145.1. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів і мінімально допустимих строків їх амортизації.
------------------------------------------------------------------
Групи
| Групи | Мінімально допустимі строки |
Мінімально допустимі строки корисного використання, років
| | корисного використання, років |
група 1 - земельні ділянки
|--------------------------------+-------------------------------|
-
|група 1 - земельні ділянки | - |
група 2 - капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом
|--------------------------------+-------------------------------|
15
|група 2 - капітальні витрати на | 15 |
група 3 - будівлі,
|поліпшення земель, не пов'язані | |
20
|з будівництвом | |
споруди,
|--------------------------------+-------------------------------|
15
|група 3 - будівлі, | 20 |
передавальні пристрої
|--------------------------------+-------------------------------|
10
|споруди, | 15 |
група 4 - машини та обладнання
|--------------------------------+-------------------------------|
5
|передавальні пристрої | 10 |
з них:
|--------------------------------+-------------------------------|
електронно-обчислювальні машини, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов'язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов'язані з ними комп'ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких визнаються роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомунікаційних мереж, телефони (в тому числі стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 гривень
|група 4 - машини та обладнання | 5 |
2
|--------------------------------+-------------------------------|
група 5 - транспортні засоби
|з них: | |
5
|--------------------------------+-------------------------------|
група 6 - інструменти, прилади, інвентар (меблі)
|електронно-обчислювальні машини,| 2 |
4
|інші машини для автоматичного | |
група 7 - тварини
|оброблення інформації, пов'язані| |
6
|з ними засоби зчитування або | |
група 8 - багаторічні насадження
|друку інформації, пов'язані з | |
10
|ними комп'ютерні програми (крім | |
група 9 - інші основні засоби
|програм, витрати на придбання | |
12
|яких визнаються роялті, та/або | |
група 10 - бібліотечні фонди
|програм, які визнаються | |
-
|нематеріальним активом), інші | |
група 11 - малоцінні необоротні матеріальні активи
|інформаційні системи, | |
-
|комутатори, маршрутизатори, | |
група 12 - тимчасові (нетитульні) споруди
|модулі, модеми, джерела | |
5
|безперебійного живлення та | |
група 13 - природні ресурси
|засоби їх підключення до | |
-
|телекомунікаційних мереж, | |
група 14 - інвентарна тара
|телефони (в тому числі | |
6
|стільникові), мікрофони і рації,| |
група 15 - предмети прокату
|вартість яких перевищує 2500 | |
5
|гривень | |
група 16 - довгострокові біологічні активи
|--------------------------------+-------------------------------|
7
|група 5 - транспортні засоби | 5 |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 6 - інструменти, прилади, | 4 |
|інвентар (меблі) | |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 7 - тварини | 6 |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 8 - багаторічні насадження| 10 |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 9 - інші основні засоби | 12 |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 10 - бібліотечні фонди | - |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 11 - малоцінні необоротні | - |
|матеріальні активи | |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 12 - тимчасові | 5 |
|(нетитульні) споруди | |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 13 - природні ресурси | - |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 14 - інвентарна тара | 6 |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 15 - предмети прокату | 5 |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 16 - довгострокові | 7 |
|біологічні активи | |
------------------------------------------------------------------
145.1.1. Нарахування амортизації нематеріальних активів здійснюється із застосуванням методів, визначених у підпункті 145.1.5 пункту 145.1 статті 145 цього Кодексу, протягом таких строків:
------------------------------------------------------------------
Групи
| Групи |Строк Строк дії права користування|
|--------------------------------+-------------------------------|
група 1 - права користування природними ресурсами (право користування надрами, іншими ресурсами природного середовища, геологічною та іншою інформацією про природне середовище);
|група 1 - права користування |відповідно |
відповідно до правовстановлюючого документа
|природними ресурсами (право |до правовстановлюючого |
група 2 - права користування майном (право користування земельною ділянкою, крім права постійного користування земельною ділянкою, відповідно до закону, право користування будівлею, право на оренду приміщень тощо);
|користування надрами, іншими |документа |
відповідно до правовстановлюючого документа
|ресурсами природного середовища,| |
група 3 - права на комерційні позначення (права на торговельні марки (знаки для товарів і послуг), комерційні (фірмові) найменування тощо), крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті;
|геологічною та іншою | |
відповідно до правовстановлюючого документа
|інформацією про природне | |
група 4 - права на об'єкти промислової власності (право на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, сорти рослин, породи тварин, компонування (топографії) інтегральних мікросхем, комерційні таємниці, в тому числі ноу-хау, захист від недобросовісної конкуренції тощо) крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті;
|середовище); | |
відповідно до правовстановлюючого документа, але не менш як 5 років
|--------------------------------+-------------------------------|
група 5 - авторське право та суміжні з ним права (право на літературні, художні, музичні твори, комп'ютерні програми, програми для електроннообчислювальних машин, компіляції даних (бази даних), фонограми, відеограми, передачі (програми) організацій мовлення тощо) крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті;
|група 2 - права користування |відповідно |
відповідно до правовстановлюючого документа, але не менш як 2 роки
|майном (право користування |до правовстановлюючого |
група 6 - інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо)
|земельною ділянкою, крім права |документа |
відповідно до правовстановлюючого документа
|постійного користування | |
|земельною ділянкою, відповідно | |
|до закону, право користування | |
|будівлею, право на оренду | |
|приміщень тощо); | |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 3 - права на комерційні |відповідно |
|позначення (права на торговельні|до правовстановлюючого |
|марки (знаки для товарів і |документа |
|послуг), комерційні (фірмові) | |
|найменування тощо), крім тих, | |
|витрати на придбання яких | |
|визнаються роялті; | |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 4 - права на об'єкти |відповідно |
|промислової власності (право на |до правовстановлюючого |
|винаходи, корисні моделі, |документа, але не менш як |
|промислові зразки, сорти |5 років |
|рослин, породи тварин, | |
|компонування (топографії) | |
|інтегральних мікросхем, | |
|комерційні таємниці, в тому | |
|числі ноу-хау, захист від | |
|недобросовісної конкуренції | |
|тощо) крім тих, витрати на | |
|придбання яких визнаються | |
|роялті; | |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 5 - авторське право та |відповідно |
|суміжні з ним права (право на |до правовстановлюючого |
|літературні, художні, музичні |документа, але не менш як |
|твори, комп'ютерні програми, |2 роки |
|програми для електронно- | |
|обчислювальних машин, компіляції| |
|даних (бази даних), фонограми, | |
|відеограми, передачі (програми) | |
|організацій мовлення тощо) крім | |
|тих, витрати на придбання яких | |
|визнаються роялті; | |
|--------------------------------+-------------------------------|
|група 6 - інші нематеріальні |відповідно |
|активи (право на ведення |до правовстановлюючого |
|діяльності, використання |документа |
|економічних та інших привілеїв | |
|тощо) | |
------------------------------------------------------------------
Облік вартості, яка амортизується, нематеріальних активів ведеться за кожним з об'єктів, що входить до складу окремої групи.
Якщо відповідно до правовстановлюючого документа строк дії права користування нематеріального активу не встановлено, такий строк становить 10 років безперервної експлуатації.{ Підпункт 145.1.1 пункту 145.1 статті 145 доповнено абзацом згідно із Законом N 3609-VI ( 3609-17 ) від 07.07.2011, зміненого Законом N 4014-VI ( 4014-17 ) від 04.11.2011 - застосовується з першого числа звітного (податкового) періоду }
{Підпункт 145.1.1 пункту 145.1 статті 145 доповнено абзацом згідно із Законом № 3609-VI від 07.07.2011 , зміненого Законом № 4014-VI від 04.11.2011 - застосовується з першого числа звітного (податкового) періоду}
145.1.2. Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється наказом по підприємству при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), але не менше ніж визначено в пункті 145.1 і призупиняється на період його виводу з експлуатації (для реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших причин) на підставі документів, які свідчать про виведення таких основних засобів з експлуатації).
145.1.3. При визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати:
очікуване використання об'єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;
фізичний та моральний знос, що передбачається;
правові або інші обмеження щодо строків використання об'єкта та інші фактори.
145.1.4. Строк корисного використання (експлуатації) об'єкта основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання, але він не може бути меншим, ніж визначено в пункті 145.1 цієї статті.
Амортизація об'єкта основних засобів нараховується, виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання (крім виробничого методу нарахування амортизації).
Амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об'єктом його ліквідаційної вартості.
145.1.5. Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням таких методів:
1) прямолінійного, за яким річна сума амортизації визначається діленням вартості, яка амортизується, на строк корисного використання об'єкта основних засобів;
2) зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації. Річна норма амортизації (у відсотках) обчислюється як різниця між одиницею та результатом кореня ступеня кількості років корисного використання об'єкта з результату від ділення ліквідаційної вартості об'єкта на його первісну вартість;
3) прискореного зменшення залишкової вартості, за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об'єкта на початок звітного року або первісної вартості на дату початку нарахування амортизації та річної норми амортизації, яка обчислюється відповідно до строку корисного використання об'єкта і подвоюється.
Метод прискореного зменшення залишкової вартості застосовується лише при нарахуванні амортизації до об'єктів основних засобів, що входять до груп 4 (машини та обладнання) та 5 (транспортні засоби);
4) кумулятивного, за яким річна сума амортизації визначається як добуток вартості, яка амортизується, та кумулятивного коефіцієнта. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця строку корисного використання об'єкта основних засобів, на суму числа років його корисного використання;
5) виробничого, за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції (робіт, послуг) та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням вартості, яка амортизується, на загальний обсяг продукції (робіт, послуг), який підприємство очікує виробити (виконати) з використанням об'єкта основних засобів.
145.1.6. Амортизація об'єктів груп 9, 12, 14, 15, визначених у пункті 145.1 цієї статті, нараховується за методами, що наведені в підпунктах 1 і 5 підпункту 145.1.5 цієї статті. Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів і бібліотечних фондів може нараховуватися за рішенням платника податків у першому місяці використання об'єкта в розмірі 50 відсотків його вартості, яка амортизується, та решта 50 відсотків вартості, яка амортизується, у місяці їх вилучення з активів (списання з балансу) внаслідок невідповідності критеріям визнання активом або в першому місяці використання об'єкта в розмірі 100 відсотків його вартості.
145.1.7. На основні засоби груп 1 та 13 амортизація не нараховується.
145.1.8. Суми амортизаційних відрахувань не підлягають вилученню до бюджету, а також не можуть бути базою для нарахування будь-яких податків та зборів.
145.1.9. Нарахування амортизації в цілях оподаткування здійснюється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику з метою складання фінансової звітності, та може переглядатися в разі зміни очікуваного способу отримання економічних вигод від його використання.
Нарахування амортизації за новим методом починається з місяця, наступного за місяцем прийняття рішення про зміну методу амортизації.