1. Акцизний електронний документ (АЕД) складається економічними операторами за допомогою програмних засобів Електронної системи на кожному етапі переміщення маркованих товарів (продукції) від виробника/імпортера/суб’єкта господарювання оптової або роздрібної торгівлі до іншого суб’єкта господарювання - економічного оператора, в тому числі у разі переміщення для зберігання на об’єкті іншого економічного оператора або повернення із зберігання з об’єкта іншого економічного оператора, або реалізації товару (продукції) з фактичним переміщенням з місця зберігання іншого економічного оператора, або у разі повернення покупцем/отримувачем - економічним оператором маркованих товарів (продукції) продавцю таких товарів (продукції), у тому числі для усунення виявлених недоліків товарів (продукції).
Датою складення АЕД є дата відвантаження таких товарів (продукції), у тому числі між об’єктами одного економічного оператора.
АЕД не складається економічним оператором при переміщенні товарів (продукції), що підлягають маркуванню, між власними об’єктами зберігання/реалізації, за умови що такі об’єкти знаходяться за однією адресою.
Економічний оператор на дату, визначену цією статтею, програмними засобами Електронної системи ініціює складення АЕД шляхом внесення до Електронної системи інформації про унікальні ідентифікатори електронних марок акцизного податку та/або унікальних групових ідентифікаторів, про власника/відвантажувача та покупця/отримувача таких товарів (продукції).
Інші дані, визначені цією статтею, вносяться до АЕД автоматично на підставі даних Електронної системи про сформовані електронні марки акцизного податку та/або унікальні групові ідентифікатори.
Забороняється будь-яке переміщення товарів (продукції), що підлягають маркуванню, без складення АЕД, крім випадків, визначених абзацом третім цього пункту, а також у випадках продажу товарів (продукції), що підлягають маркуванню, кінцевому споживачу (у тому числі суб’єкту господарювання, який не є економічним оператором), використання економічним оператором товарів (продукції), що підлягають маркуванню, для власних цілей або втрати (знищення, крадіжки) таких товарів (продукції), у тому числі внаслідок дії обставин непереборної сили.
АЕД складається за формою та в порядку, затвердженими Кабінетом Міністрів України.
АЕД вважається складеним після накладення на нього кваліфікованого електронного підпису економічного оператора - продавця/постачальника товарів (продукції) або його уповноважених представників.
АЕД може бути складений економічним оператором виключно на активовані електронні марки акцизного податку.
Складений та підписаний у порядку, визначеному цією статтею, АЕД автоматично програмними засобами Електронної системи надсилається економічному оператору - покупцю/отримувачу товарів (продукції), а у разі повернення покупцем/отримувачем маркованих товарів (продукції) продавцю таких товарів (продукції), у тому числі для усунення недоліків товарів (продукції), - продавцю/постачальнику таких товарів (продукції).
На дату отримання маркованих товарів (продукції) економічним оператором - покупцем/отримувачем дані АЕД перевіряються економічним оператором - покупцем/отримувачем таких товарів (продукції) шляхом зчитування (сканування) графічних елементів електронних марок акцизного податку або унікальних групових ідентифікаторів, нанесених на такі товари (продукцію), та підтверджуються економічним оператором - покупцем/отримувачем шляхом накладення на такий АЕД кваліфікованого електронного підпису економічного оператора - покупця/отримувача або його уповноважених представників.
У разі виявлення економічним оператором - покупцем/отримувачем маркованих товарів (продукції) розбіжностей між даними АЕД та фактично отриманими товарами (продукцією) такий економічний оператор не пізніше наступного робочого дня за днем виявлення такого факту зобов’язаний поінформувати економічного оператора - продавця/постачальника за допомогою програмних засобів Електронної системи про такі розбіжності шляхом складення повідомлення:
про невідповідність даних АЕД для внесення економічним оператором - продавцем/постачальником відповідних змін до АЕД; або
про невідповідність отриманих товарів (продукції) для подальшого повернення таких товарів (продукції), щодо яких виявлено розбіжності з АЕД, продавцю/постачальнику.
До дати внесення відповідних змін продавцем/постачальником до АЕД отриманий товар (продукція) не може бути переданий/реалізований іншим суб’єктам господарювання або реалізований кінцевим споживачам (крім випадків отримання товарів (продукції), маркованих електронними марками акцизного податку, унікальні ідентифікатори яких зазначені в АЕД, та в кількості не більше ніж зазначено в АЕД).
У разі виявлення економічним оператором - покупцем/отримувачем невідповідності отриманих товарів (продукції) або недоліків в отриманих товарах (продукції) такий економічний оператор не пізніше наступного робочого дня за днем виявлення таких фактів за допомогою програмних засобів Електронної системи складає повідомлення про виявлені невідповідності/недоліки. У такому разі економічний оператор - покупець/отримувач зобов’язаний повернути такі товари (продукцію) продавцю/постачальнику та на дату такого повернення за допомогою програмних засобів Електронної системи скласти АЕД з ознаками "повернення товару (продукції)" або "повернення товару (продукції) для усунення недоліків", до яких в обов’язковому порядку додаються скан-копії документів, що підтверджують виявлені невідповідності/недоліки товарів (продукції).
У разі неможливості внесення продавцем/постачальником змін до АЕД такий АЕД анулюється економічним оператором - постачальником/продавцем.
У разі переміщення товарів (продукції) за договором зберігання на місце зберігання, яке належить до об’єктів іншого економічного оператора, економічний оператор - поклажодавець на дату відвантаження (відпуску) товарів (продукції) за допомогою програмних засобів Електронної системи складає АЕД з ознакою "товари (продукція) на зберігання".
У разі повернення економічним оператором - покупцем/отримувачем товару (продукції) продавцю/постачальнику з будь-яких інших причин, ніж повернення для усунення виявлених недоліків, такий економічний оператор - покупець/отримувач на дату повернення товару (продукції) за допомогою програмних засобів Електронної системи складає АЕД з ознакою "повернення товару (продукції)", а у разі повернення економічним оператором - зберігачем за договором зберігання економічному оператору - поклажодавцю - з ознакою "повернення товару (продукції) із зберігання".
2. В АЕД в окремих рядках обов’язково зазначаються такі реквізити:
1) порядковий номер АЕД;
2) дата складення АЕД;
3) повна або скорочена назва юридичної особи або прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи - економічного оператора - продавця/постачальника товарів (продукції), що підлягають маркуванню;
4) повна або скорочена назва юридичної особи або прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності) фізичної особи - економічного оператора - покупця/отримувача товарів (продукції), що підлягають маркуванню;
5) податковий номер платника податку (продавця/постачальника та покупця/отримувача);
6) місцезнаходження товару (продукції) на дату відвантаження такого товару (продукції) економічним оператором.
У разі переміщення товару (продукції) на місце зберігання, яке належить до об’єктів іншого економічного оператора, графа "місцезнаходження товару (продукції)" заповнюється економічним оператором - поклажодавцем програмними засобами Електронної системи з ознакою "товар (продукція) на зберігання".
У разі переміщення товару (продукції) з місця зберігання, що не належить до об’єктів економічного оператора - поклажодавця, графа "місцезнаходження товару (продукції)" заповнюється економічним оператором-зберігачем програмними засобами Електронної системи з ознакою "повернення товару (продукції) із зберігання";
7) номенклатура товару (продукції) із зазначенням кількості такого товару (продукції), перелік електронних марок акцизного податку (у разі необхідності - з ознакою щодо реалізації маркованих товарів (продукції) через реєстратори розрахункових операцій/ПРРО суб’єкту господарювання - економічному оператору); перелік унікальних групових ідентифікаторів (у разі створення унікального групового ідентифікатора), що входять у групову транспортну упаковку.
У разі переміщення маркованих товарів (продукції) між об’єктами одного економічного оператора - суб’єкта господарювання роздрібної торгівлі складається АЕД, в якому можуть не зазначатися перелік електронних марок акцизного податку та перелік унікальних групових ідентифікаторів. У такому разі номенклатура товару (продукції) із зазначенням кількості такого товару (продукції) заповнюється економічним оператором - суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі програмними засобами Електронної системи з обов’язковим зазначенням штрихових кодів одиничних упаковок товарів (продукції) та кількості таких товарів (продукції). У такому разі облік товарів (продукції) в Електронній системі здійснюється на таких об’єктах економічного оператора на підставі штрихових кодів товарів (продукції). Для економічних операторів, які мають право здійснювати як оптову, так і роздрібну торгівлю підакцизними товарами (продукцією), таке право поширюється лише на операції з переміщення маркованих товарів (продукції) між власними об’єктами такого економічного оператора;
8) відомості про дату отримання/повернення маркованих товарів (продукції) економічним оператором - покупцем/отримувачем";
у частині двадцять четвертій статті 3:
абзац п’ятий доповнити словами "та/або електронних марок акцизного податку, або реалізації продукції без марок акцизного податку чи електронних марок акцизного податку";
доповнити абзацом такого змісту:
"акта або рішення суду про встановлення факту здійснення суб’єктом господарювання (у тому числі іноземним суб’єктом господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) виробництва, зберігання, транспортування, торгівлі необлікованою у такого суб’єкта господарювання тютюновою сировиною, яка зберігається в місці зберігання, не внесеному до Єдиного реєстру, з урахуванням вимог, передбачених цим Законом";
у статті 11:
у частині першій:
абзац дванадцятий викласти в такій редакції:
"Штриховий код товару (продукції), графічний елемент електронної марки акцизного податку наноситься на видиму сторону етикетки або контретикетки, або корка, або пляшки (іншого посуду) алкогольного напою. Економічний оператор має право самостійно визначити місце нанесення графічного елемента електронної марки акцизного податку, враховуючи особливості обладнання та виробничі можливості";
доповнити абзацом такого змісту:
"На ящику, коробі, коробці, груповій транспортній упаковці алкогольних напоїв зазначається унікальний груповий ідентифікатор електронної марки акцизного податку";
абзац тринадцятий частини другої замінити двома новими абзацами такого змісту:
"Штриховий код товару (продукції), графічний елемент електронної марки акцизного податку наноситься на видиму сторону етикетки або контретикетки, або корка, або пляшки (іншого посуду) алкогольного напою. Економічний оператор має право самостійно визначити місце нанесення графічного елемента електронної марки акцизного податку, враховуючи особливості обладнання та виробничі можливості. Дата виготовлення продукції повинна бути зазначена на видимій стороні етикетки або контретикетки, або корка, або пляшки (іншого посуду) алкогольного напою.
На ящику, коробі, коробці, груповій транспортній упаковці виноробної продукції може бути зазначений унікальний груповий ідентифікатор".
У зв’язку з цим абзаци чотирнадцятий - двадцять третій вважати відповідно абзацами п’ятнадцятим - двадцять четвертим;
у частині третій:
в абзаці третьому слова "пачці, коробці або сувенірній коробці" замінити словами "пачці (одиничній упаковці)";
абзаци десятий і п’ятнадцятий доповнити словами "товару (продукції)";
в абзаці шістнадцятому слова "транспортній тарі" замінити словами "коробі тютюнових виробів та/або груповій транспортній упаковці тютюнових виробів";
абзац двадцятий викласти в такій редакції:
"дата виготовлення та за необхідності унікальний груповий ідентифікатор";
у частині четвертій:
в абзаці третьому слова "марками акцизного податку" замінити словами "графічними елементами електронних марок акцизного податку";
абзац четвертий виключити;
у частині першій статті 11 - 1 слова "тютюнові вироби" замінити словами "тютюнові вироби, тютюн, промислові замінники тютюну";
у статті 15:
назву після слів "тютюновими виробами" доповнити словами "тютюновою сировиною";
частину п’яту доповнити словами "а також інформації про внесення до Єдиного реєстру місць зберігання тютюнової сировини у випадках, передбачених цим Законом";
абзаци п’ятий і шостий частини п’ятдесят другої після слів "марок акцизного податку" доповнити словами "або без нанесених графічних елементів електронних марок акцизного податку";
частину п’ятдесят дев’яту викласти в такій редакції:
"Зберігання алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, здійснюється суб’єктом господарювання (у тому числі іноземним суб’єктом господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) в місцях зберігання алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, які внесені до Єдиного реєстру таких місць зберігання";
частину шістдесяту після слова "заяви" доповнити словами "в електронній формі через електронний кабінет користувача Електронної системи та/або електронний кабінет платника податків";
частину шістдесят першу викласти в такій редакції:
"До заяви додається копія документа, що підтверджує право власності та/або користування приміщенням, яке використовується як місце зберігання";
частину шістдесят другу викласти в такій редакції:
"Суб’єкти господарювання (у тому числі іноземні суб’єкти господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва), які отримали ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, вносять до Єдиного реєстру тільки ті місця зберігання алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, які розташовані за іншою адресою, ніж місце здійснення торгівлі";
частину шістдесят третю виключити;
частину шістдесят четверту викласти в такій редакції:
"Витяг з Єдиного реєстру про внесення місця зберігання надається в електронному вигляді в порядку, встановленому статтею 42 Податкового кодексу України, суб’єкту господарювання (у тому числі іноземному суб’єкту господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) протягом п’яти календарних днів від дати подання заяви нарочно, поштою або в електронному вигляді в порядку, встановленому статтею 42 Податкового кодексу України. Ведення Єдиного реєстру та надання витягу з Єдиного реєстру здійснюються за рахунок коштів Державного бюджету України. Органи влади забезпечують вільний доступ до відомостей, які містяться в Єдиному реєстрі";
частину шістдесят п’яту замінити двома частинами такого змісту:
"Податковий орган приймає рішення про виключення місць зберігання з Єдиного реєстру у такі терміни та за виникнення таких обставин:
не пізніше 10 робочих днів із дня подання ліцензіатом, що був заявником такого місця зберігання, нарочно, поштою або в електронному вигляді в порядку, встановленому статтею 42 Податкового кодексу України, заяви про їх виключення;
не раніше ніж через 20 робочих днів із дня анулювання чи закінчення терміну дії ліцензії на провадження відповідного виду господарської діяльності, наданої такому ліцензіату, на підставі якої місце зберігання було внесено до Єдиного реєстру, або виявлення відповідним органом ліцензування факту відсутності таких місць зберігання за заявленим місцезнаходженням (адресою).
Місце зберігання алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, виключається з Єдиного реєстру в день прийняття відповідного рішення".
У зв’язку з цим частини шістдесят шосту - сімдесяту вважати відповідно частинами шістдесят сьомою - сімдесят першою;
у статті 17:
частину першу після слів "зберігання пального" доповнити словами "тютюнової сировини";
у частині другій:
абзац шістнадцятий після слів "або тютюнових виробів" доповнити словами "або рідин, що використовуються в електронних сигаретах";
абзац дев’ятнадцятий викласти в такій редакції:
"роздрібної торгівлі тютюновими виробами, тютюном, промисловими замінниками тютюну, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на такі товари (продукцію), встановлених виробниками/імпортерами таких тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, збільшеними на суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами (продукцією), - 100 відсотків вартості наявних у суб’єкта господарювання (у тому числі іноземного суб’єкта господарювання, який діє через своє зареєстроване постійне представництво) тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, але не менше 10000 гривень;
абзац двадцятий викласти в такій редакції:
"виробництва та/або зберігання, та/або транспортування, та/або реалізації фальсифікованих алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах; алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, без марок акцизного податку встановленого зразка або з підробленими паперовими марками акцизного податку, - 200 відсотків вартості товару (продукції), але не менше 17000 гривень";
після абзацу двадцятого доповнити новим абзацом такого змісту:
"зберігання та/або транспортування, та/або реалізації алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, які відповідно до пункту 226.9 статті 226 Податкового кодексу України вважаються немаркованими (крім випадків зберігання з метою повернення виробнику/імпортеру та транспортування під час такого повернення виробнику/імпортеру алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, з пошкодженими графічними елементами електронних марок акцизного податку), - 200 відсотків вартості такого товару (продукції), але не менше 34000 гривень";
абзац двадцять другий викласти в такій редакції:
"порушення вимог частини третьої статті 15 цього Закону щодо реалізації (передачі) ферментованої тютюнової сировини лише на експорт або виробникам тютюнових виробів - 50 відсотків вартості партії відвантаженого товару (продукції)";
абзац двадцять п’ятий викласти в такій редакції:
"порушення вимог частини четвертої статті 15 цього Закону щодо імпорту на митну територію України або придбання паперу цигаркового та фільтрів для виробництва сигарет без ліцензії на право виробництва тютюнових виробів та/або їх реалізації на митній території України - 100 відсотків вартості партії товару (продукції), але не менше 15000 гривень";
абзац двадцять сьомий замінити двома новими абзацами такого змісту:
"користування та/або зберігання на митній території України обладнання для підготовки або обробки тютюну, тютюнової сировини, промислового виробництва тютюнових виробів, не зареєстрованого у Єдиному реєстрі обладнання, або за адресою чи користувачем, не зазначеними в такому реєстрі, - 150000 гривень;
відсутності обладнання за адресою його місцезнаходження, яка внесена до Єдиного реєстру обладнання, - 125000 гривень".
У зв’язку з цим абзаци двадцять восьмий і двадцять дев’ятий вважати відповідно абзацами двадцять дев’ятим і тридцятим;
доповнити абзацами такого змісту:
"здійснення суб’єктами господарювання операцій з виробництва та/або імпорту, та/або оптової та/або роздрібної торгівлі товарами (продукцією), що підлягають маркуванню, без їх реєстрації в Електронній системі в порядку, передбаченому цим Законом, як економічних операторів - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості такого товару (продукції), який вироблений та/або реалізований, та/або зберігається, та/або транспортується;
здійснення суб’єктами господарювання операцій з відвантаження товарів (продукції), що підлягають маркуванню, без складеного в Електронній системі АЕД або без створеного відповідно до статті 2 - 4 цього Закону АЕД - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10 відсотків вартості такого товару (продукції);
здійснення суб’єктами господарювання операцій з отримання та зберігання товарів (продукції), що підлягають маркуванню, без складеного в Електронній системі АЕД або без створеного відповідно до статті 2 - 4 цього Закону АЕД (крім випадків зберігання товарів (продукції), щодо яких виявлені недоліки та по яких за допомогою програмних засобів Електронної системи складено повідомлення, зазначені в частині першій статті 2 - 8 цього Закону; зберігання товарів (продукції) з погашеними електронними марками акцизного податку з метою повернення виробнику/імпортеру таких товарів (продукції) - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10 відсотків вартості такого товару (продукції);
несвоєчасного подання заяви про реєстрацію обладнання для промислового виробництва тютюнових виробів, несвоєчасного подання та/або неподання заяви про внесення змін до відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання, про виключення відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання, у строки, передбачені статтею 2 - 1 цього Закону, - 100000 гривень;
подання неповних чи недостовірних відомостей у заяві про реєстрацію обладнання, про внесення змін чи про виключення відомостей, що містяться в Єдиному реєстрі обладнання, - 50000 гривень";
після частини другої доповнити частиною такого змісту:
"У разі виявлення фактів зберігання суб’єктом господарювання (у тому числі іноземним суб’єктом господарювання, який діє через свої зареєстровані постійні представництва) тютюнової сировини без внесення у передбачених цим Законом випадках місць зберігання до Єдиного реєстру податкові органи не пізніше трьох робочих днів із дня виявлення таких фактів накладають арешт на таку тютюнову сировину і звертаються до суду для винесення рішення про її конфіскацію та знищення. Процедура знищення таких конфіскованих товарів (продукції) контролюється податковим органом, що здійснив арешт таких товарів (продукції)".
У зв’язку з цим частини третю - сьому вважати відповідно частинами четвертою - восьмою;
у статті 18:
частину восьму після слів "тютюнових виробів" доповнити словами "тютюнової сировини";
частину сорок першу після слова "позначаються" доповнити словом "електронними";
доповнити новими частинами такого змісту:
"Тимчасово, до набуття Україною повноправного членства в Європейському Союзі, захисний елемент не є обов’язковим для нанесення на пачку (одиничну упаковку), коробку або сувенірну коробку тютюнових виробів.
Марковані паперовими марками акцизного податку алкогольні напої, тютюнові вироби та рідини, що використовуються в електронних сигаретах, які вироблені в Україні або імпортовані в Україну до 1 січня 2026 року, знаходяться в обігу не більше 18 місяців з дня введення в дію Закону України "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах";
2) у Законі України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (Відомості Верховної Ради України, 2000 р., № 38, ст. 315 із наступними змінами):
пункт 11 статті 3 викласти в такій редакції:
"11) проводити розрахункові операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів (продукції) з використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, найменування товарів (продукції), цін товарів (продукції) та обліку їх кількості, а також із зазначенням унікального ідентифікатора електронної марки акцизного податку або серійного номера електронної марки акцизного податку - при роздрібній торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами та рідинами, що використовуються в електронних сигаретах.
При роздрібній торгівлі сигарами, включаючи сигари з відрізаними кінцями, з вмістом тютюну (код згідно з УКТ ЗЕД 2402 10 00 10) або алкогольними напоями на розлив зазначення унікального ідентифікатора електронної марки акцизного податку або серійного номера електронної марки акцизного податку може здійснюватися тільки при першому продажі одиниці товару в межах вмісту одиничної пачки (упаковки) сигар/пляшки (упаковки) алкогольних напоїв";