5.1. Звільняються від оподаткування операції з:
5.1.1. поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаточних пунктів, у порядку і за переліком продуктів, встановленими Кабінетом Міністрів України;
( Дію підпункту 5.1.2 статті 5 відновлено згідно із Законом N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004 ) ( Дію підпункту 5.1.2 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік крім операцій з продажу учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) 5.1.2. поставки (передплати) і доставки періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва; поставки книжок вітчизняного виробництва; поставки учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва; ( Підпункт 5.1.2 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 1460-III ( 1460-14 ) від 17.02.2000 )
5.1.2. поставки (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників українського виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови; доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України; ( Підпункт 5.1.2 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 1460-III ( 1460-14 ) від 17.02.2000; дію підпункту 5.1.2 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік крім операцій з продажу учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників вітчизняного виробництва згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003; дію підпункту 5.1.2 статті 5 відновлено згідно із Законом N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004; в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.1.3. поставки згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, послуг з вищої, середньої, професійно-технічної та початкової освіти закладами освіти, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг та послуг з виховання та освіти дітей будинками культури в сільській місцевості, дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв;
5.1.3. поставки послуг з виховання та освіти дітей дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури; послуг з дошкільного виховання, початкової, середньої, професійно-технічної та вищої освіти закладами, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг, незалежно від їх організаційно-правового статусу та форми власності, згідно з переліком таких послуг, визначеним Кабінетом Міністрів України, а також послуг з розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках; ( Підпункт 5.1.3 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.1.4. поставки товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;
5.1.5. послуг з доставки пенсій та грошової допомоги населенню;
5.1.5. поставки послуг з виплати і доставки пенсій із системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, пенсійних виплат за недержавним пенсійним забезпеченням, страхових виплат (у тому числі ануїтетів) за договорами довгострокового страхування життя, з банківських пенсійних рахунків, за пенсійними вкладами, а також грошової допомоги населенню, яка надається за рахунок бюджету відповідно до затверджених соціальних програм; ( Підпункт 5.1.5 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.1.6. поставки послуг з реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно із законодавством;
( Дію підпункту 5.1.7 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік крім продажу лікарських засобів та виробів медичного призначення, допущених до застосування в Україні за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) 5.1.7. поставки лікарських засобів та виробів медичного призначення, зареєстрованих в Україні у встановленому законодавством порядку, в тому числі поставки послуг з такої поставки аптечними установами;
5.1.7. поставки (у тому числі аптечними закладами) зареєстрованих та допущених до застосування в Україні лікарських засобів та виробів медичного призначення за переліком, що щорічно визначається Кабінетом Міністрів України до 1 вересня року, попереднього звітному. Якщо у такий строк перелік не встановлено, діє перелік минулого року; ( Дію підпункту 5.1.7 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік крім продажу лікарських засобів та виробів медичного призначення, допущених до застосування в Україні за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003; в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
( Дію підпункту 5.1.8 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік крім послуг за переліком, що визначається Кабінетом Міністрів України згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) 5.1.8. поставки послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здоров'я, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг;
( Дію підпункту 5.1.9 статті 5 зупинено на 2004 рік крім продажу путівок на відпочинок дітей у літній період з дня набрання чинності Законом України від 17 червня 2004 року "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік" по 1 вересня 2004 року за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України згідно із Законом N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004 ) ( Дію підпункту 5.1.9 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік крім продажу путівок на санаторно-курортне лікування дітей у закладах за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) 5.1.9. поставки путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок дітей у закладах за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України. Зазначена пільга не поширюється на поставку путівок нерезидентам;
5.1.9. поставки путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років; ( Підпункт 5.1.9 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000; дію підпункту 5.1.9 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік крім продажу путівок на санаторно-курортне лікування дітей у закладах за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003; дію підпункту 5.1.9 статті 5 зупинено на 2004 рік крім продажу путівок на відпочинок дітей у літній період з дня набрання чинності Законом України від 17 червня 2004 року "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2004 рік" по 1 вересня 2004 року за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України згідно із Законом N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004; в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
( Абзац другий підпункту 5.1.9 пункту 5.1 статті 5 виключено на підставі Закону N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000 )
5.1.10. поставки в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України, послуг з:
утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтернатах, кімнатах-розподільниках установ Міністерства внутрішніх справ України;
утримання осіб у будинках для престарілих та інвалідів;
харчування та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у спеціально відведених для цього місцях;
харчування дітей у школах, професійно-технічних училищах та громадян у закладах охорони здоров'я;
харчування, забезпечення речовим майном, комунально-побутовими та іншими послугами, що надаються спецконтингенту в установах пенітенціарної системи згідно з переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України; ( Підпункт 5.1.10 статті 5 доповнено абзацом згідно із Законом N 550/97-ВР від 26.09.97 )
( Дію підпункту 5.1.11 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) 5.1.11. поставки послуг державними службами зайнятості України за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;
( Підпункт 5.1.11 пункту 5.1 статті 5 виключено на підставі Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
( Дію підпункту 5.1.12 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) 5.1.12. поставки послуг архівними установами України, пов'язаних з поставкою документів Національного архівного фонду України юридичним і фізичним особам, а також поставки архівним установам України документів Національного архівного фонду України, які перебувають у власності юридичних або фізичних осіб відповідно до законодавства України;
( Підпункт 5.1.12 пункту 5.1 статті 5 виключено на підставі Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.1.13. поставки послуг з перевезення пасажирів міським і приміським пасажирським транспортом та автомобільним транспортом у межах району, тарифи на які регулюються у встановленому законом порядку, за винятком операцій з поставки пасажирського транспорту в оренду (прокат);
5.1.13. надання послуг з перевезення осіб пасажирським транспортом (крім таксомоторів) у межах населеного пункту, тарифи на які регулюються органом місцевого самоврядування відповідно до його компетенції, визначеної законом.
5.1.14. поставки культових послуг та поставки предметів культового призначення релігійними організаціями за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;
Це звільнення не поширюється на операції з надання пасажирського транспорту в оренду (прокат);
( Підпункт 5.1.13 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.1.14. поставки культових послуг та поставки предметів культового призначення (крім підакцизних товарів) релігійними організаціями за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України; ( Підпункт 5.1.14 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.1.15. поставки послуг з поховання за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України будь-яким платником податку; ( Підпункт 5.1.15 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 169/98-ВР від 04.03.98 )
5.1.16. передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів або майна, визнаних безхазяйними, у власність держави або у розпорядження державних органів або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або поставку згідно із законодавством. ( Абзац перший підпункту 5.1.16 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із законодавством;Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
Поставка таких товарів при послідуючих операціях оподатковується на загальних підставах; ( Підпункт 5.1.16 пункту 5.1 статті 5 доповнено абзацом згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.1.17. поставки (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних паїв, крім тих, що знаходяться під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень підпункту 5.1.19 пункту 5.1 статті 5 цього Закону);
орендної плати за земельні ділянки, що перебувають у власності держави або територіальної громади, якщо така орендна плата повністю зараховується до відповідних бюджетів;
( Дію підпункту 5.1.17 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) ( Дію підпункту 5.1.17 статті 5 відновлено згідно із Законом N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004 ) ( Підпункт 5.1.17 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону N 1782-IV ( 1782-15 ) від 15.06.2004 )
( Офіційне тлумачення підпункту 5.1.17 пункту 5.1 статті 5 Закону див. в Рішенні Конституційного Суду N 2-рп/2004 ( v002p710-04 ) від 05.02.2004 )
5.1.18. безкоштовної передачі рухомого складу однією залізницею або підприємством залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту загального користування державної форми власності в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;
5.1.19. безоплатної приватизації житлового фонду, включаючи місця загального користування (у тому числі підвали та горища) у багатоквартирних будинках, присадибних ділянок та земельних паїв відповідно до законодавства, а також з надання послуг, отримання яких відповідно до законодавства є передумовою приватизації такого житлового фонду, присадибних ділянок та земельних паїв, а також приватизації цілісних майнових комплексів;паїв;
безоплатної передачі корпоративного права (частки, долі, паю, акції), емітованого переробним підприємством, у власність приватного сільськогосподарського підприємства відповідно до Закону України "Про особливості приватизації майна в агропромисловому комплексі" ( 290/96-ВР );
( Пункт 5.1 статті 5 доповнено підпунктом 5.1.19 згідно із Законом N 550/97-ВР від 26.09.97; із змінами, внесеними згідно із Законами N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99, N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000 ) ( Дію підпункту 5.1.19 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік крім безоплатної приватизації житлового фонду згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) ( Дію підпункту 5.1.19 статті 5 відновлено згідно із Законом N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004 ) ( Підпункт 5.1.19 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону N 1782-IV ( 1782-15 ) від 15.06.2004 15.06.2004; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.1.20. поставки житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першої поставки.
Для цілей цього підпункту під першою поставкою житла (об'єкта житлового фонду) розуміється:
а) перше передання готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або поставка послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;
б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або поставка послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) з такої реконструкції чи капітального ремонту за рахунок замовника.
Норми цього підпункту поширюються також на першу поставку дачних або садових будинків, а також будь-яких інших об'єктів власності, зареєстрованих згідно із законодавством як житло (житловий фонд), індивідуальних гаражів чи індивідуальних місць на гаражних стоянках;
( Пункт 5.1 статті 5 доповнено підпунктом 5.1.20 згідно із Законом N 550/97-ВР від 26.09.97; в редакції Законів N 942-XIV ( 942-14 ) від 14.07.99, N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000 ) ( Дію підпункту 5.1.20 пункту 5.1 статті 5 зупинено на 2004 рік згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) ( Дію підпункту 5.1.20 статті 5 зупинено на 2004 рік крім продажу або передачі у власність новозбудованого житла фізичним особам для його використання як місця проживання, якщо до 1 січня 2004 року житло було передано у власність покупця або були розпочаті роботи з будівництва такого житла під зобов'язання покупця або інвестора та при цьому покупець або інвестор сплатив внесок, не менший ніж тридцять відсотків від вартості загальної площі такого житла, визначеної за цінами, що діяли на дату такої сплати згідно із Законом N 1801-IV ( 1801-15 ) від 17.06.2004 ) ( Підпункт 5.1.20 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону N 1782-IV ( 1782-15 ) від 15.06.2004 )
5.1.21. подання благодійної допомоги, а саме безоплатна передача товарів (робіт, послуг) особам, визначеним абзацами "а" "а", "б" і "б" "е" підпункту 7.11.1 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" з метою їх безпосереднього використання у благодійницьких цілях, а також операції з безоплатної передачі таких товарів (робіт, послуг) набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства. ( Абзац перший підпункту 5.1.21 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 02.03.2000 25.03.2005 )
Під безоплатною передачею слід розуміти поставку товарів (робіт, послуг) набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсацій благодійній організації такими отримувачами їх вартості з боку таких отримувачів або іншими особами, пов'язаними з ними. інших осіб. Порушення цього правила прирівнюється до навмисного ухилення від оподаткування особою, яка надає такі товари (послуги). ( Абзац другий підпункту 5.1.21 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від оподаткування.25.03.2005 )
Правила маркування та порядок розподілу товарів, отриманих як благодійна допомога, що унеможливлюють продаж або інші види відчуження таких товарів за відсутності такого маркування, та порядок розподілу таких товарів, а також контролю за цільовим розподілом благодійної допомоги у вигляді конкретно наданих послуг або виконаних робіт встановлюються Кабінетом Міністрів України. ( Абзац третій підпункту 5.1.21 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
Марковані товари, отримані з метою подання благодійної допомоги, які продаються за грошові кошти або інші види компенсації, та/або виручка, отримана за таку поставку, підлягають вилученню у недобросовісного продавця і конфіскуються конфіскації в доход держави у встановленому порядку. ( Абзац четвертий підпункту 5.1.21 пункту 5.1 статті 5 в редакції Закону Законів N 794/97-ВР від 30.12.97, N 2505-IV ( 2505-15 ) від 30.12.97 25.03.2005 )
Не підлягають звільненню від оподаткування операції з подання благодійної допомоги у вигляді товарів (робіт, послуг), оподатковуваних акцизним збором, цінних паперів, нематеріальних активів та товарів (робіт, послуг), призначених для використання у підприємницькій господарській діяльності, перелік а також тих, що ввозяться на митну територію України, крім товарів, які підпадають під дію міжнародних договорів, згода на укладення яких визначається Кабінетом Міністрів надана Верховною Радою України. ( Абзац п'ятий підпункту 5.1.21 пункту 5.1 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
У разі якщо товари (роботи, послуги) ввозяться (пересилаються) на митну територію Україні як благодійна допомога у кількості, що становить чи може становити загрозу конкурентоздатності аналогічним товарам (роботам, послугам) платників податку, Кабінет Міністрів України за заявою таких платників податку має право ввести обмеження на застосування пільги, встановленої цим пунктом стосовно окремої групи товарів на строк не менше 12 календарних місяців.
( Абзац шостий підпункту 5.1.21 пункту 5.1 статті 5 виключено на підставі Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
( Статтю 5 доповнено підпунктом 5.1.21 згідно із Законом N 644/97-ВР від 19.11.97 - набирає чинності з 01.01.98 )
5.1.22. оплати вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт, які здійснюються за рахунок робіт особою, яка безпосередньо отримує такі кошти з рахунку Державного бюджету казначейства України; ( Пункт 5.1 статті 5 доповнено підпунктом 5.1.22 згідно із Законом N 977-XIV ( 977-14 ) від 15.07.99; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 15.07.99 25.03.2005 )
5.1.23. поставки бібліотеками, що є у державній і комунальній власності, платних послуг фізичним і юридичним особам. ( Пункт 5.1 статті 5 доповнено підпунктом 5.1.23 згідно із Законом N 1561-III ( 1561-14 ) від 16.03.2000 )
5.1.23. надання бібліотеками, які знаходяться у державній або комунальній власності, платних послуг з:
комплектування реєстраційно-облікових документів (квитків, формулярів);
користування рідкісними, цінними довідниками, книгами (нічний абонемент);
тематичного підбору літератури за запитом споживача;
надання тематичних, адресно-бібліографічних та фактографічних довідок.
( Пункт 5.1 статті 5 доповнено підпунктом 5.1.23 згідно із Законом N 1561-III ( 1561-14 ) від 16.03.2000; в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.2. Звільняються від оподаткування операції з:
5.2.1. поставки товарів (робіт, послуг), за винятком (крім підакцизних товарів, товарів та тих, що підпадають під визначення 1-24 груп УКТ ЗЕД ( 2371а-14, 2371б-14, 2371в-14, 2371г-14 ) та послуг (крім грального бізнесу, покупних товарів та лотерейного бізнесу), які безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями громадських організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, де кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом попереднього звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва (обігу).виробництва. Перелік зазначених товарів (послуг) щорічно встановлюється Кабінетом Міністрів України за поданням міжвідомчої комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів.
Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявністю дозволу на право користування такою пільгою, який надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні" ( 875-12 ).
Безпосереднім вважається виготовлення товарів, внаслідок якого сума витрат, понесених на переробку (обробку, інші види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, які використовуються у виготовленні таких товарів, становить не менше 8 відсотків від продажної ціни таких виготовлених товарів.
Податкова звітність таких підприємств та організацій надається у порядку, передбаченому центральним органом податкової служби України.
Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності реєстрації у відповідному податковому органі, яка здійснюється на підставі подання позитивного рішення міжвідомчої комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів та відповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні" ( 875-12 ).
( Підпункт 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законами N 550/97-ВР від 26.09.97, N 208/98-ВР від 24.03.98, в редакції Закону N 698/97-ВР від 05.12.97, із змінами, внесеними згідно із Законом N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000, в редакції Закону N 1926-III ( 1926-14 ) від 13.07.2000 )
При порушенні вимог цього підпункту платником податку податковий орган скасовує його реєстрацію як особи, що має право на податкову пільгу, а податкові зобов'язання такого платника податку перераховуються з податкового періоду, за наслідками якого були виявлені такі порушення, відповідно до загальних правил оподаткування, встановлених цим Законом, та з одночасним застосуванням відповідних фінансових санкцій.
Податкова звітність таких підприємств та організацій надається у порядку, встановленому згідно із законодавством.
( Підпункт 5.2.1 пункту 5.2 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законами N 550/97-ВР від 26.09.97, N 208/98-ВР від 24.03.98; в редакції Закону N 698/97-ВР від 05.12.97; із змінами, внесеними згідно із Законом N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000; в редакції Законів N 1926-III ( 1926-14 ) від 13.07.2000, N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
( Підпункт 5.2.2 пункту 5.2 статті 5 виключено на підставі Закону N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000 )
5.2.3. безкоштовної передачі продукції (робіт, послуг) власного виробництва допоміжними сільськими господарствами і лікувально-виробничими трудовими майстернями (цехами, дільницями) будинків-інтернатів та територіальних центрів по обслуговуванню самотніх громадян похилого віку (пенсіонерів), за умови, що така передача здійснюється для забезпечення власних потреб зазначених закладів;
5.2.4. поставки в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я та подання матеріальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу) продуктами харчування власного виробництва та послуг з обробки землі багатодітним сім'ям, ветеранам праці і війни, реабілітованим громадянам, інвалідам праці, інвалідам дитинства, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я;
поставки в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками в період проведення польових робіт послуг з харчування механізаторів і тваринників продуктами власного виробництва в польових їдальнях;
( Абзац другий підпункту 5.2.4 пункту 5.2 статті 5 виключено на підставі Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.2.5. поставки та безкоштовної передачі приладів, обладнання, матеріалів науковим установам та науковим організаціям, вищим навчальним закладам III-IV рівнів акредитації, внесеним до Державного реєстру наукових організацій, яким надається підтримка держави за умови використання їх виключно для власних потреб. держави. ( Пункт 5.2 статті 5 доповнено підпунктом 5.2.5 згідно із Законом N 285-XIV ( 285-14 ) від 01.12.98; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 01.12.98 25.03.2005 )
( Підпункт 5.2.6 пункту 5.2 статті 5 виключено на підставі Закону N 3073-III ( 3073-14 ) від 07.03.2002 )
5.3. Звільняються від оподаткування операції з поставки товарів (робіт, послуг), передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав та представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання дипломатичним персоналом цих дипломатичних місій та членами їх сімей, які проживають разом з особами цього персоналу. Порядок звільнення та перелік операцій, що підлягають звільненню, встановлюються Кабінетом Міністрів України виходячи з принципу взаємності стосовно кожної окремої держави.
( Дію пункту 5.4 статті 5 зупинено на 2004 рік згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003 ) 5.4. Звільняються від оподаткування операції з ввезення на митну територію України імпорту товарів морського промислу (риба, ссавці, мушлі, ракоподібні, водні рослини тощо, охолоджені, солоні, морожені, консервовані, перероблені в борошно або в іншу продукцію), видобутих (виловлених, вироблених) суднами, зареєстрованими у Державному судновому реєстрі України або Судновій книзі України. Операції з подальшої поставки зазначених товарів юридичними будь-якими особами - судновласниками або фрахтувальниками оподатковуються у загальному порядку. ( Пункт 5.4 статті 5 в редакції Закону N 794/97-ВР від 30.12.97; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 30.12.97 25.03.2005 )
5.5. Звільнення За винятком товарів, зазначених у підпункті 5.1.7 пункту 5.1, звільнення від оподаткування, передбачені пунктами 5.1 та 5.3 5.1-5.2 цієї статті, за винятком підпункту 5.1.2 пункту 5.1, не поширюються на операції з ввезення (пересилання) на митну територію України імпорту зазначених товарів (робіт, послуг). (послуг). ( Пункт 5.5 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 1460-III ( 1460-14 ) від 17.02.2000; в редакції Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 17.02.2000 25.03.2005 )
5.6. Звільнення від оподаткування, передбачені пунктами 5.1, 5.2 та 5.5 цієї статті, не поширюються на операції з підакцизними товарами.
( Пункт 5.7 статті 5 виключено на підставі Закону N 1523-III ( 1523-14 ) від 02.03.2000 )
( Дію пункту 5.8 статті 5 зупинено на 2005 рік згідно із Законом N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004 ) 5.8. Звільняються від оподаткування операції з ввезення (пересилання) на митну територію України відповідно до Закону України "Про підтримку олімпійського, паралімпійського руху та спорту вищих досягнень в Україні" товарів (інвентарю, обладнання, екіпіровки та медико-біологічних засобів), які не виробляються в Україні або виробляються, але не відповідають технічним характеристикам світового рівня та вимогам міжнародних спортивних організацій, а також роботи і послуги, що виконуються (надаються) для підготовки та участі членів збірних команд України в Олімпійських та Паралімпійських іграх. Ця норма діє протягом одного року до дня початку кожних наступних Олімпійських та Паралімпійських ігор. ( Статтю 5 доповнено пунктом 5.8 згідно із Законом N 1954-III ( 1954-14 ) від 14.09.2000 - дію зупинено на 2001 рік згідно із Законом N 2120-III ( 2120-14 ) від 07.12.2000; дію зупинено на 2003 рік згідно із Законом N 380-IV ( 380-15 ) від 26.12.2002, дію зупинено на 2004 рік в частині надання пільг організаціям національних спортивних федерацій з олімпійських та параолімпійських видів спорту згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2264-IV ( 2264-15 ) від 16.12.2004 )
( Пункт 5.8 статті 5 виключено на підставі Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
( Дію пункту 5.9 статті 5 зупинено на 2005 рік згідно із Законом N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004 ) 5.9. Звільняються від оподаткування операції з поставки послуг щодо будівництва, ремонту та облаштування баз олімпійської та паралімпійської підготовки, що виконуються відповідно до Закону України "Про підтримку олімпійського, паралімпійського руху та спорту вищих досягнень в Україні". ( Статтю 5 доповнено пунктом 5.9 згідно із Законом N 1954-III ( 1954-14 ) від 14.09.2000 - дію зупинено на 2001 рік згідно із Законом N 2120-III ( 2120-14 ) від 07.12.2000; дію зупинено на 2003 рік згідно із Законом N 380-IV ( 380-15 ) від 26.12.2002, дію зупинено на 2004 рік в частині надання пільг організаціям національних спортивних федерацій з олімпійських та параолімпійських видів спорту згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2264-IV ( 2264-15 ) від 16.12.2004 )
( Пункт 5.9 статті 5 виключено на підставі Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
( Дію пункту 5.10 статті 5 зупинено на 2005 рік згідно із Законом N 2285-IV ( 2285-15 ) від 23.12.2004 ) 5.10. Звільняються від оподаткування операції з поставки послуг (в тому числі проживання, харчування), що надаються базами олімпійської та паралімпійської підготовки відповідно до Закону України "Про підтримку олімпійського, паралімпійського руху та спорту вищих досягнень в Україні. ( Статтю 5 доповнено пунктом 5.10 згідно із Законом N 1954-III ( 1954-14 ) від 14.09.2000 - дію зупинено на 2001 рік згідно із Законом N 2120-III ( 2120-14 ) від 07.12.2000; дію зупинено на 2003 рік згідно із Законом N 380-IV ( 380-15 ) від 26.12.2002, дію зупинено на 2004 рік в частині надання пільг організаціям національних спортивних федерацій з олімпійських та параолімпійських видів спорту згідно із Законом N 1344-IV ( 1344-15 ) від 27.11.2003; із змінами, внесеними згідно із Законом N 2264-IV ( 2264-15 ) від 16.12.2004 )
( Пункт 5.10 статті 5 виключено на підставі Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
5.11. Звільняються від оподаткування на період з 1 січня 2004 року по 31 грудня 2008 року операції з ввезення (пересилання) на митну територію України матеріалів, комплектуючих виробів та обладнання (далі - товарів), крім підакцизних, що використовуються для підвищення безпеки робіт на вугільних шахтах, попередження вибухів метану, а також зменшення його викидів у довкілля, за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, якщо такі товари не виробляються підприємствами на території України.
( Пункт 5.11 статті 5 виключено на підставі Закону N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена в момент їх ввезення (пересилання) на митну територію України, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до законодавства.
( Статтю 5 доповнено пунктом 5.11 згідно із Законом N 1595-IV ( 1595-15 ) від 04.03.2004 )
5.13. Звільняються від оподаткування операції, які здійснюються в рамках наукового і технологічного співробітництва відповідно до Угоди між Україною та Європейським Співтовариством про наукове і технологічне співробітництво ( 994_194 ), з:
безкоштовної передачі на митній території України організаціями, заснованими за участю Європейського Співтовариства, учасникам Української Сторони товарів, робіт, послуг, придбаних за кошти Європейського Співтовариства або організацій, заснованих за участю Європейського Співтовариства;
ввезення (пересилання) товарів на митну територію України, імпорт, а також виконання (надання) робіт, послуг (за кошти, надані Європейським Співтовариством) для їх використання або споживання на митній території України організаціями, заснованими за участю Європейського Співтовариства, та/або учасниками наукового і технологічного співробітництва.
У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів, робіт та послуг платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена в момент ввезення (пересилання) товарів на митну територію України, імпорту, виконання (надання) робіт, послуг на цій території або нарахована на загальних підставах, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до закону.
( Статтю 5 доповнено пунктом 5.13 згідно із Законом N 1965-IV ( 1965-15 ) від 01.07.2004 )
5.14. Звільняються від оподаткування операції з ввезення на митну територію України імпорту культурних цінностей згідно з кодами УКТ ЗЕД ( 2371г-14 ) 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, виготовлених п'ятдесят і більше років тому, які ввозяться з метою їх подальшої передачі музеям, галереям, виставковим центрам, архівам, державним або комунальним установам культури або освіти, що знаходяться у державній або освіти.комунальній власності. ( Абзац перший пункту 5.14 статті 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )
Операції з подальшого продажу зазначених культурних цінностей юридичними та фізичними особами оподатковуються відповідно до законодавства.
Звільнення від оподаткування, передбачене цим пунктом, поширюється на операції з культурними цінностями, які ввозяться в Україну і внесені до Державного реєстру культурних цінностей України. Порядок створення і ведення цього реєстру затверджується Кабінетом Міністрів України.
( Статтю 5 доповнено пунктом 5.14 згідно із Законом N 2188-IV ( 2188-15 ) від 18.11.2004
5.15. Звільняються від оподаткування операції з поставки послуг по перевезенню (переміщенню) пасажирів та вантажів транзитом через територію і порти України. ( Статтю 5 доповнено пунктом 5.15 згідно із Законом N 2505-IV ( 2505-15 ) від 25.03.2005 )