з числа резидентів - суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, громадські та інші установи і організації (крім бюджетних установ і організацій), які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку, як на території України, так і за її межами та здійснюють оплату праці;
з числа нерезидентів - фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, що отримують доходи з джерел їх походження з України, які здійснюють оплату праці, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародним договором чи законом;
філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників збору, що не мають статусу юридичної особи, які здійснюють оплату праці;
постійні представництва нерезидентів, що отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, які здійснюють оплату праці.