( 62/95-ВР ).
Статтями 2, 8 Закону України "Про Державну податкову службу в України" ( 509-12 ) до її завдань і функцій віднесено внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування.
До повноважень ДПА України законами не віднесено прийняття нормативно-правових актів з питань, вирішених в оспорюваному Порядку.
Банківська таємниця силою статті 52 Закону України "Про банки і банківську діяльність" є однією з гарантій підприємницької діяльності, гарантованих державою.
Конституцією України ( 254к/96-ВР ) (пункт 8 статті 92) закріплено, що виключно законами України визначаються правові засади і гарантії підприємництва.
На думку суду, посилання позивача на те, що встановлення Порядком вимог про надання органам податкової служби інформації про дебетові і кредитові обороти та залишки коштів на рахунках клієнтів без згоди їх власників, тобто в імперативно-автоматичному режимі щодо всіх операцій клієнтів, не грунтується на чинному законодавстві, на що послався і Національний банк України, є обгрунтованими.
Указ Президента України, на який посилалися представники відповідача, не надавав ДПА повноважень на прийняття оскаржуваного акта, як не надавали таких прав згадувані ними постанови Кабінету Міністрів України.
Реєстрація оскаржуваного акта в Міністерстві юстиції України не робить його обгрунтованим і не позбавляє суд права визнати цей акт недійсним, оскільки він прийнятий ДПА України з перевищенням власних повноважень усупереч вимогам Конституції і законам України.
Ураховуючи наведене, керуючись статтями 82-85 АПК України ( 1798-12 ), суд ВИРІШИВ:
- позовні вимоги задовольнити;
- визнати недійсним наказ Державної податкової адміністрації України від 27 серпня 1998 року N 415 ( z0650-98 ) "Про порядок надання органам Державної податкової служби установами банків інформації про наявність і рух коштів на рахунках клієнтів (на вимогу) та інформації про здійснення разових грошових операцій у великих розмірах";
- зобов'язати Державну податкову адміністрацію України опублікувати резолютивну частину рішення в тому ж виданні (у той самий спосіб), де було опубліковано (оприлюднено) наведений наказ;
- стягти з Державної податкової адміністрації України на користь Акціонерного комерційного банку "Правекс-банк" 85 грн. у рахунок відшкодування витрат по сплаті державного мита;
- видати накази;
- копію рішення направити до Міністерства юстиції України, яке зареєструвало наказ ДПА N 415 14 жовтня 1998 року за N 650/3090.
Суддя М.Гусак
"Всеукраїнський бухгалтерський тижневик "Баланс", 11/99.