1. Звільняються від сплати податку:
а) учнівські та студентські підприємства за умови, що чисельність учнів та студентів у загальній чисельності працюючих становить не менше 80 процентів.
а) підприємства громадських організацій інвалідів, де інваліди становлять більш як 50 відсотків загальної чисельності працюючих в основному виробництві.
Оподатковуваний доход інших підприємств, де створено учнівські та студентські цехи, бригади, дільниці, зменшується на суму заробітної плати, виплаченої учням та студентам;
Оподатковуваний доход інших підприємств, які використовують працю інвалідів, зменшується на суму заробітної плати, сплаченої своїм працівникам-інвалідам;
б) лікувально-трудові майстерні, підсобні підприємства при психіатричних лікарнях і протитуберкульозних закладах, будинках-інтернатах для престарілих та інвалідів; виховно-трудові колонії для неповнолітніх, лікувально-трудові профілакторії та сільськогосподарські підприємства пенітенціарних закладів; пенітенціарні заклади, що використовують працю інвалідів I і II груп інвалідності, хворих та туберкульоз I і II груп диспансерного обліку, якщо їх чисельність становить не менше 50 процентів від загальної чисельності осіб, які утримуються в цих закладах;
б) підприємства - з доходу, одержаного від виробництва сільськогосподарської продукції, за винятком продукції квітково-декоративного рослинництва та звіроводства;
в) установи, учбово-виробничі підприємства та об'єднання громадських організацій інвалідів, де інваліди становлять більш як 50 процентів від загальної чисельності працюючих.
в) заклади освіти, культури і спорту, діяльність яких частково фінансується з державного бюджету;
Оподатковуваний доход інших підприємств, які використовують працю інвалідів, зменшується на суму заробітної плати, виплаченої своїм працівникам-інвалідам;
г) доходи у вигляді процентів по кредитах, наданих іноземними юридичними особами Уряду України, Національному банку України, а також дивіденди (проценти), одержані від державних облігацій та інших державних цінних паперів.
г) творчі спілки (письменників, художників, композиторів, театральних діячів, кінематографістів, журналістів, фотохудожників, архітекторів, майстрів народного мистецтва, дизайнерів), Всеукраїнська музична спілка, національно-культурні товариства, а також доходи належних їм підприємств від виконання робіт (виробленої продукції), передбачених статутною діяльністю спілок;
2. Оподатковуваний доход, обчислений відповідно до статті 3 цього Закону, зменшується на:
д) заклади культури і спорту, навчально-виховні заклади системи освіти, організації соціального обслуговування населення, діяльність яких частково фінансується з державного бюджету;
а) суму доходу, одержаного підприємствами від реалізації виготовлених ними протезно-ортопедичних виробів і спеціальних технічних пристосувань для інвалідів, тифло-технічних засобів, друкування і озвучування книг, журналів, підручників та іншої літератури для інвалідів по зору, а також виготовленого нестандартного обладнання, технологічної оснастки для навчально-виробничих підприємств товариства інвалідів;
е) доходи, одержані від проведення заходів, що здійснюються за програмою міжнародних, міждержавних, всеукраїнських фестивалів, конкурсів, оглядів, які проводяться державними культурно-освітніми закладами і є економічно збитковими;
б) суму доходу, одержаного від реалізації продукції, виготовленої лікувально-трудовими майстернями, підсобними підприємствами при психіатричних лікарнях і протитуберкульозних закладах, будинках-інтернатах для престарілих та інвалідів, виховно-трудовими колоніями для неповнолітніх, лікувально-трудовими профілакторіями;
є) доходи видавництв, що здійснюють випуск літератури українською мовою та малотиражних видань мовами національних меншин, якщо ця література становить не менше 70 процентів загального обсягу їх виробництва;
в) суму в розмірі 35 відсотків доходу підприємств пенітенціарних закладів;
ж) доходи у вигляді процентів по кредитах, наданих Уряду України, Національному банку України, а також дивіденди (проценти), одержані від державних облігацій та інших державних цінних паперів;
г) суму доходу, перерахованого будинкам-інтернатам для престарілих та інвалідів, школам-інтернатам, а також підприємствам, установам, організаціям культури, народної освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізкультури і спорту, фізкультурно-спортивним товариствам і дитячим громадським організаціям, але не більше 2 процентів оподатковуваного доходу, який визначається відповідно до пункту 1 статті 3 цього Закону.
з) доходи підприємств громадського харчування, які знаходяться на балансі промислових підприємств та обслуговують працівників цих підприємств;
3. Іноземний учасник спільного підприємства, включаючи банки і страхові організації, створеного на території України з участю іноземних інвесторів, який відповідно до міжнародної угоди України має право на повне або часткове звільнення від оподатковування доходу, що належить йому в порядку розподілу доходу, подає заяву про зниження або скасування податку в порядку, встановленому Міністерством фінансів України. У разі подання заяви після переведення доходу за кордон вона повинна бути подана протягом року від дня переведення. Заяви, подані після закінчення року, до розгляду не приймаються.
и) підприємства - з доходу, одержуваного від виробництва сільськогосподарської продукції, включаючи продукцію рибництва, за винятком продукції квітково-декоративного рослинництва; ( Пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "и" згідно із Законом N 3355-12 від 01.07.93 )
4. Іноземна юридична особа, яка має відповідно до міжнародної угоди України право на повне або часткове звільнення від податку з доходів із джерел в Україні, не пов'язаних з діяльністю в Україні, реалізує це право в порядку, передбаченому в пункті 3 цієї статті.
і) підприємства - з доходу, одержуваного від переробки виробленої сільськогосподарської продукції на власних переробних потужностях, за винятком доходу, одержуваного від виробництва спирту, лікеро-горілчаних виробів, вина, пива, хутряних та тютюнових виробів, а також виноматеріалів, крім тих, що реалізуються для наступної переробки; ( Пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "і" згідно із Законом N 3355-12 від 01.07.93 )
5. Склад пільг щодо оподаткування і розміри ставок податку можуть уточнюватися Верховною Радою України при затвердженні бюджету на наступний рік за поданням Кабінету Міністрів України.
ї) будівельні, монтажні, проектні та інші підприємства і організації - з доходу, одержуваного в результаті спорудження в сільській місцевості житла, об'єктів побуту, культури, торгівлі, охорони здоров'я, фізкультури та спорту, освіти, зв'язку, шляхів, енергетичних, газових і водорозподільних систем, тваринницьких приміщень, інженерно-технічних комплексів, машинно-тракторного парку та інших об'єктів, які впливають на поліпшення соціального становища села, а також підприємства по виробництву будівельних матеріалів і конструкцій, деталей, обладнання тощо - в частині доходу, одержуваного від реалізації власної продукції для зазначених цілей. ( Пункт 1 статті 5 доповнено підпунктом "ї" згідно із Законом N 3355-12 від 01.07.93 )
При визначенні кількості працюючих на підприємствах, в установах та об'єднаннях, передбачених підпунктами "а", "в", до складу працюючих включаються особи, які входять до штатної чисельності.
2. Звільняються від оподаткування протягом 5 років доходи і валютна виручка, одержані:
а) підприємством - власником патенту від використання винаходу у власному виробництві, а також від продажу на нього ліцензії - з дати початку використання винаходу або продажу ліцензії в межах строку дії патенту;
б) підприємством від використання винаходу в результаті придбання ліцензії - з дати початку використання винаходу;
в) підприємством або новим виробництвом, створеним спеціально для виготовлення нової техніки з використанням запатентованого винаходу, - з дати введення підприємства або нового виробництва в експлуатацію.
3. Оподатковуваний доход, обчислений відповідно до статті 3 цього Закону, зменшується на:
а) суму в розмірі 50 процентів затрат підприємств (крім капітальних вкладень) на проведення власними силами або науковими організаціями науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт, підготовку та освоєння нових прогресивних технологій і видів продукції, здійснюваних за рахунок доходу, що залишається в розпорядженні підприємств;
б) суму затрат, пов'язаних з проведенням природоохоронних заходів, та суму затрат, спрямованих на проведення заходів щодо ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС, здійснюваних за рахунок доходу, що залишається в розпорядженні підприємств;
в) суму доходу, одержаного від виробництва медикаментів та сировини усіх видів походження для їх виготовлення за умови збільшення обсягів виробництва проти минулого року;
г) суму доходу, використаного на технічне переобладнання та реконструкцію підприємств, а також на погашення одержаних на ці цілі кредитів.
Вказана пільга надається за умови повного використання на ці цілі амортизаційних відрахувань, що є у підприємства;
д) суму доходу, використаного на проведення заходів щодо збільшення виробництва медичної апаратури;
е) суму в розмірі 35 процентів доходу підприємств пенітенціарних закладів;
є) суму доходу, одержаного підприємствами від реалізації виготовлених ними протезно-ортопедичних виробів і спеціальних технічних пристосувань для інвалідів, тифло-технічних засобів, друкування і озвучення книг, журналів, підручників та іншої літератури для інвалідів по зору, а також виготовлення нестандартного обладнання, технологічної оснастки учбово-виробничим підприємствам (об'єднанням) і організаціям товариства інвалідів;
ж) суму доходу, одержаного підприємствами від реалізації продукції, виготовленої з використанням відходів виробництва, якщо їх частка в загальній вартості сировини та матеріалів, використаних на виробництво цієї продукції, становить не менше 75 процентів;
з) суму доходу, одержаного від виготовлення продукції (робіт) навчально-виробничими закладами освіти, діяльність яких повністю або частково фінансується з бюджету або за рахунок інших коштів, а також науковими установами і організаціями, діяльність яких повністю або частково фінансується з бюджету, спрямованого на розвиток цих закладів;
и) суму доходу закладів культури, фізичної культури і спорту, в тому числі прикладних видів, культурно-освітніх закладів, що спрямовується ними на будівництво і розвиток матеріально-технічної бази;
і) суму доходу, внесеного до державних і громадських фондів, організацій, асоціацій, що здійснюють благодійну, екологічну, оздоровчу і культурно-освітню діяльність, перелік яких встановлюється Кабінетом Міністрів України щорічно при формуванні бюджету, а також перерахованого підприємствам, установам, організаціям культури, народної освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізкультури і спорту, фізкультурно- спортивним товариствам і дитячим та культурно-освітнім громадським організаціям, але не більше 2 процентів оподатковуваного доходу, який визначається відповідно до пункту 1 статті 3 цього Закону.
У разі використання організаціями і об'єднаннями вказаних коштів на цілі, не передбачені статутною діяльністю, ці кошти за рішенням Головної державної податкової інспекції України підлягають вилученню до бюджету;
ї) суму затрат, здійснюваних за рахунок доходу, що залишається в розпорядженні підприємства відповідно до кошторисів витрат на утримання об'єктів охорони здоров'я, будинків для престарілих та інвалідів, дитячих дошкільних закладів, дитячих таборів відпочинку, об'єктів культури і спорту, закладів народної освіти, будівництво, розвиток та утримання об'єктів житлового фонду та комунального господарства, що перебувають на їх балансі, за погодженням з місцевими Радами народних депутатів, а також затрати підприємств на ці цілі при пайовій участі в утриманні вказаних об'єктів, що перебувають на балансі інших підприємств;
й) суму доходу підприємств громадських організацій і об'єднань (крім професійних спілок, молодіжних політичних організацій, політичних партій і рухів), релігійних організацій, що спрямовується ними на виконання статутної діяльності вказаних організацій і об'єднань, крім витрат на капіталовкладення (крім витрат на капіталовкладення (крім капіталовкладень, спрямованих на розвиток народної освіти, лікувальних закладів, закладів культури, фізкультури і спорту), утримання органів управління, матеріальне заохочення членів громадських організацій;
к) суму доходу, одержаного від збору та утилізації відходів тваринного походження і виробництва кормових білків тваринного походження.
4. Малі підприємства, віднесені до таких відповідно до законодавства, створені в сфері промисловості, сільського господарства і будівництва, сплачують податок з доходу в перший рік діяльності в розмірі 25 процентів, а у другий рік - 50 процентів від ставки податку, предбаченої пунктом 1 статті 4 цього Закону.
Кошти підприємств, вивільнені від оподаткування, направляються на будівництво, обновлення і освоєння нової техніки, формування статутного фонду. В разі невиконання цієї умови малі підприємства оподатковуються за підсумками року на загальних підставах.
При припиненні діяльності малого підприємства до закінчення трирічного строку оподатковування проводиться на загальних підставах.
При віднесенні підприємства до категорії малого враховуються загальна чисельність працюючих, включаючи по сумісництву та договору підряду, і встановлений обсяг господарського обороту.
5. Іноземний учасник спільного підприємства, включаючи банки і страхові організації, створеного на території України з участю іноземних інвесторів, який відповідно до міжнародної угоди України має право на повне або часткове звільнення від оподатковування доходу, що належить йому в порядку розподілу доходу, подає заяву про зниження або скасування податку в порядку, встановленому Міністерством фінансів України. У разі подання заяви після переказування доходу за кордон вона повинна бути подана протягом року від дня переказування. Заяви, подані після закінчення року, до розгляду не приймаються.
6. Іноземна юридична особа, яка має відповідно до міжнародної угоди України право на повне або часткове звільнення від податку з доходів із джерел в Україні, не пов'язаних із діяльністю в Україні, реалізує це право в порядку, передбаченому пунктом 5 цієї статті.
7. Склад пільг щодо оподаткування і розміри ставок податку можуть уточнюватися Верховною Радою України при затвердженні бюджету на наступний рік за поданням Кабінету Міністрів України.
Місцеві Ради народних депутатів можуть надавати додаткові пільги щодо податку на доходи, які зараховуються до місцевих бюджетів.
Порядок сплати, ставки податку і пільги щодо оподаткування доходів підприємств і організацій не можуть змінюватися іншими законодавчими актами, крім випадків, передбачених зазначеним Законом.
( Стаття 5 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3355-12 від 01.07.93, в редакції Закону N 3898-12 від 01.02.94 )