План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України з описом рахунків

НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

N 191 від 17.06.97 м.Київ

{ Постанова втратила чинність на підставі Постанови Національного банку N 221 ( z0719-05 ) від 16.06.2005 }

Затверджено постановою Правління НБУ N 191 від 17.06.97 р.

План рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України з описом рахунків

Загальні положення

1 Казначейські та міжбанківські операції

10 Готівкові кошти

11 Банківські метали

12 Кошти у Національному банку України

13 Кошти Національного банку України

14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України

15 Кошти в інших банках

16 Кошти інших банків

2 Операції з клієнтами

20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності

21 Кредити, які надані органам загально-державного управління

22 Кредити, які надані фізичним особам

24 Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами

25 Кошти бюджету та державних позабюджетних фондів України

26 Кошти до запитання і строкові кошти клієнтів банку

29 Дебіторська, кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями клієнтів

3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

31 Цінні папери в портфелі банку на продаж

32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції

33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу

34 Товарно-матеріальні цінності

35 Інші активи банку

36 Інші пасиви банку

37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки

38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

39 Розрахунки між філіями та іншими установами свого банку

4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи

41 Вкладення в асоційовані компанії

42 Вкладення в дочірні установи

43 Нематеріальні активи

44 Операційні основні засоби

45 Неопераційні основні засоби

5 Капітал банку

50 Статутний капітал та інші фонди банку

51 Результати індексації основних засобів

59 Результат поточного року

6 Доходи

60 Процентні доходи

61 Комісійні доходи

62 Прибуток від торговельних операцій

63 Інші банківські операційні доходи

64 Інші небанківські операційні доходи

67 Зменшення резервів

68 Непередбачені доходи

7 Витрати

70 Процентні витрати

71 Комісійні витрати

72 Збитки від торговельних операцій

73 Інші банківські операційні витрати

74 Інші небанківські операційні витрати

77 Відрахування в резерви

78 Непередбачені витрати

79 Податок на прибуток

8 Управлінський облік

9 Позабалансові рахунки

90 Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій

91 Зобов'язання і вимоги за кредитами і депозитами

92 Зобов'язання і вимоги за операціями з цінними паперами

93 Зобов'язання і вимоги за твердими угодами за операціями з валютою та банківськими металами

94 Зобов'язання і вимоги за умовними угодами за операціями з валютою та банківськими металами та за твердими і умовними угодами за іншими фінансовими інструментами

95 Інші зобов'язання і вимоги

96 Списана кредиторська заборгованість та кошти до повернення

97 Цінні папери та матеріальні цінності клієнтів

98 Облік інших засобів, цінностей та документів

99 Контррахунки

10 Визначення окремих термінів

Загальні положення

План рахунків фінансових банківських установ - систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку, що використовується для реєстрації господарських операцій. Він використовується для відображення бухгалтерської інформації та є складовою національної системи бухгалтерського обліку.

Цей План рахунків розроблений відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів та міжнародних стандартів бухгалтерського обліку і є обов'язковим для використання фінансовими банківськими установами України.

За рахунками відображаються операції, визначені чинним законодавством та нормативними актами Національного банку України.

Мета і завдання плану рахунків

План рахунків розроблений для забезпечення потреб складання фінансової звітності. Невід'ємною частиною Плану рахунків є система аналітичного обліку.

План рахунків надасть змогу здійснювати детальний і повний облік усіх банківських операцій, а також своєчасно надавати детальну, достовірну і змістовну інформацію керівництву банку, існуючим чи потенційним акціонерам і діловим партнерам, Національному банку України, податковим, статистичним та іншим користувачам.

Принципи побудови плану рахунків

План рахунків грунтується на міжнародних стандартах бухгалтерського обліку та звітності, що засновані за такими принципами:

Безперервність діяльності (установа, що працює)

Припускається, що установа постійно функціонує і продовжуватиме свою діяльність у майбутньому. Тобто не має ні наміру, ні потреби у ліквідуванні чи скороченні масштабів діяльності.

Якщо установа допускає, що в наступному звітному періоді буде ліквідована одна, чи кілька філій, або продані активи, необхідно врахувати ці активи за їх реальною вартістю продажу. Якщо реальна вартість продажу менша ніж залишкова вартість (первісна вартість за мінусом зносу), установі необхідно врахувати потенційний збиток і відобразити його у звіті про прибутки та збитки.

Стабільність правил бухгалтерського обліку

Установа повинна у своїй роботі постійно керуватись одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, окрім випадків істотних змін у діяльності або в правовій базі. У такому разі має бути забезпечена порівнюваність із звітами за минулі періоди.

Обачливість

Активи і зобов'язання мають бути оцінені та відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити існуючі фінансові ризики, що потенційно загрожують фінансовому становищу установи, на наступні звітні періоди.

Цей принцип передбачає ведення спеціальних рахунків сумнівних активів, резервів під знецінювання активів та можливих втрат за сумнівними активами, резервів під ризики та платежі.

Нарахування доходів та видатків (поділ звітних періодів)

Статті доходів та видатків враховуються та оцінюються в період здійснення економічних операцій, незалежно від того, коли були отримані або сплачені кошти.

Метод нарахування передбачає, що сплата платежів, або отримання коштів, буде здійснюватися у майбутньому. Згідно із принципом нарахування всі доходи і витрати установи, що відносяться до звітного періоду, мають відображатись у цьому ж періоді.

Принцип методу нарахування має застосовуватися в межах принципу обережності, метою якого є недопущення переоцінки активів чи доходів, з однієї сторони, і недопущення недооцінки видатків чи пасивів, з іншої.

Дата операції

Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за ними.

Окреме відображення активів та пасивів

Цей принцип передбачає, що всі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком транзитних або технічних рахунків.

Прийнятність вхідного балансу

Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам на кінець попереднього звітного періоду.

Перевага змісту над формою

Операції відображаються відповідно до їх економічної суті, а не юридичної форми. Наприклад, такі операції, як фінансовий лізинг, облік векселів відображені в плані рахунків відповідно до їх економічної суті, тобто як кредитні операції.

Оцінка

Активи і пасиви обліковуються за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов'язання в іноземній валюті мають переоцінюватися на звітну дату.

Відкритість

Фінансові звіти мають бути достатньо якісними і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції установи з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і пасивів. Операції повинні відповідати змісту окремих статей звітів. Звітність має бути чітко викладена і зрозуміла для користувача.

Консолідація

Установа має складати зведену фінансову звітність у цілому по банку з врахуванням своїх дочірніх і спільних підприємств і організацій банку, за винятком залишків за взаємними розрахунками та вкладеннями.

Суттєвість

У фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівниками установи чи інвесторами. Інформація є суттєвою, якщо її відсутність або перекручення може вплинути на економічні рішення користувачів звітності.

Особливості плану рахунків

Особливостями цього Плану рахунків є:

- мультивалютність;

- наявність управлінського обліку;

- подвійний запис операцій за позабалансовими рахунками;

- нові вимоги до аналітичних рахунків.

План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.

Зв'язок між операціями в іноземній і національній валютах забезпечують технічні рахунки:

- рахунок валютних позицій;

- рахунок гривневого еквівалента валютних позицій.

Аналогічно здійснюється облік банківських металів.

У разі зміни валютного курсу активи і зобов'язання в іноземній валюті, а також позабалансові рахунки в іноземній валюті переоцінюються.

Управлінський облік - це процес деталізації, накопичення, підготовки та передачі фінансової інформації, що використовується керівництвом для планування, оцінки, контролю та забезпечення використання своїх ресурсів.

Установа банку встановлює внутрішні правила управлінського обліку, що передбачають форми, принципи та цілі.

Управлінський облік здійснюється за рахунками 8 класу.

Позабалансові операції відображаються в обліку за системою подвійного запису, що забезпечується спеціальними контррахунками.

Синтетичний облік здійснюється на рівні балансових рахунків II, III, IV порядків.

Аналітичний облік забезбечується за допомогою аналітичних рахунків. Відкриття будь-яких аналітичних рахунків передбачає наявність обов'язкових параметрів згідно з вимогами Національного банку України. Додаткова інформація, необхідна для управління банком, може бути забезпечена за допомогою додаткових атрибутів, визначених банком самостійно. Установи банків можуть самостійно збільшувати кількість необхідних їм атрибутів.

Структура плану рахунків

Балансові рахунки в Плані рахунків класифікуються за видами контрагентів, характером операцій і ступенем зниження ліквідності.

Балансові рахунки (синтетичний облік) забезпечують інформацію про операції, які виконуються установою, та їх відображення у фінансовій звітності.

Детальна інформація про кожного контрагента та кожну операцію забезпечується за допомогою аналітичного обліку, що дає змогу уникнути використання зайвої кількості окремих балансових рахунків.

Класифікація загальних та специфічних параметрів до рахунків клієнтів, а також вимоги до нумерації рахунків аналітичного обліку, викладені в Методичних вказівках про ведення параметрів аналітичного обліку в банках України.

План рахунків складається з дев'яти класів:

Балансові рахунки

Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції.

Клас 2. Операції з клієнтами.

Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання.

Клас 4. Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи.

Клас 5. Капітал банку.

Рахунки доходів та витрат банку

Клас 6. Доходи.

Клас 7. Витрати.

Рахунки управлінського обліку

Клас 8. Управлінський облік.

Позабалансові рахунки

Клас 9. Позабалансові рахунки.

Кожний клас розподілений на:

рахунки II порядку (двозначні - розділ);

рахунки III порядку (тризначні - група);

рахунки IV порядку (чотиризначні - балансовий рахунок).

Перший клас Плану рахунків визначає взаємовідносини між Національним та комерційними банками, а також між комерційними банками, а саме: операції з готівкою, банківськими металами, кредитами, депозитами та цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України.

У другому класі Плану рахунків відображаються операції з клієнтами, зокрема операції за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами.

За третім класом Плану рахунків передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та довгострокових вкладень) та операції за іншими розрахунками, зокрема за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, субординованого боргу, клірингових та транзитних рахунків, розрахунки між установами одного банку, позиції банку за іноземною валютою та банківськими металами тощо.

У четвертому класі відображені довгострокові вкладення установи та операції за основними засобами і нематеріальними активами.

П'ятий клас визначає капітал банку. Він включає привнесений капітал, нерозподілений прибуток та фонди і резерви, створені за рахунок прибутку.

Капітал - це різниця між активами і зобов'язаннями.

Прибуток необхідно розглядати як економічний показник діяльності установи, а не як кошти. Економічний прибуток - це різниця між доходами і витратами.

Доходи та витрати банку відображені відповідно у шостому та сьомому класах.

За восьмим класом відображаються операції, деталізація яких визначається банком самостійно. Дані восьмого класу не враховуються у фінансових звітах банку.

У дев'ятому класі обліковуються позабалансові операції.

Облікова політика банку

Облікова політика банку - це сукупність визначених у межах чинного законодавства принципів, методів і процедур, що використовуються установою для складання та надання фінансової звітності.

Наказ керівника установи є документом, в якому фіксується положення облікової політики банку і який складається на кожний звітний рік. За цим документом затверджується методологія відображення окремих господарських операцій. У ньому мають бути повно відображені особливості організації та ведення бухгалтерського обліку установи. Внесення змін до наказу про облікову політику, як правило, не допускається (окрім випадків істотних змін у діяльності або правовій базі).

Зміна положень облікової політики на наступний звітний рік має бути відображена у пояснювальній записці до річного звіту установи.

При визначенні політики бухгалтерського обліку управлінський апарат має керуватися таким:

а) обачливість

Деякі операції неминуче супроводяться невизначеністю, що викликає необхідність виявлення обачності при складанні фінансових звітів. Обачливість, однак, не виправдовує створення прихованих резервів;

б) пріоритет суті над формою

Операції та інші факти мають враховуватися та передаватися відповідно до їх суті та фінансової реальності, а не тільки відповідно до їх юридичної форми;

в) суттєвість (впливовість)

У фінансових звітах мають розкриватися всі статті, які достатньо суттєві для того, щоб впливати на оцінки або рішення. Усі фінансові звіти грунтуються на політиці бухгалтерського обліку. Відповідно, розкриття суттєвих положень облікової політики, на якій грунтуються фінансові звіти, необхідне для розуміння фінансових звітів.

Причини змін у політиці бухгалтерського обліку мають бути розкриті окремо в пояснювальній записці до річного звіту.

Облікова політика банку має містити методи оцінки активів та зобов'язань.

Активи - це ресурси, що контролюються установою, як результат минулих подій, які в майбутньому дадуть економічну вигоду, яка призведе до притоку грошових коштів для установи.

Майбутня економічна вигода, що втілена в актив, може бути отримана шляхом:

- використання активу шляхом надання послуг;

- обміну одного активу на інший;

- використання активу для погашення зобов'язань;

- розподілу активу між власниками.

Зобов'язання - це теперішні обов'язки установи, що виникли з минулих подій, які в майбутньому призведуть до відтоку ресурсів (активів).

Оцінка - це процес визначення тієї суми коштів, за якою елементи фінансової звітності мають визнаватися та обліковуватися у балансовому звіті та звіті про доходи та витрати.

Активи та зобов'язання можуть обліковуватись за первісною або поточною вартістю.

Первісна вартість. Активи визнаються за сумою фактично сплачених за них коштів на день придбання. Зобов'язання - за сумою мобілізованих коштів в обмін на зобов'язання.

Ринкова (поточна) вартість. Активи визнаються за тією сумою коштів, яку необхідно було б сплатити для придбання таких же активів у поточний момент. Зобов'язання - за тією сумою коштів, яка б вимагалася для проведення розрахунку у поточний момент.

При здійсненні операцій необхідно розрізняти дату операції та дату валютування.

Дата операції - це дата відображення в бухгалтерському обліку операції в день її здійснення, тобто в день виникнення прав (активів) або зобов'язань (пасивів), незалежно від дати руху коштів за цією операцією.

Дата валютування - це дата реального зарахування або списання коштів за операцією.

Правилами бухгалтерського обліку заборонений взаємний залік активів та зобов'язань, або доходів та видатків як в бухгалтерських записах, так і в фінансовій звітності, а саме:

- кредитів, депозитів та іншої кредиторської й дебіторської заборгованості різних юридичних та фізичних осіб;

- кредитів, депозитів та іншої кредиторської й дебіторської заборгованості одних і тих же юридичних чи фізичних осіб, що враховуються в різній валюті та з різними термінами погашення;

- депозитів та кредитів, наданих під заставу депозиту, якщо інше не визначене відповідними законодавчими актами;

- витрат на виплату відсотків та доходів у вигляді відсотків тієї ж самої юридичної особи.

Вартість інструментів, врахованих в іноземній валюті, перераховується в національну валюту за офіційним обмінним курсом на час здійснення операції.

Установи банків мають обліковувати доходи та витрати відповідно до таких принципів:

- доходи та витрати мають обліковуватись у період, до якого вони відносяться;

- поправки до витрат або доходів попередніх облікових періодів враховуються на рахунках непередбачених витрат або доходів;

- отримані доходи, які відносяться до майбутніх періодів, мають обліковуватись як відстрочені доходи;

- здійснені витрати та платежі, які відносяться до майбутніх періодів, мають обліковуватись як відстрочені витрати.

Обліковою політикою визначається порядок створення резервів.

Резерви створюються за рахунок витрат установи.

Резерви, які створюються установою, розподіляються на неоподатковані резерви та інші резерви.

Неоподатковані резерви - це такі резерви, створення та використання яких є предметом податкового законодавства.

Інші резерви - це такі резерви, створення та використання яких не є предметом податкового законодавства.

Резерви мають використовуватися лише на цілі, для яких вони були створені. Облікова політика банку має включати назви резервів, механізм їх створення та використання.

Аналітичний облік за відповідними синтетичними рахунками кредитів, наданих гарантій та інших активних операцій має вестися таким чином, щоб забезпечити можливість визначення бази для обрахування резервів для визначення оподатковуваної бази.

Одним з елементів облікової політики банку є проведення інвентаризації.

При проведенні інвентаризації різниця між облікованими та дійсними активами та пасивами підлягає обліку у тому разі, якщо:

- фактична кількість є нижчою ніж облікована і різниця між сумами не може бути підтверджена бухгалтерськими документами чи іншим, дозволеним законом, чином. Така різниця відшкодовується згідно з Цивільним кодексом як заподіяна шкода;

- фактична кількість є вищою ніж облікована кількість та різниця між цими сумами не може бути підтверджена бухгалтерськими документами або іншим, дозволеним законом, чином. Така різниця вважається прибутком.

1 Казначейські та міжбанківські операції

У цьому класі обліковуються казначейські та міжбанківські операції комерційних банків.

До казначейських інструментів відносяться:

- готівкові кошти;

- банківські метали;

- цінні папери, які рефінансуються Національним банком України;

- кошти комерційного банку у Національному банку України;

- кошти Національного банку України у комерційному банку.

До міжбанківських інструментів відносяться операції між комерційними банками:

- кореспондентські рахунки;

- депозити;

- кредити;

- фінансовий лізинг.

До готівкових коштів відноситься вся готівка в національній та іноземній валюті, а також дорожні чеки.

Готівка та дорожні чеки обліковуються на окремих рахунках.

У розділі "Банківські метали" обліковуються дорогоцінні метали, які визначені законодавчими актами Національного банку України.

У цьому розділі не повинні обліковуватися дорогоцінні метали, які знаходяться у сховищі банку за дорученням третьої сторони - вони обліковуються на позабалансових рахунках. Інші дорогоцінні метали обліковуються на аналітичних рахунках третього класу - у розділі "Товарно-матеріальні цінності".

В розділах "Кошти у Національному банку України" та "Кошти Національного банку України" відображаються активні та пасивні операції комерційного банку з Національним банком України. На кореспондентському рахунку комерційного банку у Національному банку, крім розрахункових операцій, обліковуються і обов'язкові резерви комерційного банку. Відповідно до Закону України "Про банки і банківську діяльність" Національний банк встановлює для комерційних банків нормативи та порядок формування ними обов'язкових резервів.

Національний банк України для досягнення цілей грошово-кредитної політики з урахуванням попиту на кредитні гроші, показників доходності основних сегментів грошового ринку, ліквідності банківської системи визначає необхідні фінансові інструменти, які будуть використовуватись ним у стосунках з комерційними банками.

У розділі "Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України", обліковуються цінні папери, які можуть прийматися Національним банком України в обмін на кошти. Рахунки цього розділу не повинні використовуватися для обліку цінних паперів, які куплені і знаходяться на зберіганні у банку за дорученням його клієнтів - їх облік ведеться за позабалансом; та цінних паперів, які не входять до переліку цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України - їх облік ведеться у третьому та четвертому класах. Перелік цінних паперів та порядок їх рефінансування визначаються Національним банком України.

До простроченої заборгованості відносяться депозити та кредити, термін платежу за якими прострочено, але ризик неповернення за ними не є настільки високим, щоб відносити їх до сумнівної заборгованості.

Сумнівними є такі депозити та кредити, повернення яких не гарантовано. За рахунками сумнівної заборгованості обліковуються лише суми основного боргу.

10 Готівкові кошти

100 Банкноти та монета

1000

1001 А1 Банкноти та монета в касі банку

Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті в операційній касі комерційного банку.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, що вносяться в операційну касу для зарахування на рахунки банку та його клієнтів; суми обмінених пошкоджених банкнот і дефектної монети, отриманих від клієнтів банку; суми, які отримані з установ Національного банку України та з підвідомчих установ банку; суми готівки, які надходять з обмінних пунктів, залишок готівки з банкомату і т.п.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, що видається клієнтам банку; суми пошкоджених банкнот і дефектної монети, що відсилається в установи Національного банку України та до підвідомчих установ банку; суми готівки, яка видається безбалансовій установі банку, обмінному пункту, до банкомату, підзвіт і т.п.

1002 А Банкноти та монета в касі безбалансових установ банку

Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті в безбалансових установах банку.

За дебетом рахунку проводяться суми надходження готівкових коштів до безбалансової установи банку.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з каси безбалансової установи банку, або повертається до операційної каси комерційного банку.

1003 А Банкноти та монета в обмінних пунктах

Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті, яка знаходиться в обмінних пунктах банку.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка надходить до обмінного пункту.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з обмінного пункту, або повертається до операційної каси комерційного банку.

1004 А Банкноти та монета в банкоматах

Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті у банкоматах.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, що надійшла до банкомату.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, яка видається з банкомату, або повертається до операційної каси комерційного банку.

1005 А Банкноти та монета, інкасована до перерахування

Призначення рахунку: облік інкасованої грошової виручки, яка підлягає зарахуванню на рахунки клієнтів. Рахунок використовується як транзитний.

За дебетом рахунку проводяться суми інкасованої грошової виручки, яка попередньо (до перерахування готівки) зараховується на рахунки клієнтів. Суми встановлених надлишків зараховуються на рахунок N 1001 у кореспонденції з рахунком клієнта.

За кредитом рахунку проводяться суми перерахованої грошової виручки, які зараховуються до операційної каси, та суми нестач, які встановлені при перерахуванні.

1006

1007 А Банкноти та монета в дорозі

Призначення рахунку: облік готівки в національній та іноземній валюті, яка надіслана комерційним банком до Національного банку України, комерційних банків та підвідомчих установ банку, до підтвердження.

За дебетом рахунку проводяться суми готівки, яка надіслана.

За кредитом рахунку проводяться суми готівки, що надійшла за призначенням.

1008

1009

101 Дорожні чеки

1010

1011 А Дорожні чеки в касі банку

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків в касі банку.

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які куплені банком у емітентів та фізичних осіб.

За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які продані і надіслані на інкасо.

1012 А Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків в касі безбалансових установ банку.

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надійшли до каси безбалансової установи банку.

За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які видані з каси безбалансової установи банку.

1013 А Дорожні чеки в обмінних пунктах

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків, які знаходяться в обмінному пункті.

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надходять до обмінних пунктів.

За кредитом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які видаються обмінним пунктом.

1014

1015

1016

1017 А Дорожні чеки в дорозі

Призначення рахунку: облік дорожніх чеків, які надіслані емітентам, іншим банкам та установам свого банку.

За дебетом рахунку проводяться суми дорожніх чеків, які надіслано.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які надійшли в оплату дорожніх чеків або суми чеків, що надійшли за призначенням.

1018

1019

11 Банківські метали

110 Банківські метали

1100

1101 А Банківські метали в банку

Призначення рахунку: облік банківських металів, що знаходяться у сховищі банку.

За дебетом рахунку проводиться вартість придбаних та залучених на депозит банківських металів.

За кредитом рахунку проводиться вартість проданих чи розміщених на депозит банківських металів або надісланих до іншого банку на поповнення кореспондентського рахунку в банківських металах.

1102

1103

1104

1105

1106

1107 А Банківські метали у дорозі

Призначення рахунку: облік банківських металів, що знаходяться у дорозі.

За дебетом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надіслані до іншого банку.

За кредитом рахунку проводиться вартість банківських металів, що надійшли за призначенням.

1108

1109

12 Кошти у Національному банку України

120 Кошти до запитання в Національному банку України

1200 А Кореспондентський рахунок в Національному банку України

Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентському рахунку банку, який відкрито в Національному банку України.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які надходять на користь комерційного банку та його клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються за дорученням комерційного банку за власними операціями та за операціями клієнтів, а також безакцептне списання за розпорядженням уповноважених органів згідно з чинним законодавством.

1201

1202 А Депозити до запитання в Національному банку України

Призначення рахунку: облік коштів банку, розміщених у Національному банку України на депозитах до запитання.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, розміщених на депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які списуються при поверненні депозитів.

1203

1204

1205

1206

1207 А Накопичувальний рахунок в Національному банку України

Призначення рахунку: облік коштів для проведення розрахунків в разі припинення діяльності банку (після закриття кореспондентського рахунку).

За дебетом рахунку проводиться сума залишку кореспондентського рахунку комерційного банку в разі припинення діяльності банку і суми, які надходять на користь банку після закриття кореспондентського рахунку.

За кредитом рахунку проводяться суми, які перераховуються за розрахунками комерційного банку в разі припинення діяльності банку згідно з рішеннями ліквідаційної комісії.

1208 А Нараховані проценти за коштами до запитання в Національному банку України

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами до запитання в Національному банку України. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні.

1209

121 Строкові депозити в Національному банку України

1210 Місце для овернайту

1211 А Кошти, надані Національному банку України за операціями Репо

Призначення рахунку: облік коштів, наданих Національному банку України за операціями Репо, шляхом купівлі у Національного банку України цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, наданих Національному банку України в обмін на цінні папери, які є предметом операції Репо.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли від Національного банку України у день зворотної купівлі, в обмін на цінні папери, які повернені комерційним банком.

1212 А Короткострокові депозити в Національному банку України

Призначення рахунку: облік коштів, розміщених у Національному банку України на короткострокових депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, які списуються у разі повернення депозитів.

1213

1214

1215 Місце для довгострокових

1216

1217

1218 А Нараховані проценти за строковими депозитами в Національному банку України

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за строковими депозитами в Національному банку України. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні.

1219

13 Кошти Національного банку України

130 Кореспондентський рахунок Національного банку України в комерційному банку

1300 П Кореспондентський рахунок Національного банку України в комерційному банку

Призначення рахунку: облік коштів Національного банку України на кореспондентському рахунку в комерційному банку.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на користь Національного банку України та його клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми, що списуються комерційним банком згідно з дорученням Національного банку України за його власними операціями та за операціями клієнтів.

1301

1302

1303

1304

1305

1306

1307

1308 П Нараховані проценти за кореспондентським рахунком Національного банку України в комерційному банку

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кореспондентським рахунком Національного банку України в комерційному банку. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

1309

131 Короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України

1310 Місце для овернайту

1311 П Кошти, які отримані від Національного банку України за операціями Репо

Призначення рахунку: облік коштів, отриманих від Національного банку України за операціями Репо шляхом продажу Національному банку України цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, отриманих від Національного банку України в обмін на цінні папери, які є предметом операції Репо.

За дебетом рахунку проводиться суми, які сплачені Національному банку України у день зворотної купівлі, в обмін на цінні папери комерційного банку.

1312 П Короткострокові кредити, які отримані через аукціон від Національного банку України

Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів, отриманих комерційним банком через аукціон.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитів, отриманих банком через аукціон.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1313 П Ломбардні кредити, які отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік кредитів, отриманих від Національного банку України під забезпечення державних цінних паперів, які відповідають вимогам Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих ломбардних кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1314

1315

1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік короткострокових стабілізаційних кредитів, які отримані від Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми короткострокових стабілізаційних кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік інших короткострокових кредитів, отриманих від Національного банку України, які не відображені за іншими рахунками групи N 131.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1318 П Нараховані проценти за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

1319

132 Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України

1320

1321

1322 П Довгострокові кредити, які отримані через аукціон від Національного банку України

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, які отримані комерційним банком через аукціон.

За кредитом рахунку проводяться суми довгострокових кредитів, які отримані комерційним банком через аукціон.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1323

1324

1325 П Довгострокові кредити, які отримані за рахунок коштів іноземних держав і міжнародних організацій

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, які отримані від Національного банку України за рахунок коштів іноземних держав і міжнародних організацій

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1326 П Довгострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік довгострокових стабілізаційних кредитів, отриманих від Національного банку України.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1327 П Інші довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік інших довгострокових кредитів, отриманих від Національного банку України, які не відображені за іншими рахунками групи N 132.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами.

1328 П Нараховані проценти за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

1329

14 Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України

140 Боргові зобов'язання Уряду України, що рефінансуються Національним банком України

1400 А Облігації внутрішньої державної позики, що рефінансуються Національним банком України

Призначення рахунку: облік облігацій внутрішньої державної позики, емітентом яких є Уряд України і які приймаються до переобліку Національним банком України. Перелік та порядок рефінансування таких цінних паперів визначається Національним банком України. Якщо цінні папери не включені в цей перелік, вони враховуються за рахунками третього класу Плану рахунків.

Ці рахунки не повинні використовуватись для обліку цінних паперів, придбаних та взятих на зберігання за дорученням клієнтів.

За дебетом рахунку проводиться номінальна вартість придбаних цінних паперів.

За кредитом рахунку проводиться номінальна вартість проданих, погашених цінних паперів та цінних паперів, які переобліковані Національним банком України.

1401

1402

1403

1404

1405

1406 П (контр-активний рахунок) Неамортизований дисконт за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України

Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту для дисконтних боргових цінних паперів (паперів з нульовим купоном) та для купонних боргових цінних паперів, які придбані з дисконтом. Номінальна складова вартості цінних паперів та накопичений процент для купонних цінних паперів обліковуються на відповідних рахунках групи 140. Величина амортизації дисконту за період вираховується за методом прямої таким чином, щоб залишок неамортизованого дисконту на день погашення цінного паперу був нульовим.

За кредитом рахунку проводиться сума неамортизованого дисконту при придбанні цінних паперів.

За дебетом рахунку проводяться:

- суми амортизації дисконту при нарахуванні доходів за звітний період;

- сума залишку неамортизованого дисконту при продажу.

1407 А Неамортизована премія за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України

Призначення рахунку: облік неамортизованої премії для купонних боргових цінних паперів, які придбані з премією. Номінальна складова вартості цінних паперів та накопичений процент обліковуються на відповідних рахунках групи 140. Величина амортизації премії за період вираховується за методом прямої таким чином, щоб залишок неамортизованої премії на день погашення цінного паперу був нульовим.

За дебетом рахунку проводиться сума неамортизованої премії при придбанні цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться:

- суми амортизації премії на зменшення доходів звітного періоду;

- сума залишку неамортизованої премії при продажу.

1408 А Нараховані доходи за борговими зобов'язаннями Уряду України, що рефінансуються Національним банком України

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за борговими зобов'язаннями Уряду України, які включені в перелік цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться. За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні.

1409

15 Кошти в інших банках

150 Кошти до запитання в інших банках

1500 А Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів на кореспондентських рахунках, які відкриті в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми, що надходять на користь банку та його клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, за операціями клієнтів та безакцептне списання за розпорядженням уповноважених органів згідно з чинним законодавством.

1501 А Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків

Призначення рахунку: використовується для відображення дебетових залишків на кореспондентських рахунках інших банків (рахунок N 1600 П "Кореспондентські рахунки інших банків") і відкривається при укладенні кредитного договору між банками. На рахунку обліковуються суми дебетових залишків на кореспондентських рахунках банків на кінець операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми дебетових залишків на кореспондентських рахунках банків. Дебетові залишки переносяться на цей рахунок автоматично при закритті операційного дня.

За кредитом рахунку проводяться суми, які повертаються на кореспондентські рахунки банків при відкритті операційного дня. Проводки виконуються автоматично.

1502 А Депозити до запитання, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів, розміщених в інших банках на депозитах до запитання.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів, а також суми, перераховані на рахунки сумнівної заборгованості.

1503

1504

1505

1506

1507

1508 А Нараховані проценти за коштами до запитання в інших банках

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами до запитання в інших банках. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх оплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні чи суми, які перераховані на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного їх отримання.

1509 А Прострочені нараховані проценти за коштами до запитання в інших банках

Призначення рахунку: облік неотриманих в строк нарахованих процентів за коштами до запитання в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів ведеться за позабалансовими рахунками.

151 Строкові депозити, які розміщені в інших банках

1510 А Депозити овернайт, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік депозитів терміном не більше одного операційного дня, розміщених комерційними банками в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених депозитів овернайт.

За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів при закінченні строку депозиту, а також суми, перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.

1511

1512 А Короткострокові депозити, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів, розміщених в інших банках на короткострокових депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми повернених депозитів, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

1513

1514

1515 А Довгострокові депозити, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів, розміщених в інших банках на довгострокових депозитах.

За дебетом рахунку проводяться суми розміщених коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми повернених депозитів, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

1516

1517 А Прострочена заборгованість за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік непогашеної в строк заборгованості за строковими депозитами, розміщеними в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості, а також суми, перераховані на рахунки сумнівної заборгованості.

1518 А Нараховані проценти за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за строковими депозитами, які розміщені в інших банках. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні та суми, які перераховані на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного їх отримання.

1519 А Прострочені нараховані проценти за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік неотриманих в строк нарахованих процентів за строковими депозитами, які розміщені в інших банках.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється за позабалансовими рахунками.

152 Кредити, які надані іншим банкам

1520 А Кредити овернайт, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік кредитів терміном не більше одного операційного дня, які надані іншим банкам.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів овернайт.

За кредитом рахунку проводяться суми погашеної заборгованості за кредитами овернайт, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

1521 А Кошти, які надані іншим банкам за операціями Репо

Призначення рахунку: облік коштів, наданих іншим банкам за операціями Репо, шляхом купівлі у них цінних паперів на певний період, із умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, наданих іншим банкам в обмін на цінні папери, які є предметом операції Репо.

За кредитом рахунку проводиться суми, які надійшли від інших банків у день зворотної купівлі, в обмін на повернення банком відповідних цінних паперів.

1522 А Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік інших короткострокових кредитів, які надані комерційним банкам (міжбанківські кредити). За цим рахунком обліковуються враховані банком прості векселі, емітовані комерційними банками, а також короткострокові кредити, які не відображені за рахунками NN 1520, 1521.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

1523

1524 А Довгострокові кредити, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, які надані іншим комерційним банкам (міжбанківські кредити).

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

1525 А Фінансовий лізинг, який наданий іншим банкам

Призначення рахунку: облік вартості основних засобів, переданих у фінансовий лізинг.

За дебетом рахунку проводяться суми вартості основних засобів, переданих у фінансовий лізинг згідно з умовами договору.

За кредитом рахунку проводяться суми платежів, які надійшли до банку на погашення заборгованості за фінансовим лізингом, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої і сумнівної заборгованості.

1526 А Пролонгована заборгованість за кредитами, наданими іншим банкам

Призначення рахунку: облік пролонгованих кредитів, наданих іншим банкам.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованої заборгованості за кредитами, які надані іншим банкам.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості і суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

1527 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік непогашених у строк кредитів, наданих іншим банкам.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за наданими кредитами.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за кредитами та суми, перераховані на рахунки сумнівної заборгованості.

1528 А Нараховані проценти за кредитами, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кредитами, які надані іншим банкам. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні та суми, які перераховані на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного їх отримання.

1529 А Прострочені нараховані проценти за кредитами, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік неотриманих в строк нарахованих процентів за кредитами, які надані іншим банкам.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється за позабалансовими рахунками.

153

154

155

156

157

158 Сумнівна заборгованість інших банків

1580 А Сумнівна заборгованість за коштами до запитання в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів до запитання, розміщених у інших банках, повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за коштами до запитання, яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку, а також, у разі покращення перспективи повернення коштів, віднесення заборгованості в зворотному порядку на відповідні рахунки.

1581 А Сумнівна заборгованість за строковими депозитами, які розміщені в інших банках

Призначення рахунку: облік коштів за строковими депозитами, розміщеними в інших банках, повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за строковими депозитами, яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку; а також, у разі покращення перспективи повернення коштів, віднесення заборгованості в зворотному порядку на відповідні рахунки.

1582 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані іншим банкам

Призначення рахунку: облік кредитів, наданих іншим банкам, повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за наданими кредитами, яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку; а також, у разі покращення перспективи повернення кредитів, віднесення заборгованості в зворотному порядку на відповідні рахунки.

1583

1584

1585

1586

1587

1588

1589 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими банкам

Призначення рахунку: облік коштів, виплачених комерційним банком за гарантіями, які були надані клієнтам.

За дебетом рахунку проводяться суми, які виплачені за гарантіями, наданими клієнтам при невиконанні ними своїх зобов'язань перед третьою стороною.

За кредитом рахунку проводиться погашення заборгованості та списання безнадійних боргів у встановленому порядку.

159 Резерв під заборгованість інших банків

1590 П (контр-активний рахунок) Резерв під заборгованість інших банків

Призначення рахунку: облік резерву на покриття заборгованості за коштами, розміщеними в інших банках. Відрахування до резерву здійснюється відповідно до нормативних актів Національного банку України та чинного законодавства.

За кредитом рахунку проводяться суми створеного резерву або його збільшення.

За дебетом рахунку проводиться використання або зменшення резерву.

16 Кошти інших банків

160 Кошти до запитання інших банків

1600 П Кореспондентські рахунки інших банків

Призначення рахунку: облік коштів на рахунках, які відкриті іншим банкам.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на користь банків та їх клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми, які списуються згідно з дорученням банку-власника рахунку за власними операціями і за операціями клієнтів; а також безакцептне списання за розпорядженням уповноважених органів згідно з чинним законодавством.

1601 П Овердрафт за кореспондентськими рахунками, які відкриті в інших банках

Призначення рахунку: використовується для відображення кредитових залишків на рахунках ностро (N 1500 "Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках") і відкривається при укладенні кредитного договору. На рахунку обліковуються суми кредитових залишків на рахунках ностро на кінець операційного дня банку.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитових залишків на рахунках ностро. Кредитові залишки переносяться на цей рахунок автоматично при закритті операційного дня.

За дебетом рахунку проводяться суми, які повертаються на рахунки ностро при відкритті операційного дня. Проводки виконуються автоматично.

1602 П Депозити до запитання інших банків

Призначення рахунку: облік коштів інших банків на депозитах до запитання.

За кредитом рахунку проводяться суми депозитів до запитання інших банків.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1603

1604

1605

1606

1607

1608 П Нараховані проценти за коштами до запитання інших банків

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами до запитання інших банків. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

1609

161 Строкові депозити інших банків

1610 П Депозити овернайт інших банків

Призначення рахунку: облік депозитів терміном не більше одного операційного дня, розміщених іншими банками.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих депозитів овернайт від інших банків.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1611

1612 П Короткострокові депозити інших банків

Призначення рахунку: облік коштів інших банків, розміщених на короткострокових депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих короткострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1613

1614

1615 П Довгострокові депозити інших банків

Призначення рахунку: облік коштів інших банків, розміщених на довгострокових депозитах.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих довгострокових депозитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

1616

1617

1618 П Нараховані проценти за строковими депозитами інших банків

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за строковими депозитами інших банків. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

1619

162 Кредити, які отримані від інших банків

1620 П Кредити овернайт, які отримані від інших банків

Призначення рахунку: облік кредитів терміном не більше одного операційного дня, отриманих від інших банків.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитів овернайт, отриманих від інших банків.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених кредитів овернайт.

1621 П Кошти, які отримані від інших банків за операціями Репо

Призначення рахунку: облік коштів, отриманих від інших банків за операціями Репо шляхом продажу їм цінних паперів на певний період, із умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, отриманих від інших банків в обмін на цінні папери, які є предметом операції Репо.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які сплачені іншим банкам у день зворотної купівлі, в обмін на відповідні цінні папери.

1622 П Інші короткострокові кредити, які отримані від інших банків

Призначення рахунку: облік інших короткострокових кредитів, отриманих від інших банків (міжбанківський кредит). За цим рахунком обліковуються інші короткострокові кредити, які не відображені за рахунками NN 1620, 1621.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих короткострокових кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених короткострокових кредитів.

1623

1624 П Довгострокові кредити, які отримані від інших банків

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів, отриманих від інших банків.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих від інших банків довгострокових кредитів.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених довгострокових кредитів інших банків.

1625 П Фінансовий лізинг, який отриманий від інших банків

Призначення рахунку: облік заборгованості за основними засобами, отриманими у фінансовий лізинг від банків. Облік заборгованості за фінансовим лізингом від інших клієнтів здійснюється за рахунками третього класу.

За кредитом рахунку проводяться суми вартості основних засобів, отриманих у фінансовий лізинг.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за фінансовим лізингом.

1626

1627

1628 П Нараховані проценти за кредитами, які отримані від інших банків

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кредитами, які отримані від інших банків. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

1629

17

2 Операції з клієнтами

Рахунки цього класу використовуються для обліку операцій за розрахунками з клієнтами (крім банків). Тут обліковуються кредити, бюджетні кошти, депозити, кошти на транзитних рахунках.

Кредити діляться на кредити в поточну діяльність та в інвестиційну діяльність:

1. Кредити в поточну діяльність

- кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для придбання поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат. Кредити в поточну діяльність включають усі кредити, надані на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати та інші цілі.

До кредитів у поточну діяльність відносяться:

- рахунки за овердрафтом;

- операції Репо;

- враховані векселя;

- факторингові операції;

- кредити за внутрішніми торговельними операціями ;

- кредити за експортно-імпортними операціями;

Кредити за експортно-імпортними операціями включають: оплата платіжних документів, виписаних експортером; кредити постачальникам під контракти за експортом; кредити на вивчення іноземних ринків та на покриття витрат з складування експортних товарів; кредитування іноземних операцій у формі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером; кредити за документарними акредитивами, валютні кредити імпортерам і під контракти за імпортом тощо.

- інші кредити в поточну діяльність;

2. Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах, при здійсненні ними інвестиційних вкладень. До них відносяться:

- кредити на будівництво та освоєння землі;

- кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;

- фінансовий лізинг.

За рахунками другого класу окремо виділені рахунки для обліку коштів Державного бюджету.

Кошти інших клієнтів класифіковані за видами:

1. Кошти до запитання клієнтів банку:

- поточні рахунки;

- депозити до запитання.

- кошти в розрахунках;

- цільові кошти;

2. Строкові депозити клієнтів банку і операції Репо:

- кошти, отримані від клієнтів за операціями Репо;

- короткострокові депозити;

- рахунки за довірчими операціями;

- довгострокові депозити.

Дебіторська заборгованість, кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами виділені окремою групою.

20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності

200 Рахунки за овердрафтом суб'єктів господарської діяльності

2000 А Рахунки за овердрафтом суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: використовується для відображення дебетових залишків на поточних рахунках клієнтів і відкривається при укладенні кредитного договору. На рахунку обліковуються суми дебетових залишків на поточних рахунках суб'єктів господарської діяльності на кінець операційного дня банку.

За дебетом рахунку проводяться суми дебетових залишків на поточних рахунках клієнтів. Дебетові залишки переносяться на цей рахунок автоматично при закритті операційного дня. За кредитом рахунку проводяться суми, які повертаються на поточні рахунки при відкритті операційного дня. Проводки виконуються автоматично.

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008 А Нараховані проценти за овердрафтом

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за овердрафтом. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні та суми, перераховані на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного отримання.

2009 А Прострочені нараховані проценти за овердрафтом

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих процентів за овердрафтом.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється за позабалансовими рахунками.

201 Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо

2010 А Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо

Призначення рахунку: облік коштів, наданих за операціями Репо, шляхом купівлі у клієнта цінних паперів на певний період, з умовою зворотного їх викупу, за заздалегідь обумовленою ціною.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, наданих в обмін на цінні папери, які є предметом операції Репо.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли від клієнтів у день зворотної купівлі, в обмін на відповідні цінні папери, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої та сумнівної заборгованості.

2011

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018 А Нараховані проценти за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

2019

202 Рахунки за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

2020 А Рахунки за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів, наданих за врахованими банком товарними векселями (простими і перевідними) за їх фактичною вартістю до настання строку платежу за векселем. За цими рахунками не обліковуються кошти, які надані у разі використання векселів як застави, а також у разі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером при проведенні іноземних операцій. На цих рахунках обліковуються також векселі в банках-кореспондентах.

За дебетом рахунку проводяться суми врахованих банком векселів до погашення, а також суми врахованих векселів, які надіслані на інкасо в банки-кореспонденти.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надійшли при настанні строку платежу за векселем; суми, які надійшли від банківко-респондентів на оплату врахованих векселів, а також суми, які перераховані на рахунки опротестованої (простроченої) і сумнівної заборгованості.

2021

2022

2023

2024

2025

2026

2027 А Опротестовані векселі суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік заборгованості за опротестованими векселями.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за наданими коштами за опротестованими векселями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за опротестованими векселями, а також суми, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2028 А Нараховані доходи за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за врахованими векселями. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні та суми, перераховані на рахунки прострочених платежів у разі несвоєчасного отримання.

2029 А Прострочені нараховані доходи за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за врахованими векселями.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних нарахованих доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовими рахунками.

203 Рахунки за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

2030 А Рахунки за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік договірної вартості платіжних документів клієнтів, прийнятих банком згідно з договором факторингу. За цим рахунком не обліковуються прийняті банком для обліку платіжні документи за експортно-імпортними операціями клієнтів, які обліковуються за рахунками групи N 205.

За дебетом рахунку проводяться суми, перераховані на рахунки постачальників.

За кредитом рахунку проводяться суми, сплачені покупцями, а також суми, перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2031

2032

2033

2034

2035

2036

2037 А Прострочена заборгованість за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не погашеної в строк заборгованості за факторинговими операціями.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за оплаченими платіжними документами.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за факторинговими операціями, а також суми, перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2038 А Нараховані доходи за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за факторинговими операціями. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні та суми, які перераховуються на рахунок прострочених нарахованих доходів у разі несвоєчасного отримання.

2039 А Прострочені нараховані доходи за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих доходів за факторинговими операціями. За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів. За кредитом рахунку проводяться суми отриманих прострочених та списаних доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовими рахунками.

204 Кредити за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2040 А Короткострокові кредити за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2041

2042

2043

2044

2045 А Довгострокові кредити за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунків: облік короткострокових та довгострокових кредитів, наданих для фінансування руху товарів між етапами виготовлення і їх продажу кінцевому користувачу, витрат на перевантаження товарів у дорозі та зберігання на складах (посередницькі операції).

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за короткостроковими та довгострокових кредитами, а також суми, перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої і сумнівної заборгованості.

2046 А Пролонгована заборгованість за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік пролонгованих кредитів за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих кредитів за внутрішніми торговельними операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2047 А Прострочена заборгованість за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не погашених у строк кредитів за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за кредитами за внутрішніми торговельними операціями

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за кредитами, а також суми, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2048 А Нараховані проценти за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні та суми, які перераховуються на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного отримання.

2049 А Прострочені нараховані проценти за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих процентів за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється за позабалансовими рахунками.

205 Кредити за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2050 А Короткострокові кредити за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2051

2052

2053

2054

2055 А Довгострокові кредити за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунків: облік короткострокових та довгострокових кредитів, наданих для здійснення операцій з експорту та імпорту товарів і послуг згідно з чинним законодавством, а також операцій за форфейтинговими угодами. За цим рахунком не обліковуються кошти, надані банком на оплату рахунків-фактур, які були пред'явлені закордонними складами клієнтам банку за послуги із зберігання товарів до часу їх реалізації.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за отриманими кредитами, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2056 А Пролонгована заборгованість за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік пролонгованих кредитів за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих кредитів за експортно-імпортними операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2057 А Прострочена заборгованість за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не погашених у строк кредитів за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за кредитами за експортно-імпортними операціями.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за кредитами, а також суми прострочених кредитів, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2058 А Нараховані проценти за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні або перерахуванні на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного отримання.

2059 А Прострочені нараховані проценти за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих процентів за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих та списаних процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється за позабалансовими рахунками.

206 Інші кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2060

2061 А Кредити під платіжні картки, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів, які надані суб'єктам господарської діяльності для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток.

За дебетом рахунку проводяться суми, надані власнику карт-рахунку для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою кредитних карток.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на погашення кредитів.

2062 А Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: за цим рахунком обліковуються всі інші короткострокові кредити в поточну діяльність суб'єктам господарської діяльності, які не відображені за рахунками груп NN 200-205.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2063

2064

2065 А Інші довгострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів у поточну діяльність.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2066 А Пролонгована заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік пролонгованих кредитів у поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих інших кредитів у поточну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2067 А Прострочена заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік інших кредитів у поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності, і непогашені у строк, що передбачений кредитним договором.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за іншими кредитами в поточну діяльність

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості за іншими кредитами, а також суми

прострочених кредитів, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2068 А Нараховані проценти за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за іншими кредитами в поточну діяльність суб'єктів господарської діяльності. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні або перерахуванні на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного отримання.

2069 А Прострочені нараховані проценти за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих процентів за іншими кредитами в поточну діяльність суб'єктів господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих прострочених або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється за позабалансовими рахунками.

207 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2070 А Короткострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

За дебетом рахунку проводяться суми наданих короткострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за короткостроковими кредитами на будівництво та освоєння землі, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2071 А Короткострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік короткострокових кредитів на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунків проводяться суми наданих короткострокових кредитів на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі.

За кредитом рахунків проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2072

2073 А Довгострокові кредити на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів на будівництво та освоєння землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за довгостроковими кредитами на будівництво та освоєння землі, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2074 А Довгострокові кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік довгострокових кредитів на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих довгострокових кредитів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за довгостроковими кредитами на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі, які надані суб'єктам господарської діяльності, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2075 А Фінансовий лізинг, що наданий суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік вартості основних засобів, переданих у фінансовий лізинг.

За дебетом рахунку проводиться вартість основних засобів, які передані у фінансовий лізинг згідно з умовами договору.

За кредитом рахунку проводяться суми платежів, які надійшли на погашення заборгованості за фінансовим лізингом, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2076 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік пролонгованих кредитів в інвестиційну діяльність.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованих кредитів в інвестиційну діяльність

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки простроченої і сумнівної заборгованості.

2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не погашених у строк кредитів в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за кредитами в інвестиційну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення простроченої заборгованості, а також суми прострочених кредитів, які перераховані на рахунок сумнівної заборгованості.

2078 А Нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх отримання.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні або перерахуванні на рахунки прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного отримання.

2079 А Прострочені нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих процентів за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється за позабалансовими рахунками.

208

209 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані суб'єктам господарської діяльності

2090 А Сумнівна заборгованість за рахунками за овердрафтом суб'єктів господарської діяльності

2091 А Сумнівна заборгованість за коштами, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо

2092 А Сумнівна заборгованість за врахованими векселями суб'єктів господарської діяльності

2093 А Сумнівна заборгованість за рахунками за факторинговими операціями суб'єктів господарської діяльності

2094 А Сумнівна заборгованість за кредитами за внутрішніми торговельними операціями суб'єктів господарської діяльності

2095 А Сумнівна заборгованість за кредитами за експортно-імпортними операціями суб'єктів господарської діяльності

2096 А Сумнівна заборгованість за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунків: за цією групою рахунків обліковуються кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності і повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунків проводяться суми заборгованості, яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунків проводяться суми погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку; а також, у разі покращення перспективи повернення кредитів, віднесення заборгованості в зворотному порядку на відповідні рахунки.

2098

2099 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями за кредитами в поточну діяльність, які були видані суб'єктам господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів, виплачених комерційним банком гарантіями, які були надані клієнтам.

За дебетом рахунку проводяться суми, які виплачені за гарантіями, наданими клієнтам у разі невиконання ними своїх зобов'язань перед третьою стороною.

За кредитом рахунку проводиться погашення заборгованості та списання безнадійних боргів у встановленому порядку.

21 Кредити, які надані органам загально-державного управління

210 Кредити, які надані Центральному Уряду

2100 А Короткострокові кредити, які надані Центральному Уряду

2101

2102

2103

2104

2105 А Довгострокові кредити, які надані Центральному Уряду

Призначення рахунків: за цими рахунками обліковуються враховані банком прості фінансові векселі, емітовані Міністерством фінансів України, та всі інші кредити, які надані Центральному Уряду.

За дебетом рахунків проводяться суми наданих кредитів.

За кредитом рахунків проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2106 А Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані Центральному Уряду

2107 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані Центральному Уряду

2108 А Нараховані проценти за кредитами, які надані Центральному Уряду

2109 А Прострочені нараховані проценти за кредитами, які надані Центральному Уряду

Призначення рахунків: за цими рахунками обліковуються відповідно пролонговані кредити, прострочені кредити, нараховані проценти і прострочені нараховані проценти.

Ці рахунки працюють так само, як, наприклад, аналогічні рахунки групи N 206.

211 Кредити, які надані місцевим органам виконавчої влади

2110 А Короткострокові кредити, які надані місцевим органам виконавчої влади

2111

2112

2113

2114

2115 А Довгострокові кредити, які надані місцевим органам виконавчої влади

Призначення рахунків: за цими рахунками обліковуються всі кредити, які надані місцевим органам виконавчої влади.

За дебетом рахунків проводяться суми наданих кредитів.

За кредитом рахунків проводяться суми погашення заборгованості, а також суми, які перераховані на рахунки пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

2116 А Пролонгована заборгованість за кредитами, які надані місцевим органам виконавчої влади

2117 А Прострочена заборгованість за кредитами, які надані місцевим органам виконавчої влади

2118 А Нараховані проценти за кредитами, які надані місцевим органам виконавчої влади

2119 А Прострочені нараховані проценти за кредитами, які надані місцевим органам виконавчої влади

Призначення рахунків: за цими рахунками обліковуються відповідно пролонговані кредити, прострочені кредити, нараховані проценти і прострочені нараховані проценти.

Ці рахунки працюють так само, як, наприклад, аналогічні рахунки групи N 206.

22 Кредити, які надані фізичним особам

220 Кредити на поточні потреби, які надані фізичним особам

2200 А Рахунки за овердрафтом фізичних осіб

Призначення рахунку: рахунок використовується для відображення дебетових залишків на поточних рахунках фізичних осіб на кінець операційного дня банку і відкривається при укладенні кредитного договору.

За дебетом рахунку проводяться суми дебетових залишків на поточних рахунках фізичних осіб. Дебетові залишки переносяться на цей рахунок автоматично при закритті операційного дня.

За кредитом рахунку проводяться суми, які повертаються на поточні рахунки фізичних осіб при відкритті операційного дня. Проводки виконуються автоматично.

2201 А Кредити під платіжні картки, які надані фізичним особам

Призначення рахунку: облік коштів, які надані фізичним особам для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток.

За дебетом рахунку проводяться суми, надані власнику карт-рахунку для здійснення розрахунків за товари та послуги за допомогою платіжних карток.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на погашення наданого кредиту.

2202 А Інші короткострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби

Призначення рахунку: облік коштів за короткостроковими кредитами, які надані фізичним особам для придбання споживчих товарів та для оплати послуг.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми пролонгованої, простроченої, сумнівної заборгованості.

2203

2204

2205 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на поточні потреби

Призначення рахунку: облік коштів за довгостроковими кредитами, які надані фізичним особам на поточні потреби.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми пролонгованої, простроченої, сумнівної заборгованості за кредитом.

2206 А Пролонгована заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

Призначення рахунку: облік сум пролонгованої заборгованості за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованої заборгованості за кредитами на поточні потреби.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на погашення пролонгованої заборгованості, а також суми простроченої та сумнівної заборгованості.

2207 А Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

Призначення рахунку: облік сум не сплаченої в строк заборгованості за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за своєчасно не погашеними кредитами на поточні потреби.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на погашення заборгованості за кредитами, а також суми сумнівної заборгованості.

2208 А Нараховані проценти за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні або перерахуванні на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного отримання

2209 А Прострочені нараховані проценти за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих процентів за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних нарахованих процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється позабалансовими рахунками.

221 Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

2210 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

Призначення рахунку: облік коштів за короткостроковими кредитами, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми пролонгованої, простроченої, сумнівної заборгованості за кредитом.

2211 А Короткострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

Призначення рахунку: облік коштів за короткостроковими кредитами, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми пролонгованої, простроченої, сумнівної заборгованості за кредитом.

2212

2213 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі

Призначення рахунку: облік коштів за довгостроковими кредитами, які надані фізичним особам на будівництво та освоєння землі.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми пролонгованої, простроченої, сумнівної заборгованості за кредитом.

2214 А Довгострокові кредити, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі

Призначення рахунку: облік коштів за довгостроковими кредитами, які надані фізичним особам на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів фізичним особам.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості; суми пролонгованої, простроченої, сумнівної заборгованості за кредитом.

2215

2216 А Пролонгована заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам

Призначення рахунку: облік сум пролонгованої заборгованості за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми пролонгованої заборгованості за кредитами в інвестиційну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення пролонгованої заборгованості, а також суми простроченої та сумнівної заборгованості.

2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам

Призначення рахунку: облік сум не сплаченої в строк заборгованості за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми простроченої заборгованості за кредитами в інвестиційну діяльність.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення заборгованості за кредитами, а також суми сумнівної заборгованості.

2218 А Нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх отриманні або перерахуванні на рахунок прострочених нарахованих процентів у разі несвоєчасного отримання.

2219 А Прострочені нараховані проценти за кредитами в інвестиційну діяльність, наданими фізичним особам

Призначення рахунку: облік не отриманих у строк нарахованих процентів за кредитами, наданими фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних процентів. Подальший облік списаних процентів здійснюється за позабалансовими рахунками.

222

223

224

225

226

227

228

229 Сумнівна заборгованість за кредитами, які надані фізичним особам

2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, які надані фізичним особам

2291 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам

Призначення рахунків: за цією групою рахунків обліковуються кредити, які надані фізичним особам і повернення яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми заборгованості за кредитами, яка класифікована як сумнівна.

За кредитом рахунку проводиться погашення сумнівної заборгованості, списання безнадійних боргів у встановленому порядку, а також, у разі покращення перспективи повернення кредитів, віднесення заборгованості в зворотному порядку на відповідні рахунки.

2292

2293

2294

2295

2296

2297

2298

2299 А Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями за кредитами в поточну діяльність, які були видані фізичним особам

Призначення рахунку: облік коштів, виплачених комерційним банком за гарантіями, які були надані фізичним особам.

За дебетом рахунку проводяться суми, які виплачені за гарантіями, наданими клієнтам у разі невиконання ними своїх зобов'язань перед третьою стороною.

За кредитом рахунку проводиться погашення заборгованості та списання безнадійних боргів у встановленому порядку.

23

24 Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами

240 Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами

2400 П (контр-активний) Резерви під заборгованість за наданими клієнтам кредитами

Призначення рахунку: облік резервів на покриття заборгованості за наданими кредитами. Відрахування до резерву здійснюється відповідно до нормативних актів Національного банку України та чинного законодавства.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих резервів.

За дебетом рахунку проводиться використання або зменшення резервів.

25 Кошти бюджету та державних позабюджетних фондів України

За цією групою рахунків обліковуються кошти бюджетів України, кошти клієнтів, які утримуються з Державного та місцевих бюджетів, кошти позабюджетних фондів України, строкові депозити клієнтів, які утримуються з бюджетів, та строкові депозити державних позабюджетних фондів.

250 Кошти Державного бюджету України до розподілу

2500 П Кошти бюджетів України до розподілу

Призначення рахунку: облік загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), які підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами.

За кредитом рахунку проводяться суми державних податків і зборів (обов'язкових платежів), які мають бути розподілені між державним та місцевими бюджетами.

За дебетом рахунку протягом року проводяться тільки суми загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), що повертаються платникам (у межах залишку на рахунку N 2500). У кінці року рахунок закривається у кореспонденції з рахунком N 2514.

251 Кошти Державного бюджету України

2510 П Кошти Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік доходів Державного бюджету згідно з бюджетною класифікацією.

За кредитом рахунку проводяться суми загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) згідно з бюджетною класифікацією.

За дебетом рахунку протягом року проводяться тільки суми загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів), що повертаються платникам (у межах залишку на рахунку N 2510). У кінці року рахунок закривається у кореспонденції з рахунком N 2515.

2511 П Кошти Державного бюджету України цільового характеру

Призначення рахунку: облік коштів Державного бюджету для здійснення цільових платежів.

За кредитом рахунку проводиться зарахування коштів.

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів за цільовим призначенням.

2512 П Кошти Державного казначейства України

Призначення рахунку: облік коштів Державного казначейства України.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів Державного бюджету України, що надійшли на рахунки органів Державного казначейства для подальшого здійснення платежів розпорядниками коштів, а також для забезпечення витрат бюджетних організацій.

За дебетом рахунку проводиться перерахування сум на фінансування міністерств, відомств та організацій, а також оплата витрат бюджетних організацій.

2513 П Строкові депозити Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік строкових депозитів.

За кредитом рахунку проводяться суми розміщених коштів на строкових депозитних рахунках.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів після закінчення строку договору.

2514 А Технічний рахунок для розподілу доходів бюджету України

Призначення рахунку: облік коштів за доходами за видами загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) з початку року.

За дебетом рахунку проводиться розподіл між бюджетами загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до затверджених нормативів.

За кредитом рахунку проводиться закриття рахунку в кінці року або повернення податків.

2515 А Технічний рахунок для перерахування коштів Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік перерахованих Головному управлінню Державного казначейства загальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів Державного бюджету України з початку року.

За дебетом рахунку банками проводяться суми перерахувань на транзитний рахунок в операційному управлінні Національного банку України через регіональні управління Національного банку України.

За кредитом рахунку проводиться закриття рахунку в кінці року.

2516

2517

2518 П Нараховані проценти за коштами Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами Державного бюджету України. Проценти нараховуються у тому періоді, до якого вони відносяться. За цими рахунками нарахування процентів здійснюється згідно із спеціальним рішенням Уряду.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

2519

252 Бюджетні кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

2520 П Поточні бюджетні рахунки клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік бюджетних коштів міністерств, відомств, установ та організацій згідно з бюджетною класифікацією.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які перераховує Головне управління Державного казначейства, міністерства і відомства своїм підвідомчим установам та організаціям.

За дебетом рахунку проводяться суми коштів, які перераховуються на бюджетні поточні рахунки підвідомчим установам і організаціям, а також видатки розпорядників коштів.

2521

2522

2523 П Бюджетні рахунки цільового характеру клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік коштів Державного бюджету для здійснення цільових платежів.

За кредитом рахунку проводяться суми, які перераховує Головне управління Державного Казначейства, міністерства і відомства своїм підвідомчим установам і організаціям на визначені ними цілі.

За дебетом рахунку проводиться використання коштів.

2524

2525 П Строкові депозити клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік строкових депозитів, які розміщені бюджетними установами та організаціями.

За кредитом рахунку проводяться суми розміщених клієнтами коштів на строкових депозитних рахунках.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів після закінчення строку договору.

2526 П Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік коштів у розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані платіжні доручення, розрахунки за разовими заліками та інші.) В аналітичному обліку відкриваються особові рахунки за кожним видом розрахунків. Режим рахунків за акредитивами, чеками, гарантованими платіжними дорученнями та за разовими заліками викладений в Інструкції Національного банку України N 7 ( v0204500-96 ) "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" від 02.08.96 р.

2527

2528 П Нараховані проценти за коштами клієнтів банку, які утримуються з Державного бюджету України

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за бюджетними коштами.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

2529

253 Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету

2530 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з Державного бюджету

Призначення рахунку: облік позабюджетних та інших коштів клієнтів, які утримуються з Державного бюджету України.

За кредитом рахунку проводяться суми позабюджетних коштів, які надходять.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків відповідно до цільового призначення рахунків.

254 Кошти місцевих бюджетів

2540 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим

2541 П Кошти обласних бюджетів

2542 П Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів

Призначення рахунків: облік коштів місцевих бюджетів і коштів, які перераховані з місцевих бюджетів розпорядникам коштів.

За кредитом рахунків проводяться суми доходів, які надійшли, суми відрахувань від загальнодержавних податків і зборів та повернення невикористаних коштів.

За дебетом рахунків проводяться суми, які перераховуються на поточні бюджетні рахунки розпорядників коштів, а також видатки, які здійснюють розпорядники коштів.

2543 П Кошти бюджету Автономної Республіки Крим цільового характеру

2544 П Кошти обласних бюджетів цільового характеру

2545 П Кошти районних, міських, селищних та сільських бюджетів цільового характеру

Призначення рахунків: облік коштів місцевих бюджетів на цільові програми.

За кредитом рахунків проводяться суми місцевих бюджетів на визначені власниками цілі.

За дебетом рахунків проводиться використання коштів або повернення помилково зарахованих коштів.

2546 П Строкові депозити місцевих бюджетів

Призначення рахунку: облік строкових депозитів, які розміщені бюджетними установами та організаціями.

За кредитом рахунку проводяться суми розміщених клієнтами коштів на строкових депозитних рахунках.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів після закінчення строку договору.

2547

2548 П Нараховані проценти за коштами місцевих бюджетів

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за бюджетними коштами.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми процентів при їх сплаті.

255 Інші кошти клієнтів, які утримуються з місцевих бюджетів

2550 П Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з бюджету Автономної Республіки Крим

Призначення рахунку: облік коштів у розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані платіжні доручення, розрахунки за разовими заліками та інші). В аналітичному обліку відкриваються особові рахунки за кожним видом розрахунків. Режим рахунків за акредитивами, чеками, гарантованими платіжними дорученнями та за разовими заліками викладений в Інструкції N 7 ( v0204500-96 ) Національного банку України "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" від 02.08.96 р.

2551 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з бюджету Автономної Республіки Крим

Призначення рахунку: облік позабюджетних та інших коштів клієнтів, які утримуються з бюджету Автономної Республіки Крим.

За кредитом рахунку проводяться суми позабюджетних коштів, які надходять.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків відповідно до цільового призначення рахунків.

2552 П Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з обласних бюджетів

Призначення рахунку: облік коштів у розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані платіжні доручення, розрахунки за разовими заліками та інші). В аналітичному обліку відкриваються особові рахунки за кожним видом розрахунків. Режим рахунків за акредитивами, чеками, гарантованими платіжними дорученнями та за разовими заліками викладений в Інструкції N 7 ( v0204500-96 ) Національного банку України "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" від 02.08.96 р.

2553 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з обласних бюджетів

Призначення рахунку: облік позабюджетних та інших коштів клієнтів, які утримуються з обласних бюджетів.

За кредитом рахунку проводяться суми позабюджетних коштів, які надходять.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків відповідно до цільового призначення рахунків.

2554 П Кошти в розрахунках клієнтів, які утримуються з районних, міських, селищних та сільських бюджетів

Призначення рахунку: облік коштів у розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані платіжні доручення, розрахунки за разовими заліками та інші). В аналітичному обліку відкриваються особові рахунки за кожним видом розрахунків. Режим рахунків за акредитивами, чеками, гарантованими платіжними дорученнями та за разовими заліками викладений в Інструкції N 7 ( v0204500-96 ) Національного банку України "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" від 02.08.96 р.

2555 П Інші кошти клієнтів, які утримуються з районних, міських, селищних та сільських бюджетів.

Призначення рахунку: облік позабюджетних та інших коштів клієнтів, які утримуються з районних, міських, селищних та сільських бюджетів.

За кредитом рахунку проводяться суми позабюджетних коштів, які надходять.

За дебетом рахунку проводяться суми видатків відповідно до цільового призначення рахунків.

2556

2557

2558 П Нараховані проценти за іншими коштами клієнтів банку, які утримуються з бюджетів України

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за бюджетними коштами.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

2559

256 Кошти позабюджетних фондів

2560 П Державні позабюджетні фонди

2561 П Галузеві позабюджетні фонди

2562 П Регіональні позабюджетні фонди

Призначення рахунків: облік коштів позабюджетних фондів, які створюються відповідно до чинного законодавства.

За кредитом рахунків проводяться суми надходжень до фондів.

За дебетом рахунків проводяться платежі за видатками, які здійснюються за рахунок коштів фондів.

2563

2564

2565 Позабюджетні рахунки Фонду приватизації Автономної Республіки Крим

2566 Позабюджетні рахунки Фонду приватизації адміністративно-територіальних одиниць

Призначення рахунків: облік коштів, одержаних за придбані об'єкти приватизації.

За кредитом рахунків проводяться суми коштів за придбані об'єкти приватизації.

За дебетом рахунків проводиться списання коштів за дорученням відповідних фондів приватизації згідно з напрямами використання.

2567

2568 П Нараховані проценти за коштами позабюджетних фондів

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами позабюджетних фондів. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

2569

26 Кошти до запитання і строкові кошти клієнтів банку

260 Кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності

2600 П Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів суб'єктів господарської діяльності, які використовуються для розрахунків.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом рахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом рахунків.

2601 П Депозити до запитання суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів за депозитами до запитання. За кредитом рахунків проводяться суми розміщених на

депозитних рахунках коштів. За дебетом рахунків проводяться суми повернених коштів. 2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів у розрахунках (акредитиви, чеки, гарантовані платіжні доручення, розрахунки за разовими заліками та інші.) В аналітичному обліку відкриваються окремі особові рахунки за кожним видом розрахунків. Режим роботи рахунків за акредитивами, чеками, гарантованими платіжними дорученнями та разовими заліками викладений в Інструкції N 7 ( v0204500-96 ) Національного банку України "Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України" від 02.08.96 р.

2603

2604 П Цільові кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів до запитання Міністерства зв'язку з переказних операцій та інших коштів за окремими рішеннями Уряду України.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на рахунки.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат і перерахувань згідно з режимом роботи рахунків.

2605 П Кошти суб'єктів господарської діяльності для операцій з платіжними картками міжнародних платіжних систем

Призначення рахунку: облік операцій з використанням дебетних карток міжнародних платіжних систем.

За кредитом рахунку проводяться суми на користь власника рахунку та суми нарахованих відсотків.

За дебетом рахунку проводяться суми, що перераховуються банком.

2606 П Кошти для розрахунків платіжними картками "Електронний чек" суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів для здійснення розрахунків за товари і надані послуги та одержання готівкових коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що вносяться клієнтами готівкою чи за їх дорученням перераховуються з їх поточного рахунку для здійснення розрахунків за товари та послуги.

За дебетом рахунку проводиться списання коштів після одержання банком платника інформації про виконані за допомогою платіжної картки операції, а також прямого списання коштів з карткового рахунку платника в разі одержання готівкових коштів.

2607 П Кошти для розрахунків платіжними картками "Електронний гаманець" суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів, які вносять клієнти для здійснення розрахунків за товари та послуги, одержання готівкових коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що вносяться клієнтами готівкою чи за їх дорученням перераховуються з їх поточного рахунку для здійснення розрахунків за товари та послуги.

За дебетом рахунку проводяться суми, що перераховуються банкомемітентом на спеціальний рахунок у розрахунковому банку, а також суми повернених клієнту коштів у разі розірвання договору з банком на застосування платіжної картки "електронний гаманець".

2608 П Нараховані проценти за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунків проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунків проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

261 Строкові кошти суб'єктів господарської діяльності

2610 П Короткострокові депозити суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік короткострокових депозитів, цільових короткострокових депозитів (облік коштів суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності для здійснення бартерних операцій та інші)

За кредитом рахунку проводиться надходження коштів згідно з режимом роботи рахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених коштів.

2611 П Кошти, отримані від суб'єктів господарської діяльності за операціями Репо

Призначення рахунку: облік коштів, отриманих від клієнтів за операціями Репо шляхом продажу їм цінних паперів на певний період, із умовою зворотного їх викупу за заздалегідь обумовленою ціною.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, отриманих від клієнтів " обмін на цінні папери, які є предметом операції Репо.

За дебетом рахунку проводяться суми, які сплачуються клієнтам у день зворотної купівлі, в обмін на відповідні цінні папери комерційних банків.

2612

2613

2614 П Рахунки за довірчими операціями суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік коштів суб'єктів господарської діяльності, що передані банку з метою здійснення довірчих операцій.

За кредитом рахунку проводяться суми надходжень коштів клієнтів для здійснення довірчих операцій.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань з рахунків клієнтів за довірчими операціями згідно укладеного договору.

2615 П Довгострокові депозити суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік довгострокових депозитів.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які розміщені на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених депозитів.

2616

2617

2618 П Нараховані проценти за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за строковими коштами суб'єктів господарської діяльності. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунків проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунків проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

262 Кошти до запитання фізичних осіб

2620 П Поточні рахунки фізичних осіб

Призначення рахунку: облік коштів фізичних осіб, які використовуються для розрахунків.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клієнтів згідно з режимом рахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань, виплат за розпорядженням власників рахунків згідно з режимом рахунків.

2621 П Депозити до запитання фізичних осіб

Призначення рахунку: облік коштів за депозитами до запитання.

За кредитом рахунків проводяться суми розміщених клієнтами коштів на депозитних рахунках.

За дебетом рахунків проводяться суми повернених коштів.

2622 П Кошти в розрахунках фізичних осіб

Призначення рахунку: облік коштів у розрахунках (акредитиви, чеки та інші). В аналітичному обліку відкриваються окремі особові рахунки за кожним видом розрахунків.

2623

2624

2625 П Депозити фізичних осіб за операціями з платіжними картками міжнародних платіжних систем

Призначення рахунку: облік операцій фізичних осіб з використанням дебетних карток міжнародних платіжних систем.

За кредитом рахунку проводяться суми на користь власника рахунку та суми нарахованих відсотків.

За дебетом рахунку проводяться суми, що перераховуються банком.

2626 П Кошти для розрахунків платіжними картками "Електронний чек" фізичних осіб

Призначення рахунку: облік коштів для здійснення розрахунків за товари і надані послуги та одержання готівкових коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що вносяться клієнтами готівкою чи за їх дорученням перераховуються з їх поточного рахунку для здійснення розрахунків за товари та послуги.

За дебетом рахунку проводиться списання коштів після одержання банком платника інформації про виконані за допомогою платіжної картки операції, а також прямого списання коштів з карткового рахунку платника в разі одержання готівкових коштів.

2627 П Кошти для розрахунків платіжними картками "Електронний гаманець" фізичних осіб

Призначення рахунку: облік коштів, які вносять клієнти для здійснення розрахунків за товари та послуги, одержання готівкових коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми, що вносяться клієнтами готівкою чи за їх дорученням перераховуються з їх поточного рахунку для здійснення розрахунків за товари та послуги.

За дебетом рахунку проводяться суми, що перераховуються банкомемітентом на спеціальний рахунок у розрахунковому банку, а також суми повернених клієнту коштів у разі розірвання договору з банком на застосування платіжної картки "електронний гаманець".

2628 П Нараховані проценти за коштами до запитання фізичних осіб

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за коштами до запитання фізичних осіб. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунків проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунків проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

263 Строкові кошти фізичних осіб

2630 П Короткострокові депозити фізичних осіб

Призначення рахунку: облік короткострокових депозитів фізичних осіб.

За кредитом рахунку проводяться суми надходжень коштів згідно з режимом роботи рахунків.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених депозитів.

2631

2632

2633

2634 П Рахунки за довірчими операціями фізичних осіб

Призначення рахунку: облік коштів клієнтів, що передані банку з метою здійснення довірчих операцій.

За кредитом рахунку проводяться суми надходжень коштів клієнтів для здійснення довірчих операцій.

За дебетом рахунку проводяться суми перерахувань з рахунків клієнтів за довірчими операціями.

2635 П Довгострокові депозити фізичних осіб

Призначення рахунку: облік довгострокових депозитів.

За кредитом рахунку проводяться суми коштів, які розміщені на депозит.

За дебетом рахунку проводяться суми повернених депозитів.

2636

2637

2638 П Нараховані проценти за строковими коштами фізичних осіб

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за строковими коштами фізичних осіб. Проценти обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунків проводяться суми нарахованих процентів до часу їх сплати.

За дебетом рахунків проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

27

28

29 Дебіторська, кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями клієнтів

290 Дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2900 А Дебіторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти клієнтів

Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення дебіторської заборгованості за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти клієнтів.

2901 А Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів

Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення дебіторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для клієнтів.

2902

2903

2904

2905 А Дебіторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями

2906 А Дебіторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень

2907 А Дебіторська заборгованість за операціями з цінними паперами колишнього СРСР

2908 А Дебіторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР

2909 А Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Призначення рахунків: облік сум дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку.

За дебетом рахунків проводяться суми дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку.

За кредитом рахунків проводяться суми погашення дебіторської заборгованості за операціями з клієнтами банку.

291 Кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

2910 П Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти клієнтів

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти клієнтів.

2911 П Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для клієнтів

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для клієнтів.

2912

2913

2914 П Кредиторська заборгованість за компенсаційними сертифікатами

2915 П Кредиторська заборгованість за операціями з грошово-речовими лотереями

2916 П Кредиторська заборгованість за індексацією грошових заощаджень

2917 П Кредиторська заборгованість за операціями з цінними паперами колишнього СРСР

2918 П Кредиторська заборгованість за іншими операціями колишнього СРСР

2919 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Призначення рахунків: облік сум кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку.

За кредитом рахунків проводяться суми кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку.

За дебетом рахунків проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку. 292 Транзитні рахунки за операціями з клієнтами банку

2920 П Транзитний рахунок за операціями, здійсненими платіжними картками через банкомат

Призначення рахунку: облік транзитних оборотів, пов'язаних з виконанням операцій за допомогою платіжних карток Національної платіжної системи через банкомат. Залишків за цим рахунком на кінець дня не повинно бути.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять з відповідних рахунків установ банків на оплату послуг, що надані держателям платіжних карток, через банкомат.

За дебетом рахунку проводяться суми виданих банкоматом готівкових коштів клієнту з урахуванням комісійних.

2921 П Транзитний рахунок за прийняті платежі від населення

Призначення рахунку: облік сум платежів, які за дорученням клієнтів мають бути перераховані за призначенням отримувачам платежів.

За кредитом рахунку проводяться суми податкових, страхових, комунальних платежів, виручка торговельних та побутових організацій, добровільні внески від населення та організацій, суми держмита, інші платежі, які підлягають подальшому зарахуванню на рахунки отримувачів.

За дебетом рахунку не пізніше наступного робочого дня проводяться суми, що перераховуються за призначенням на відповідні рахунки отримувачів коштів.

2922

2923

2924 П Транзитний чековий рахунок

Призначення рахунку: облік коштів для розрахунків за товари та послуги. Залишків за цим рахунком на кінець дня не повинно бути.

За кредитом рахунку проводиться перерахування коштів з чекових рахунків клієнтів згідно з інформацією, наданою процесинговим центром.

За дебетом рахунку проводиться списання коштів на оплату товарів та послуг підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення за здійсненими транзакціями.

2925

2926 П Транзитний рахунок за операціями з платіжною карткою "електронний гаманець"

Призначення рахунку: облік коштів, які надійшли підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату операцій, що здійснювались за допомогою платіжних карток "електронний гаманець". Залишків за цим рахунком на кінець дня не повинно бути.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли від розрахункового банку для подальшого зарахування на рахунки підприємств торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів та послуг, що надані держателям платіжних карток "електронний гаманець".

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів та послуг, що надані держателям платіжних карток "електронний гаманець" на підставі інформації, отриманої від процесингового центру.

2927 П Транзитний рахунок за операціями з платіжною карткою "електронний чек"

Призначення рахунку: облік коштів, які надійшли від операцій з використанням платіжних карток "електронний чек". Залишків за цим рахунком на кінець дня не повинно бути.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надійшли від розрахункового банку для подальшого зарахування на рахунки підприємств торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів та послуг, отриманих держателями платіжних карток "електронний чек".

За дебетом рахунку проводиться перерахування коштів підприємствам торгівлі та побутового обслуговування населення на оплату товарів та послуг, отриманих держателями платіжних карток "електронний чек", на підставі інформації, отриманої від процесингового центру.

2928

2929 П Транзитний рахунок за іншими операціями з клієнтами

Призначення рахунку: облік коштів для розрахунків за операціями, які не враховуються на транзитних рахунках групи N 292. Наприклад, за операціями з платіжними картками міжнародних платіжних систем.

За кредитом рахунку проводиться зарахування коштів.

За дебетом рахунку проводиться списання коштів.

293

294

295

296

297

298 Сумнівна дебіторська заборгованість банку за операціями з клієнтами банку

2980 А Сумнівна дебіторська заборгованість банку за операціями з клієнтами банку

Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості, у повному або частковому поверненні яких існує сумнів. Оцінка міри сумніву щодо заборгованості потребує аналізу, в тому числі і того періоду, протягом якого ці платежі прострочені. Якщо повернення заборгованості неможливо, то після закінчення терміну позовної давнини вона має бути списана.

За дебетом рахунку проводяться суми сумнівної дебіторської заборгованості.

За кредитом рахунку проводяться суми списаної або сплаченої сумнівної дебіторської заборгованості.

299 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю за операціями з клієнтами банку

2990 П (контр-активний рахунок) Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю за операціями з клієнтами банку

Призначення рахунку: облік резервних відрахувань за сумнівною заборгованістю за операціями з клієнтами банку, щодо яких є ризик неповернення.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахування резервів на можливі втрати за сумнівною заборгованістю.

За дебетом рахунку проводяться суми списання безнадійної заборгованості або зменшення резервів.

2991

2992

3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

На рахунках третього класу обліковуються:

1. Цінні папери в портфелі банку на продаж - для операцій за цінними паперами, придбаними для їх перепродажу з метою отримання доходів від короткострокового підвищення ринкової ціни цінних паперів.

2. Цінні папери в портфелі банку на інвестиції - для операцій за цінними паперами, придбаними для їх зберігання до погашення чи отримання доходу від довгострокового вкладення. Різниця між цінними паперами на продаж та цінними паперами на інвестиції базується на намірі менеджменту на час їх придбання.

3. Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу - для операцій з випуску в обіг власних боргових цінних паперів, розрахунків за цінними паперами, нарахування доходів та видатків за ними.

4. Товарно-матеріальні цінності.

5. Інші активи банку.

6. Інші пасиви банку.

7. Клірингові рахунки, транзитні рахунки та суми до з'ясування.

8. Розрахунки між філіями та іншими установами банку.

Третій клас не включає цінні папери, що рефінансуються Національним банком України - вони обліковуються на рахунках першого класу. Цінні папери, які придбані або зберігаються за дорученням клієнтів, обліковуються позабалансом.

Цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.

Відповідно до Закону України "Про цінні папери і фондову біржу" ( 1201-12 ) в Україні можуть випускатися і обертатися такі види цінних паперів:

- акції;

- облігації державних і місцевих позик;

- облігації підприємств;

- казначейські зобов'язання;

- ощадні сертифікати;

- векселі;

- приватизаційні цінні папери.

Вексель - цінний папір, який засвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку визначену суму грошей власнику векселя (векселедержателю).

Ощадний сертифікат - цінний папір, випущений банком в обмін на депозит як письмове свідоцтво про депонування грошових коштів, яке засвідчує право вкладника на отримання після закінчення встановленого строку депозиту і процентів за ним.

Облігація - це боргове зобов'язання позичальника перед кредитором, за яким передбачаються періодичні платежі та виплата номіналу при настанні строку її погашення.

Ціна цінного паперу проводиться в процентах до номінальної вартості. Залежно від норми цього проценту, цінні папери можуть бути придбані з премією чи дисконтом.

Дисконт становить різницю між номінальною вартістю цінних паперів і ціною їх придбання, якщо ціна придбання нижча номінальної вартості.

Премія становить різницю між вартістю придбання цінних паперів та ціною їх викупу, якщо ціна придбання вище номінальної вартості.

Цінні папери обліковуються в розрізі контрагентів-емітентів.

Для послідовного дотримування принципу обережності при зниженні ринкової ціни цінних паперів створюється резерв під їх знецінення.

Цінні папери в національній валюті у зв'язку з обмеженим їх котируванням на ринку цінних паперів тимчасово не переоцінюються.

30 Місце для ринкових цінних паперів

31 Цінні папери в портфелі банку на продаж

Цінні папери на продаж це - придбані цінні папери, що не призначені для зберігання і можуть бути швидко реалізовані.

За цим розділом проводиться облік цінних паперів, придбаних банком, а також викуплених власних паперів з метою їх подальшого продажу.

310 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком в портфелі банку на продаж

3100

3101

3102 А Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком в портфелі банку на продаж, які випущені банками

3103 А Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком в портфелі банку на продаж, які випущені фінансовими (небанківськими) установами

3104

3105 А Інші акції та вкладення з нефіксованим прибутком в портфелі банку на продаж

Призначення рахунків: облік вкладень банку в акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком, які придбані з метою отримання прибутку від їх подальшого продажу.

За дебетом рахунків проводяться суми придбаних банком цінних паперів за фактичною ціною придбання.

За кредитом рахунків проводяться суми продажу або погашення цінних паперів.

3106

3107

3108 А Нараховані доходи за акціями та іншими вкладеннями з нефіксованим прибутком в портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік нарахованих доходів за акціями та іншими вкладеннями з нефіксованим прибутком, випущеними банками, небанківськими та іншими юридичними особами, придбаними з метою продажу. Дивіденди нараховуються в день прийняття рішення про їх сплату.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих коштів за нарахованими доходами.

3109

311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж

3110 А Боргові цінні папери Центрального Уряду в портфелі банку на продаж

3111 А Боргові цінні папери місцевих органів виконавчої влади в портфелі банку на продаж

3112 А Боргові цінні папери, випущені банками в портфелі банку на продаж

3113 А Боргові цінні папери, випущені фінансовими (небанківськими) установами в портфелі банку на продаж

3114

3115 А Боргові цінні папери, випущені нефінансовими підприємствами в портфелі банку на продаж

Призначення рахунків: облік вкладень банку в боргові зобов'язання (облігації, векселя тощо), які придбані з метою отримання прибутку від їх подальшого продажу.

За дебетом рахунків проводиться номінальна вартість придбаних банком цінних паперів. Дисконт (премія) та нарахований купон враховуються за відповідними рахунками.

За кредитом рахунків проводяться суми раніше придбаних банком цінних паперів у разі їх перепродажу або погашення.

3116 П (контр-активний рахунок) Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами у портфелі банку на продаж

3117 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на продаж

Призначення рахунків: облік складових цінного паперу (дисконту - для дисконтних та купонних цінних паперів, премії

- для купонних цінних паперів) для правильного обліку ефективного доходу від цінного паперу.

Ці рахунки працюють так само, як аналогічні рахунки групи N 140.

3118 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік нарахованого процентного доходу за борговими зобов'язаннями інших юридичних осіб, придбаними з метою отримання прибутку від перепродажу. За цим рахунком враховуються нараховані процентні доходи за купонними цінними паперами. Дисконт за дисконтними цінними паперами переноситься на доходи безпосередньо з рахунку N 3116. Доходи враховуються у тому періоді, до якого вони відносяться, незалежно від дати їх отримання.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованого процентного доходу до часу його сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентних доходів при їх отриманні або перерахуванні на рахунок прострочених нарахованих процентних доходів.

3119 А Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік не отриманих в строк нарахованих процентних доходів за борговими зобов'язаннями інших юридичних осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих процентних доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовими рахунками.

312 Власні цінні папери банку в портфелі на продаж

3120 А Власні акції банку в портфелі на продаж, викуплені в акціонерів

Призначення рахунку: облік власних акцій, викуплених в акціонерів для наступного перепродажу або анулювання в установленому порядку. Власні акції повинні обліковуватися за ринковою вартістю. Різниця між ринковою вартістю і ціною придбання повинна визнаватися в доходах або витратах.

За дебетом рахунку проводяться суми вартості акцій, викуплених у їх власників.

За кредитом рахунку проводяться суми вартості реалізованих або анульованих акцій банку.

3121 А Викуплені власні боргові цінні папери банку в портфелі на продаж

Призначення рахунку: облік власних боргових цінних паперів банку, придбаних до настання строку платежу за ними. Власні боргові цінні папери повинні обліковуватися за ринковою вартістю. Різниця між ринковою вартістю і ціною придбання повинна визнаватися в доходах або витратах.

За дебетом рахунку проводяться суми придбаних (викуплених) власних цінних паперів.

За кредитом рахунку проводяться суми продажу цінних паперів.

313

314

315

316

317

318

319 Резерв під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж

Зниження ринкової ціни цінних паперів призводить до створення резервів.

Перевищення оціночної ринкової ціни цінних паперів над їх балансовою вартістю не супроводжується бухгалтерською проводкою.

3190 П (контр-активний рахунок) Резерв під знецінення цінних паперів в портфелі банку на продаж

Призначення рахунку: облік резервів, створених під забезпечення вкладень в цінні папери внаслідок зниження їх вартості.

За кредитом рахунку проводяться суми створених резервів за рахунок відрахувань.

За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резерву внаслідок збільшення вартості цінних паперів або їх продажу.

32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції

За цим рахунком обліковуються інвестиційні цінні папери, які придбані банком з метою отримання доходу або нарощування капіталу та звичайно тримаються банком до їх погашення, незалежно від строку до погашення. Акції, які обліковуються в цьому розділі, не мають відноситись до вкладень в асоційовані та дочірні компанії.

320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком в портфелі банку на інвестиції

3200

3201

3202 А Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком, випущені банками в портфелі банку на інвестиції

3203 А Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком, випущені фінансовими (небанківськими) установами в портфелі банку на інвестиції

3204

3205 А Інші акції та вкладення з нефіксованим прибутком в портфелі банку на інвестиції

Призначення рахунків: облік інвестицій в акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком у компанії, в яких загальний внесок банку в статутний капітал не перевищує 20 процентів.

За дебетом рахунків проводяться суми придбаних банком цінних паперів або паїв за фактичною ціною придбання.

За кредитом рахунків проводяться суми раніше придбаних банком цінних паперів або паїв у разі їх продажу, перекласифікації або погашення.

3206

3207

3208 А Нараховані доходи за акціями та іншими вкладеннями з нефіксованим прибутком в портфелі банку на інвестиції

Призначення рахунку: облік нарахованих дивідендів за акціями та іншими вкладеннями з нефіксованим прибутком, випущеними банками, небанківськими та іншими юридичними особами. Дивіденди нараховуються в час прийняття рішення про їх сплату.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованого доходу до часу сплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні.

3209

321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції

3210 А Боргові цінні папери Центрального Уряду в портфелі банку на інвестиції

3211 А Боргові цінні папери місцевих органів виконавчої влади в портфелі банку на інвестиції

3212 А Боргові цінні папери, випущені банками в портфелі банку на інвестиції

3213 А Боргові цінні папери, випущені фінансовими (небанківськими) установами в портфелі банку на інвестиції

3214

3215 А Боргові цінні папери, випущені нефінансовими підприємствами в портфелі банку на інвестиції

Призначення рахунків: облік вкладень банку в боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції.

За дебетом рахунків проводяться суми придбаних банком цінних паперів за номінальною вартістю. Дисконт (премія) та нарахований купон враховуються за відповідними рахунками.

За кредитом рахунків проводяться суми раніше придбаних банком цінних паперів у разі їх продажу або погашення.

3216 П (контр-активний рахунок) Неамортизований дисконт за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції

3217 А Неамортизована премія за борговими цінними паперами у портфелі банку на інвестиції

Призначення рахунків: облік складових цінного паперу (дисконту - для дисконтних та купонних цінних паперів, премії - для купонних цінних паперів) для правильного обліку ефективного доходу від цінного паперу.

Ці рахунки працюють так само, як аналогічні рахунки групи N 140.

3218 А Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

Призначення рахунку: облік нарахованих процентних доходів за купонними борговими зобов'язаннями інших юридичних осіб. Дисконт за дисконтними цінними паперами переноситься на доходи безпосередньо з рахунку N 3216. Доходи враховуються у тому періоді, до якого вони відносяться, незалежно від дати їх отримання.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованого доходу до його оплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів при їх отриманні або перерахуванні на рахунок прострочених нарахованих доходів.

3219 А Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

Призначення рахунку: облік прострочених доходів за борговими цінними паперами інших юридичних осіб.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених процентних та дисконтних доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих або списаних доходів. Подальший облік списаних доходів здійснюється за позабалансовими рахунками.

322

323

324

325

326

327

328

329 Резерв під знецінення цінних паперів в портфелі банку на інвестиції

Довгострокове зниження вартості цінних паперів призводить до створення резервів.

Перевищення оціночної ринкової ціни цінних паперів над їх балансовою вартістю не супроводжується бухгалтерською проводкою.

3290 П (контр-активний рахунок) Резерв під знецінення цінних паперів в портфелі банку на інвестиції

Призначення рахунку: облік резервів, створених під забезпечення вкладень в цінні папери внаслідок зниження їх вартості.

За кредитом рахунку проводяться суми створених резервів за рахунок відрахувань.

За дебетом рахунку проводяться суми зменшення резерву внаслідок збільшення вартості цінних паперів або їх продажу.

33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу

Порядок випуску банками цінних паперів власного боргу передбачений Законом України "Про цінні папери і Фондову біржу" ( 1201-12 ), Законом України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ) та іншими нормативними актами.

За цією групою рахунків враховуються векселі, депозитні сертифікати та інші боргові цінні папери, емітовані банком.

Облік цінних паперів власного боргу за цими рахунками здійснюється за вартістю їх погашення (номіналу) навіть в тому разі, якщо вони продавались за ціною вище (нижче) номіналу.

Субординований борг враховується у розділі N 36.

330 Цінні папери власного боргу, емітовані банком

3300 П Прості векселі, емітовані банком

3301 П Депозитні сертифікати, емітовані банком

3302

3303

3304

3305 П Інші цінні папери власного боргу, емітовані банком

Призначення рахунків: облік векселів, депозитних сертифікатів та інших цінних паперів власного боргу, випущених банком.

Облік за цими рахунками здійснюється за номінальною вартістю векселів, депозитних сертифікатів та інших цінних паперів власного боргу, навіть в тому разі, якщо вони продавались за ціною вище (нижче) номіналу. Дисконт (премія) враховується за відповідними рахунками групи рахунків N 330.

За кредитом рахунків проводяться суми випущених цінних паперів власного боргу.

За дебетом рахунків проводяться суми з погашення випущених власних цінних паперів або їх анулювання.

3306 А (контр-пасивний рахунок) Неамортизований дисконт за цінними паперами власного боргу, емітованими банком

Призначення рахунку: облік неамортизованого дисконту для дисконтних власних боргових цінних паперів (паперів з нульовим купоном) та для купонних власних боргових цінних паперів, які продані з дисконтом. Номінальна складова вартості цінних паперів обліковується на відповідних рахунках групи N 330. Величина амортизації дисконту за період вираховується за методом прямої таким чином, щоб залишок неамортизованого дисконту на день погашення цінного паперу був нульовим.

За дебетом рахунку проводиться сума неамортизованого дисконту при розміщенні цінних паперів.

За кредитом рахунку проводиться сума амортизації дисконту при нарахуванні витрат за звітний період.

3307 П Неамортизована премія за борговими цінними паперами

власного боргу, емітованими банком Призначення рахунку: облік неамортизованої премії для купонних власних боргових цінних паперів, які продані з премією. Номінальна складова вартості власних цінних паперів обліковується на відповідних рахунках групи N 330. Величина амортизації премії за період вираховується за методом прямої таким чином, щоб залишок неамортизованої премії на день погашення цінного паперу був нульовим.

За кредитом рахунку проводяться суми премії при розміщенні цінних паперів.

За дебетом рахунку проводяться суми амортизації премії для зменшення витрат звітного періоду.

3308 П Нараховані витрати за цінними паперами власного боргу, емітованими банком

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за цінними паперами власного боргу. Витрати мають враховуватись у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентних витрат за цінними паперами власного боргу до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

3309

34 Товарно-матеріальні цінності

Ця група рахунків призначена для узагальнення інформації про наявність та рух належних банку товарно-матеріальних цінностей - господарських матеріалів і малоцінних та швидкозношуваних предметів.

340 Господарські матеріали

Призначення рахунків: узагальнений облік інформації про наявність та рух належних банку господарських матеріалів.

3400 А Господарські матеріали на складі

Призначення рахунку: облік господарських матеріалів на складі.

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих господарських матеріалів на склад.

За кредитом рахунку проводиться сума господарських матеріалів при передачі їх зі складу в експлуатацію, реалізації або списанні.

3401

3402 А Господарські матеріали у підзвітних осіб та в переробці

Призначення рахунку: облік господарських матеріалів, виданих у тимчасове користування, в переробку, для ремонту чи реалізації.

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих підзвітними особами господарських матеріалів.

За кредитом рахунку проводяться суми списаних матеріалів з підзвітної особи.

3403

3404

3405

3406

3407

3408 АП Результати переоцінки вартості господарських матеріалів

Призначення рахунку: облік результатів переоцінки вартості господарських матеріалів. Переоцінка залишків господарських матеріалів здійснюється банками самостійно. Порядок переоцінки господарських матеріалів визначається відповідними нормативними актами.

За кредитом рахунку проводиться сума дооцінки вартості господарських матеріалів.

За дебетом рахунку проводиться сума уцінки господарських матеріалів.

3409

341 Малоцінні та швидкозношувані предмети

Призначення рахунків: узагальнення інформації про наявність та рух належних банку малоцінних та швидкозношуваних предметів. Порядок віднесення предметів до малоцінних та швидкозношуваних предметів регулюється законодавчими та іншими нормативними актами. Малоцінні та швидкозношувані предмети обліковуються в первісній вартості (ціні придбання).

3410 А Малоцінні та швидкозношувані предмети на складі

Призначення рахунку: облік малоцінних та швидкозношуваних предметів.

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих малоцінних та швидкозношуваних предметів.

За кредитом рахунку на підставі письмових вимог проводиться видача малоцінних та швидкозношуваних предметів зі складу.

3411 А Малоцінні та швидкозношувані предмети в експлуатації

Призначення рахунку: облік малоцінних та швидкозношуваних предметів, що знаходяться в експлуатації.

За дебетом рахунку проводиться передача малоцінних та швидкознованих предметів зі складу в експлуатацію.

За кредитом рахунку проводиться списання малоцінних та швидкозношуваних предметів при їх вибутті.

3412

3413

3414

3415

3416

3417

3418 АП Результати переоцінки вартості малоцінних та швидкозношуваних предметів

Призначення рахунку: облік результатів переоцінки вартості малоцінних та швидкозношуваних предметів. Переоцінка залишків малоцінних та швидкозношуваних предметів здійснюється банками самостійно. Порядок переоцінки малоцінних та швидкозношуваних предметів визначається відповідними нормативними актами.

За кредитом рахунку проводиться сума дооцінки вартості малоцінних та швидкозношуваних предметів.

За дебетом рахунку проводиться сума уцінки вартості малоцінних та швидкозношуваних предметів.

3419 П (контр-активний рахунок) Зношення малоцінних та швидкозношуваних предметів

Призначення рахунку: облік зношення малоцінних та швидкозношуваних предметів, що знаходяться в експлуатації.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення при вибутті малоцінних та швидкозношуваних предметів.

35 Інші активи банку

На рахунках цього розділу проводяться:

1. Інші витрати майбутніх періодів - обліковуються суми інших витрат банку, проведені у звітному періоді, але які належать до наступних звітних періодів.

2. Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку - обліковуються суми дебіторської заборгованості з придбання господарських матеріалів та МШП, нематеріальних активів та основних засобів, за послуги банку, за податками та обов'язковими платежами, з придбання іноземної валюти та банківських металів, за розрахунками за цінними паперами для банку, а також суми іншої дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку.

3. Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку - обліковуються авансові суми витрат на відрядження, на придбання господарських матеріалів, суми нестач та інших нарахувань на працівників банку, а також суми іншої дебіторської заборгованості працівників банку.

4. Інші накопичені доходи - обліковуються інші накопичені доходи та інші прострочені накопичені доходи.

5. Сумнівна дебіторська заборгованість банку - обліковуються інші активи, щодо повернення яких існує сумнів.

6. Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю банку - обліковуються резервні відрахування за сумнівною заборгованістю інших дебіторів, щодо яких існує ризик неповернення.

350 Витрати майбутніх періодів

3500 А Витрати майбутніх періодів

Призначення рахунку: облік витрат банку, проведених у звітному періоді, але які належать до наступних звітних періодів та безпосередньо витрат майбутніх періодів. На цьому рахунку потрібно обліковувати а) купівлю опціонів; б) різницю, що виникає при переведенні цінних паперів з портфеля на інвестиції в портфель для продажу і навпаки; в) витрати за операціями хеджування тощо.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат, які належать до наступних звітних періодів.

За кредитом рахунку проводяться суми витрат протягом періоду, до якого вони належать.

351 Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку

3510 А Дебіторська заборгованість з придбання господарських матеріалів і малоцінних та швидкозношуваних предметів

Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості з придбання господарських матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних предметів.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості з придбання господарських матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних предметів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення дебіторської заборгованості з придбання господарських матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних предметів.

3511 А Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів

Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості з придбання нематеріальних активів та основних засобів.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості з придбання нематеріальних активів та основних засобів.

За кредитом рахунку проводиться погашення дебіторської заборгованості з придбання нематеріальних активів та основних засобів.

3512

3513

3514

3515

3516

3517

3518

3519 А Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку

Призначення рахунку: облік іншої дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку: а) дебіторська заборгованість Міністерства зв'язку; б) дебіторська заборгованість за спецзв'язок; в) інші.

За дебетом рахунку проводяться суми іншої дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення іншої дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку.

352 Розрахунки з бюджетом та обов'язковими платежами

3520 А Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами

Призначення рахунку: облік авансових платежів за податками та обов'язковими платежами. При настанні терміну включення авансових витрат у витрати звітного періоду дебетуються рахунки класу N 7 та кредитується цей рахунок.

3521 А Відстрочений податок на прибуток

Призначення рахунку: облік суми податку на прибуток, який сплачено, але який належить до майбутніх періодів. По суті на цю суму зменшується податок на прибуток майбутніх періодів. Порядок обчислення, сплати податку на прибуток регулюється законодавчими та іншими нормативними актами.

За дебетом рахунку проводяться суми відстрочених податків на прибуток, які зекономлять сплату податку на прибуток у майбутньому періоді.

За кредитом рахунку проводиться списання відстрочених податків на прибуток при настанні відповідного періоду.

353 Розрахунки з акціонерами

3530 А Несплачений статутний фонд

Призначення рахунку: облік несплаченого зареєстрованого статутного фонду.

За дебетом рахунку проводяться суми несплаченого акціонерного капіталу.

За кредитом рахунку проводяться суми сплаченого акціонерного капіталу.

354 Дебіторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами та за послуги

3540 А Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів

Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості з придбання іноземної валюти та банківських металів.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості з придбання іноземної валюти та банківських металів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення дебіторської заборгованості з придбання іноземної валюти та банківських металів.

3541 А Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку

Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення дебіторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку.

3542 А Дебіторська заборгованість за компенсаційними сертифікатами

Призначення рахунку: облік за ринковою вартістю компенсаційних сертифікатів, що купуються на договірній основі з фізичними та юридичними особами.

За дебетом обліковуються придбані компенсаційні сертифікати.

За кредитом проводиться вартість компенсаційних сертифікатів при їх реалізації чи вкладанні в придбані об'єкти приватизації.

3543

3544

3545

3546

3547

3548 А Дебіторська заборгованість за послуги, які надані банком

Призначення рахунку: облік сум дебіторської заборгованості за послуги надані банком.

За дебетом рахунку проводяться суми дебіторської заборгованості за послуги надані банком.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення дебіторської заборгованості за послуги надані банком.

3549 Місце для дебіторської заборгованості за іншими фінансовими інструментами

355 Дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку

3550 А Аванси працівникам банку на витрати з відрядження

Призначення рахунку: облік авансів працівникам банку з витрат на відрядження.

За дебетом рахунку проводяться суми авансів в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення виданих авансів згідно з авансовими звітами в кореспонденції з рахунком видатків та повернення невикористаних сум в кореспонденції з рахунками обліку готівкових коштів.

3551 А Аванси працівникам банку на господарські витрати

Призначення рахунку: облік авансів працівникам банку на господарські витрати.

За дебетом рахунку проводяться аванси в кореспонденції з рахунками обліку готівкових коштів.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення виданих авансів згідно з авансовими звітами в кореспонденції з рахунком видатків та повернення невикористаних сум в кореспонденції з рахунками обліку готівкових коштів.

3552 А Нестачі та інші нарахування на працівників банку

Призначення рахунку: облік сум за нестачами та іншими нарахуваннями на працівників банку. Тут обліковуються

а) заборгованість касових працівників за виявлені неплатіжні та фальшиві гроші;

б) заборгованість за розкраданням основних засобів, МШП;

в) заборгованість підзвітних осіб тощо.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахування на працівників банку.

За кредитом рахунку проводяться суми списання з працівників банку.

3553 А Кредити, які надані працівникам банку

Призначення рахунку: облік сум кредитів, які надані працівникам банку.

За дебетом рахунку проводяться суми наданих кредитів працівникам банку.

За кредитом рахунку проводяться суми, що надходять на погашення наданих кредитів.

3554

3555

3556

3557

3558

3559 А Інша дебіторська заборгованість працівників банку

Призначення рахунку: облік сум іншої заборгованості працівників банку.

За дебетом рахунку проводяться суми іншої заборгованості працівників банку.

За кредитом рахунку проводяться суми погашення іншої заборгованості працівників банку.

356

357 Інші нараховані доходи

3570 А Інші нараховані доходи

Призначення рахунку: облік інших нарахованих доходів, що не передбачені іншими рахунками класів 1-3. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих доходів до часу їх оплати.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих доходів, які отримані, або перераховані на рахунок прострочених інших нарахованих доходів у разі несвоєчасного отримання.

3571 А Прострочені інші нараховані доходи

Призначення рахунку: облік прострочених інших нарахованих доходів. Доходи обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За дебетом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів.

За кредитом рахунку проводяться суми прострочених нарахованих доходів при їх отриманні або списанні. Подальший облік списаних нарахованих доходів ведеться за позабалансовими рахунками.

358 Сумнівна дебіторська заборгованість банку

3580 А Сумнівна дебіторська заборгованість банку

Призначення рахунку: облік інших активів, у повному або частковому поверненні яких існує сумнів. Оцінка міри сумніву щодо заборгованості потребує аналізу, в тому числі і того періоду, протягом якого ці платежі прострочені. Якщо повернення заборгованості неможливо, то після закінчення терміну позовної давнини вона має бути списана.

За дебетом рахунку проводяться суми сумнівної дебіторської заборгованості.

За кредитом рахунку проводяться суми списаної або сплаченої сумнівної дебіторської заборгованості.

359 Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю банку

3590 П (контр-активний рахунок) Резерви на можливі втрати за сумнівною дебіторською заборгованістю банку

Призначення рахунку: облік резервних відрахувань за сумнівною заборгованістю інших дебіторів, щодо яких є ризик неповернення.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахування резервів на можливі втрати за сумнівною заборгованістю.

За дебетом рахунку проводяться суми списання сумнівної заборгованості або зменшення резервів.

36 Інші пасиви банку

На рахунках цього розділу проводиться:

1. Інші доходи майбутніх періодів - обліковуються доходи майбутніх періодів.

2. Кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку - обліковуються суми кредиторської заборгованості з придбання господарських матеріалів та МШП, іноземної валюти та банківських металів, нематеріальних активів та основних засобів, за послуги банку, перед акціонерами банку за дивідендами, за податками та обов'язковими платежами за позабюджетним фондам, за розрахунками за цінними паперами для банку, суми внесків за незареєстрованим статутним фондом (кошти отримані від акціонерів банку за акціями незареєстрованого статутного фонду), облік сум відстрочених податків на прибуток, які належать до сплати в майбутньому періоді, а також суми іншої кредиторської заборгованості за господарською діяльністю банку.

3. Кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку - обліковуються суми заборгованості працівникам банку на відрядження, на господарські витрати, суми нарахувань працівникам банку за заробітною платою, суми утримань з працівників банку на користь третіх осіб, а також інші нарахування працівникам банку.

4. Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом перед клієнтами банку (крім банків).

5. Інші накопичені видатки - обліковуються суми накопичених видатків, які мали місце протягом звітного періоду, але ще не сплачені.

360 Доходи майбутніх періодів

3600 П Доходи майбутніх періодів

Призначення рахунку: облік доходів, отриманих у цьому звітному періоді, але які відносяться до наступних періодів.

За кредитом рахунку проводяться суми доходів банків, які отримані у звітному періоді, але належать до майбутніх звітних періодів.

За дебетом рахунку списуються суми, строк зарахування в доходи яких настав.

361 Кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку

3610 П Кредиторська заборгованість за придбання господарських матеріалів та малоцінних та швидкозношуваних предметів

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості з придбання господарських матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних предметів.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості з придбання господарських матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних предметів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості з придбання господарських матеріалів, малоцінних та швидкозношуваних предметів.

3611 П Кредиторська заборгованість за придбання нематеріальних активів та основних засобів

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості з придбання нематеріальних активів та основних засобів.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості з придбання нематеріальних активів та основних засобів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості з придбання нематеріальних активів та основних засобів.

3612

3613

3614

3615 П Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом, крім отриманого від банків. Фінансовий лізинг, отриманий від банків обліковується у першому розділі.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за фінансовим лізингом.

3616

3617

3618

3619 П Інша кредиторська заборгованість за господарською діяльністю банку

Призначення рахунку: облік сум іншої кредиторської заборгованості за господарською діяльністю банку, що не обліковується на рахунках групи N 361.

За кредитом рахунку проводяться суми іншої кредиторської заборгованості за господарською діяльністю банку.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за господарською діяльністю банку.

362 Розрахунки з бюджетом та обов'язковими платежами

3620 П Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за податками та обов'язковими платежами. Порядок обчислення, сплати податків та внеску платежів в бюджет та позабюджетні фонди регулюється законодавчими та іншими нормативними актами.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за податками та обов'язковими платежами.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за податками та обов'язковими платежами шляхом фактичного перерахування коштів при настанні строку платежу.

3621 П Відстрочений податок на прибуток

Призначення рахунку: облік суми відстроченого податку на прибуток, який відноситься до поточного періоду, але належить до сплати в майбутньому періоді. Порядок обчислення, сплати податку на прибуток регулюється законодавчими та іншими нормативними актами.

За кредитом рахунку проводяться суми відстрочених податків на прибуток, які належать до сплати в майбутньому періоді.

За дебетом рахунку проводяться суми сплачених відстрочених податків на прибуток.

363 Розрахунки з акціонерами

3630 П Внески за незареєстрованим статутним фондом

Призначення рахунку: облік коштів отриманих від акціонерів банку за акціями незареєстрованого статутного фонду.

За кредитом рахунку проводяться суми, які отримані банком в оплату акцій незареєстрованого статутного фонду.

За дебетом рахунку проводяться суми зареєстрованого статутного фонду, які перераховані на рахунки класу "Капітал".

3631 П Кредиторська заборгованість перед акціонерами банку за дивідендами

Призначення рахунку: облік нарахованих банком дивідендів за власними акціями.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих дивідендів за акціями.

За дебетом рахунку проводяться суми виплачених акціонерам дивідендів.

364 Кредиторська заборгованість за операціями банку з фінансовими інструментами та за послуги

3640 П Кредиторська заборгованість за придбання іноземної валюти та банківських металів

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості з придбання іноземної валюти та банківських металів для власних потреб.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості з придбання іноземної валюти та банківських металів.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості з придбання іноземної валюти та банківських металів.

3641 П Кредиторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за розрахунками за цінними паперами для банку.

3642

3643

3644

3645

3646

3647

3648 П Кредиторська заборгованість за послуги, які отримані банком

Призначення рахунку: облік сум кредиторської заборгованості за послуги, які отримані банком.

За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської заборгованості за послуги надані банку.

За дебетом рахунку проводяться суми погашення кредиторської заборгованості за послуги надані банку.

3649 Місце для кредиторської заборгованості за іншими фінансовими інструментами

365 Кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку

3650 П Заборгованість працівникам банку на відрядження

Призначення рахунку: облік нарахованих, але невикористаних сум на відрядження, які не отримані працівниками. Порядок видачі готівкових коштів робітникам під звіт регулюється правилами ведення касових операцій.

За кредитом рахунку проводяться нараховані суми до отримання працівниками.

За дебетом рахунку проводяться суми, виплачені згідно з авансовими звітами.

3651 П Заборгованість працівникам банку на господарські витрати

Призначення рахунку: облік нарахованих сум на господарські витрати. Порядок видачі готівкових коштів робітникам під звіт регулюється правилами ведення касових операцій.

За кредитом рахунку проводяться нараховані працівникам суми на господарські витрати.

За дебетом рахунку проводяться суми, виплачені згідно з авансовими звітами.

3652 П Нарахування працівникам банку за заробітною платою

Призначення рахунку: облік розрахунків з оплати праці працівникам, які входять та які не входять до штатного розпису банку.

За кредитом рахунку проводяться нараховані суми за оплатою праці.

За дебетом рахунку проводяться виплачені суми заробітної плати, премій, допомог, а також суми нарахованих податків, платежів за виконавчими документами та інших утримань за виконавчими документами.

3653 П Утримання з працівників банку на користь третіх осіб

Призначення рахунку: облік сум, які підлягають стягненню на користь третіх осіб із заробітної плати працівників банку.

За кредитом рахунку проводиться стягнення сум на користь третіх осіб.

За дебетом рахунку проводиться перерахування чи виплата сум, на користь третіх осіб.

3654

3655

3656

3657

3658

3659 П Інші нарахування працівникам банку

Призначення рахунку: облік інших нарахувань працівникам банку, які не обліковуються за рахунками групи N 365.

За кредитом рахунку проводяться суми інших нарахувань працівникам банку.

За дебетом рахунку проводяться суми, які сплачені за іншими нарахуваннями працівникам банку.

366 Субординований борг банку

3660 П Субординований борг банку

Призначення рахунку: облік довгострокових позик, в угоді про які передбачено, що в разі ліквідації банку сплата цих позик буде проводитись в останню чергу (після того, як будуть задоволені претензії усіх інших кредиторів).

За кредитом рахунку проводиться зарахування позик.

За дебетом рахунку проводиться повернення позик за відповідно діючими угодами або після задоволення претензій всіх інших кредиторів банку.

3661

3662

3663

3664

3665

3666

3667

3668 П Нараховані проценти за субординованим боргом

Призначення рахунку: облік нарахованих процентів за субординованим боргом. Витрати мають враховуватись у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих процентних витрат за субординованим боргом до часу їх сплати.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованих процентів при їх сплаті.

367 Інші накопичені видатки

3670 П Інші накопичені видатки

Призначення рахунку: облік інших накопичених видатків, що не обліковуються на інших рахунках класів 1-3. Видатки обліковуються у тому періоді, до якого вони відносяться.

За кредитом рахунку проводяться суми накопичених видатків.

За дебетом рахунку проводяться суми накопичених видатків, які сплачені.

368

369 Банківські резерви на покриття ризиків та витрат

3690 П Резерви за операціями за позабалансовими рахунками

Призначення рахунку: облік резервів під ймовірні оцінені або розраховані втрати під видані гарантії та поручительства, можливі втрати за іншими позабалансовими операціями. Резерв створюється під забезпечення гарантій банку контрагентам, здатність яких виконати свої ж зобов'язання викликає сумнів. Також цей рахунок призначається для обліку резервів під інші ризики, які банку потрібно буде провести за вже наданими зобов'язаннями, наприклад, зобов'язаннями пов'язаними з позабалансовими операціями з цінними паперами, зобов'язаннями за позабалансовими контрактами. Резервні відрахування це - визначений відсоток із заборгованості, яка має визначатися банком відповідно до належно оформлених документів за рішеннями керівництва банку. За цим рахунком не обліковуються розраховані суми за платежами, які нараховані і мають бути сплачені - кредиторською заборгованістю.

За кредитом рахунку проводиться створення резервів та їх збільшення.

За дебетом рахунку проводиться використання резервів та зменшення резервів у зв'язку із зменшенням ризику.

3691 П Резерви на оплату відпускних та інших соціальних зобов'язань

Призначення рахунку: облік розрахованих зобов'язань за відпускними згідно з чинним законодавством та облік розрахованих чи оцінених майбутніх соціальних виплат згідно з чинним законодавством та рішенням керівництва банку.

За кредитом рахунку проводиться створення резервів та їх збільшення.

За дебетом рахунку проводиться використання резервів та їх зменшення.

3692

3693

3694

3695

3696

3697

3698

3699 П Резерви на покриття інших ризиків та витрат

Призначення рахунку: облік резервів під ймовірні оцінені втрати від інших ризиків та витрат, наприклад, виплат у зв'язку із судовими справами та інших, які банку потрібно буде провести відповідно до належно оформлених документів за рішеннями керівництва банку і які не обліковуються на інших рахунках цього розділу. За цим рахунком також обліковуються суми відрахувань до інноваційного фонду та фонду охорони праці.

За кредитом рахунку проводиться створення та збільшення резервів.

За дебетом рахунку проводиться використання та зменшення резервів.

37 Клірингові рахунки, суми до з'ясування та транзитні рахунки

За цією групою рахунків обліковуються кошти за операціями з платіжними картками, операціями за взаємними розрахунками між банками, які знаходяться в Україні, за розрахунками за операціями з цінними паперами, кошти, які перераховані за взаємними розрахунками між банками і тимчасово, до з'ясування не можуть бути віднесені на відповідні рахунки за призначенням. Також до цієї групи відносяться рахунки з позиції банку за іноземною валютою та банківськими металами, еквівалента позиції за ними, які є технічними рахунками. Тут також знаходяться рахунки для обліку нереалізованих результатів переоцінки іноземної валюти та банківських металів.

370 Клірингові рахунки

3700 АП Клірингові рахунки за розрахунками за операціями з цінними паперами

Призначення рахунку: облік взаємних грошових зобов'язань між учасниками ринку цінних паперів за придбані цінні папери з одного боку та сплатою доходу або погашення цінних паперів з другого боку за умови, що строки проведення платежів та суми збігаються. За умови, якщо сума з придбання цінних паперів перевищує обсяг сплат за раніше придбаними цінними паперами необхідно додатково перерахувати різницю вартості цінних паперів. Сальдо на кінець операційного дня за цим рахунком не допускається.

За дебетом рахунку проводяться суми із зарахування коштів, що відповідають обсягу сплати доходу або погашенню раніше придбаних паперів.

За кредитом рахунку проводиться списання коштів за придбані цінні папери.

371 Суми до з'ясування

3710 А Дебетові суми до з'ясування

3711 П Кредитові суми до з'ясування

Призначення рахунків: облік сум, які у момент надходження не можуть бути зараховані на відповідні рахунки за призначенням.

Списання коштів з цих рахунків здійснюється після з'ясування їх фактичних платників та отримувачів, після отримання підтверджень від банку-кореспондента.

372 Транзитні рахунки

3720 АП Транзитний рахунок за операціями з готівкою

Призначення рахунку: облік транзитних оборотів, пов'язаних з виконанням операцій при безпосередній кореспонденції з рахунками каси. Залишку на кінець робочого дня, як правило, не повинно бути.

За дебетом рахунку проводиться віднесення сум на транзитний рахунок.

За кредитом рахунку проводиться списання сум із транзитного рахунку.

3721

3722

3723

3724

3725

3726

3727

3728

3729 АП Транзитний рахунок за іншими розрахунками

Призначення рахунку: облік коштів за іншими розрахунками, наприклад, для розподілу консорціумного кредиту, або для обліку сум, що не були підтверджені.

За кредитом рахунку проводиться зарахування коштів.

За дебетом рахунку проводиться списання коштів.

38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

380 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

3800 АП Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Призначення рахунку: технічний рахунок для відображення позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів. Рахунок використовується для обліку коштів за операціями, які здійснюються у двох різних валютах або за операціями з банківськими металами. Проводки виконуються за датою валютування, вартість банківських металів за форвардними операціями обліковується від дати угоди до дати валютування за позабалансовими рахунками.

За дебетом рахунку проводиться вартість іноземної валюти, яка збільшує коротку або зменшує довгу відкриту валютну позицію.

За кредитом рахунку проводиться вартість іноземної валюти, яка збільшує довгу або зменшує коротку відкриту валютну позицію.

3801 АП Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Призначення рахунку: технічний рахунок для обліку гривневого еквівалента позиції щодо іноземної валюти та банківських металів, яка обліковується за рахунком "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів". Проводки виконуються за датою валютування, вартість банківських металів за форвардними операціями обліковується від дати угоди до дати валютування за позабалансовими рахунками.

За дебетом рахунку проводяться еквіваленти сум іноземної валюти, які збільшують довгу або зменшують коротку відкриту валютну позицію.

За кредитом рахунку проводяться еквіваленти сум іноземної валюти, які збільшують коротку або зменшують довгу відкриту валютну позицію.

3802 АП Нереалізований результат з переоцінки іноземної валюти Призначення рахунку: облік нереалізованих результатів переоцінки іноземної валюти.

За дебетом і кредитом рахунку проводяться суми курсових різниць, які виникають при здійсненні переоцінки іноземної валюти у зв'язку із зміною курсу.

381 Балансуючий рахунок за результатами переоцінки позабалансової позиції

3810 АП Балансуючий рахунок за результатами переоцінки позабалансової позиції щодо іноземної валюти та банківських металів

39 Розрахунки між філіями та іншими установами свого банку

390 Розрахунки між філіями та іншими установами свого банку, які розташовані в Україні

3900 А Рахунки, які відкриті в установах банку, що розташовані в Україні

Призначення рахунку: облік розрахунків в національній або іноземній валюті між установами, підвідомчими одному банку.

За дебетом рахунку проводяться суми, які надходять на користь банку.

За кредитом рахунку проводяться суми, які списуються згідно з дорученням банку за його операціями.

3901 П Рахунки, які відкриті для установ банку, які розташовані в Україні

Призначення рахунку: облік розрахунків в національній та іноземній валюті між установами, підвідомчими одному банку.

За кредитом рахунку проводяться суми, які надходять на користь установи та її клієнтів.

За дебетом рахунку проводяться суми, які списуються згідно з дорученням установи за її власними операціями та операціями її клієнтів.

3902 А Розрахунки за кредитними ресурсами, наданими установам банку, які розташовані в Україні

Призначення рахунку: облік сум кредитних ресурсів, які надаються установам банку.

За дебетом рахунку проводяться суми кредитних ресурсів, які надані установам банку.

За кредитом рахунку проводяться суми кредитних ресурсів, які повернені установами банку.

3903 П Розрахунки за кредитними ресурсами, отриманими від установ банку, які розташовані в Україні

Призначення рахунку: облік кредитних ресурсів в національній та іноземній валюті, які отримані від установ свого банку.

За кредитом рахунку проводяться кредитні ресурси, які отримані від установ свого банку.

За дебетом рахунку проводяться кредитні ресурси, які повернені установам свого банку.

3904

3905

3906

3907

3908

3909 АП Транзитні рахунки для сум, що не були підтверджені установами, розташованими в Україні

Призначення рахунку: відкривається на балансі регіональних розрахункових палат комерційного банку для обліку сум, що не були підтверджені протягом робочого дня. Відкривається для кожної банківської установи, якій відкрито кореспондентський рахунок у головному відділенні комерційного банку. Залишків за рахунком за станом на 1 січня не повинно бути.

За кредитом рахунку враховуються суми, за якими не надійшло електронне підтвердження від банку-отримувача коштів.

За дебетом рахунку здійснюється перерахування сум, за якими надійшло електронне підтвердження від банку-отримувача та зарахування на кореспондентський рахунок банку-отримувача.

4 Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи

У четвертому класі зосереджені групи рахунків, які відображають довгострокові вкладення банку в асоційовані і дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби.

Рахунки цього класу призначені для узагальнення інформації про наявність та рух належних банку основних засобів і їх зношення, нематеріальних активів, вкладень в інші активи довгострокового характеру.

Взаємовідносини між підприємством - інвестором та дочірніми і асоційованими підприємствами регулюються чинним законодавством.

40 Місце для акцій

41 Вкладення в асоційовані компанії

410 Вкладення в асоційовані компанії

4100

4101

4102 А Вкладення в асоційовані банки

4103 А Вкладення в асоційовані фінансові (небанківські) установи

4104

4105

4106

4107

4108

4109 А Вкладення в інші асоційовані компанії

Призначення рахунків: облік коштів, вкладених банком в асоційовані установи та компанії. При цьому банк-інвестор повинен мати від 20 до 50 відсотків голосів безпосередньо через дочірні чи асоційовані компанії або шляхом угоди з іншими учасниками, тобто мати істотний вплив на керівництво асоційованої установи без контролю над її політикою.

За дебетом рахунків проводяться суми вкладень в асоційовані компанії за ціною придбання.

За кредитом рахунків проводяться суми продажу, перекласифікації вкладень в асоційовані компанії тощо.

42 Вкладення в дочірні установи

420 Вкладення в дочірні компанії

4200

4201

4202 А Вкладення в дочірні банки

4203 А Вкладення в дочірні фінансові (небанківські) установи

4204

4205

4206

4207

4208

4209 А Вкладення в інші дочірні компанії

Призначення рахунків: облік коштів, вкладених банками в дочірні установи та компанії. При цьому пайова участь у капіталі таких установ та компаній має становити більше 50 відсотків безпосередньо або через дочірні компанії, тобто банк-інвестор повинен мати контролюючий вплив на керівництво дочірнього банку та контролювати його діяльність.

За дебетом рахунків проводяться суми коштів, які перераховані банком для участі в діяльності дочірніх установ та компаній за фактичною ціною.

За кредитом рахунків проводяться суми продажу, перекласифікації вкладень у дочірні компанії тощо.

43 Нематеріальні активи

Нематеріальні активи - це вартість придбаних установою прав користування землею, водою, іншими природними ресурсами, промисловими зразками, товарними знаками, об'єктами промислової та інтелектуальної власності, прав оренди будівель (споруд, приміщень) або користування ними, прав власності на квартиру, а також інших майнових прав, що визнаються об'єктом права власності конкретної установи банку і приносять доход. До таких інших майнових прав належать винаходи, корисні моделі, знаки для товарів і послуг, торговельні марки, об'єкти авторських прав, програм забезпечення обчислювальної техніки, "ноу-хау", придбані права на місце на товарній фондовій біржі, до вартості якого входять усі витрати, пов'язані з практичним використанням переваг цього місця для установи банку.

Нематеріальні активи враховуються в балансі лише тоді, коли вони були придбані за певну ціну. Нематеріальні активи обліковуються в бухгалтерському обліку за первісною оцінкою, яка складається з фактичних витрат на придбання і приведення до стану, в якому вони придатні для використання відповідно до запланованої мети.

430 Нематеріальні активи

Призначення рахунків: узагальнений облік вартості засобів, які не мають матеріально-речової форми, однак дають прибуток чи створюють умови для нормальної діяльності і отримання прибутку.

4300 А Програмне забезпечення

Призначення рахунку: облік вартості програмного забезпечення, яке придбане окремо (не як частина апаратного забезпечення) чи виготовлене банком.

За дебетом рахунку проводиться вартість придбаного програмного забезпечення за плату чи виготовленого банком.

За кредитом рахунку проводиться вартість програмного забезпечення, що вибуло з балансу.

4301

4302

4303

4304

4305

4306

4307 А Інші нематеріальні активи

Призначення рахунку: облік нематеріальних активів, за винятком програмного забезпечення.

За дебетом рахунку проводиться вартість придбаних нематеріальних активів.

За кредитом рахунку проводиться вартість нематеріальних активів, що вибули з балансу.

4308

4309 П (контр-активний рахунок) Зношення нематеріальних активів

Призначення рахунку: облік зношення нематеріальних активів, що належать банку.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення нематеріальних активів, що вибули з балансу.

431 Капітальні вкладення в нематеріальні активи

Призначення рахунку: узагальнений облік капітальних вкладень у нематеріальні активи, які створені чи придбані банком. Цей рахунок використовується до часу введення в дію нематеріальних активів.

4310 А Капітальні вкладення за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами

Призначення рахунку: облік капітальних вкладень у нематеріальні активи, програмне забезпечення, що створене чи придбане банком.

За дебетом рахунку проводяться суми нематеріальних активів до часу введення їх у дію.

За кредитом рахунку проводиться загальна вартість введених у дію нематеріальних активів.

44 Операційні основні засоби

Порядок віднесення об'єктів до основних засобів та їх склад регулюються законодавчими й іншими нормативними актами.

Операційні основні засоби обліковуються за первісною вартістю - фактичними витратами на їх придбання, включаючи транспортні та інші витрати.

Зміна первісної вартості допускається лише у разі добудови, дообладнання, реконструкції, завершеного капітального ремонту, часткової ліквідації об'єктів, а також індексації, проведеної за рішенням Уряду.

440 Операційні власні основні засоби

Призначення рахунків: узагальнений облік операційних власних основних засобів.

Операційні матеріальні основні засоби є банківськими активами, які використовуються для банківських операцій або сприяють їх здійсненню.

4400 А Земля

Призначення рахунку: облік інформації про наявність та рух належних банку на правах власності земельних ділянок. Земля не амортизується як матеріальні основні засоби.

За дебетом рахунку проводиться вартість придбаних чи отриманих безкоштовно земельних ділянок.

За кредитом рахунку проводиться вартість реалізованих чи переданих безкоштовно земельних ділянок.

4401 А Будівлі та споруди

Призначення рахунку: облік власних, службових та житлових будинків, а також споруд, що належать банку.

За дебетом рахунку проводиться вартість збудованих, придбаних чи отриманих безкоштовно основних засобів.

За кредитом рахунку проводиться вартість будівель та споруд у разі їх вибуття з балансу.

4402 А Комп'ютерне обладнання та обчислювальна техніка

Призначення рахунку: облік комп'ютерного обладнання та обчислювальної техніки.

За дебетом рахунку проводиться вартість комп'ютерного обладнання та обчислювальної техніки, що надійшли.

За кредитом рахунку проводиться вартість комп'ютерного обладнання та обчислювальної техніки, що вибули з балансу.

4403 А Транспортні засоби

Призначення рахунку: облік транспортних засобів.

За дебетом рахунку проводяться суми придбаних транспортних засобів.

За кредитом рахунку проводиться вартість транспортних засобів, що вибули з балансу.

4404

4405

4406

4407 А Інші операційні основні засоби

Призначення рахунку: облік інших операційних основних засобів, за винятком землі, будівель та споруд, комп'ютерного обладнання та обчислювальної техніки, транспортних засобів, облік яких ведеться на рахунках NN 4400, 4401, 4402, 4403.

За дебетом рахунку проводиться вартість інших операційних основних засобів, що надійшли.

За кредитом рахунку проводиться вартість інших операційних основних засобів, що вибули з балансу.

4408

4409 П (контр-активний рахунок) Зношення власних операційних основних засобів

Призначення рахунку: облік зношення власних операційних основних засобів.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення власних операційних основних засобів, що вибули з балансу.

441 Операційні основні засоби, які здані в оренду з оперативного лізингу

Призначення рахунків: узагальнений облік вартості операційних основних засобів, які здані в оренду з оперативного лізингу.

4410 А Операційні основні засоби, які здані в оренду з оперативного лізингу

Призначення рахунку: облік операційних основних засобів, які здані в оренду з оперативного лізингу. В банку орендаря отримані основні засоби в оперативну оренду обліковуються на позабалансовому рахунку N 9840 "Орендовані основні засоби" за ціною, вказаною в договорі оренди.

За дебетом рахунку проводиться вартість операційних основних засобів, які передані в оренду.

За кредитом рахунку проводиться вартість основних засобів після їх повернення.

4411

4412

4413

4414

4415

4416

4417

4418

4419 П (контр-активний рахунок) Зношення операційних основних засобів, які здані в оренду з оперативного лізингу

Призначення рахунку: облік зношення основних засобів, які здані в оренду з оперативного лізингу.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення після закінчення строку оренди.

442 Операційні основні засоби, які отримані в фінансовий лізинг

Призначення рахунку: узагальнений облік вартості операційних основних засобів, які отримані в фінансовий лізинг. Цей рахунок відкривається на балансі банків-орендарів.

4420 А Операційні основні засоби, які отримані в фінансовий лізинг

Призначення рахунку: облік вартості операційних основних засобів, які отримані банком у фінансовий лізинг. Банк - орендодавець відображає вартість основних засобів наданих у фінансовий лізинг за рахунком N 1525 "Фінансовий лізинг, наданий іншим банкам"

За дебетом рахунку проводиться вартість операційних основних засобів, які отримані банком у фінансовий лізинг за договірною ціною в кореспонденції з рахунком N 1625 "Фінансовий лізинг, який отриманий "від інших банків" чи з рахунком N 3615 "Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом".

За кредитом рахунку проводиться вартість основних засобів після закінчення строку оренди.

4421

4422

4423

4424

4425

4426

4427

4428

4429 П (контр-активний рахунок) Зношення операційних основних засобів, які отримані в фінансовий лізинг

Призначення рахунку: облік зношення операційних основних засобів, які отримані в фінансовий лізинг.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення основних засобів після закінчення договору оренди.

443 Капітальні вкладення в операційні основні засоби

Призначення рахунку: узагальнений облік капітальних вкладень у власні та орендовані операційні основні засоби.

4430 А Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами

Призначення рахунку: облік капітальних вкладень за незавершеним будівництвом і за придбаними операційними основними засобами, які ще не введено в експлуатацію.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат на будівництво і за придбаними операційними основними засобами.

За кредитом рахунку проводяться суми витрат у разі введення в експлуатацію операційних основних засобів.

4431 А Операційне обладнання, що потребує монтажу

Призначення рахунку: облік обладнання, що потребує монтажу.

За дебетом рахунку проводиться вартість придбаного обладнання, що потребує монтажу.

За кредитом рахунку проводиться вартість обладнання переданого в монтаж.

4432 А Незавершені капітальні вкладення за орендованими операційними основними засобами

Призначення рахунку: облік капітальних вкладень орендаря в орендовані банком операційні основні засоби, які ще не завершені і на які не нараховується амортизація.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат на капітальні вкладення в орендовані операційні основні засоби до часу завершення капітальних вкладень.

За кредитом рахунку проводяться суми завершених капітальних затрат у кореспонденції з рахунком "Завершені капітальні вкладення за орендованими операційними основними засобами".

4433

4434

4435

4436

4437

4438 А Завершені капітальні вкладення за орендованими операційними основними засобами

Призначення рахунку: облік капітальних вкладень орендаря в орендовані банком операційні основні засоби, які вже завершені і на які нараховується амортизація.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат на капітальні вкладення в орендовані операційні основні засоби після завершення капітальних вкладень до закінчення строку оренди.

За кредитом рахунку проводиться передача вартості капітальних затрат орендодавцю.

4439 П (контр-активний рахунок) Зношення завершених капітальних вкладень за орендованими операційними основними засобами

Призначення рахунку: облік зношення завершених капітальних вкладень за орендованими операційними основними засобами.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення основних засобів після закінчення строку оренди.

444

445

446

447

448 Результати індексації операційних основних засобів понад ринкову ціну

Призначення рахунку: узагальнений облік результатів індексації операційних основних засобів.

Індексація операційних основних засобів здійснюється установами банків за рішеннями Уряду України.

4480 П Результати індексації операційних основних засобів понад ринкову ціну

Призначення рахунку: облік результатів індексації операційних основних засобів, проведеної Урядом, понад ринкову ціну. Індексація до ринкової ціни відображається в п'ятому розділі. Процедура розмежування результату індексації на два рахунки відбувається раз на рік.

За кредитом рахунку проводиться сума індексації операційних основних засобів.

За дебетом рахунку проводиться а) сума індексації до ринкової ціни, яка переноситься на рахунок капіталу; б) сума індексації у разі вибуття з балансу операційних основних засобів.

45 Неопераційні основні засоби

Порядок віднесення об'єктів до основних засобів та їх склад регулюються законодавчими та іншими нормативними актами.

Неопераційні основні засоби обліковуються за первісною вартістю - фактичними витратами на їх придбання, включаючи транспортні та інші витрати.

Зміна первісної вартості допускається лише у разі добудови, дообладнання, реконструкції, завершеного капітального ремонту, часткової ліквідації, а також індексації, проведеної за рішенням Уряду України.

450 Неопераційні власні основні засоби

Призначення рахунків: узагальнений облік неопераційних власних основних засобів. Неопераційні основні засоби представляють собою активи банку, які не використовуються у процесі банківської діяльності.

4500 А Неопераційні власні основні засоби

Призначення рахунку: облік неопераційних власних основних засобів.

За дебетом рахунку проводиться оприбуткування неопераційних основних засобів.

За кредитом рахунку проводиться вибуття неопераційних основних засобів.

4501

4502

4503

4504

4505

4506

4507

4508

4509 П (контр-активний рахунок) Зношення власних неопераційних основних засобів

Призначення рахунку: облік зношення власних неопераційних основних засобів.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення у разі вибуття з балансу власних неопераційних основних засобів.

451 Неопераційні основні засоби, які здані в оренду з оперативного лізингу

Призначення рахунку: узагальнений облік вартості неопераційних основних засобів, які здані в оперативну оренду.

4510 А Неопераційні основні засоби, які здані в оренду з оперативного лізингу

Призначення рахунку: облік неопераційних основних засобів, які здані в оренду з оперативного лізингу. У банку орендаря отримані основні засоби в оперативну оренду обліковуються на позабалансовому рахунку N 9840 "Орендовані основні засоби" за ціною, вказаною в договорі оренди.

За дебетом рахунку проводиться вартість неопераційних основних засобів, які передані в оренду.

За кредитом рахунку проводиться вартість неопераційних основних засобів після закінчення строку договору оренди.

4511

4512

4513

4514

4515

4516

4517

4518

4519 П (контр-активний рахунок) Зношення неопераційних основних засобів, які здані в оренду з оперативного лізингу

Призначення рахунку: облік зношення неопераційних основних засобів, які здані в оперативну оренду.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення після закінчення строку оренди.

452 Неопераційні основні засоби, які отримані в фінансовий лізинг

Призначення рахунків: узагальнений облік вартості неопераційних основних засобів, які отримані банком у фінансовий лізинг. Цей рахунок відкривається на балансі банків-орендарів.

4520 А Неопераційні основні засоби, які отримані в фінансовий лізинг

Призначення рахунку: облік вартості неопераційних основних засобів, які отримані банком у фінансовий лізинг. Банк-орендодавець вартість основних засобів, наданих у фінансовий лізинг, відображає за рахунком N 1525 "Фінансовий лізинг, наданий іншим банкам".

За дебетом рахунку проводиться вартість неопераційних основних засобів, які отримані банком у фінансовий лізинг за договірною ціною в кореспонденції з рахунком N 1625 "Фінансовий лізинг, який отриманий від інших банків" чи з рахунком N 3615 "Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом".

За кредитом рахунку проводиться вартість основних засобів після закінчення строку оренди.

4521

4522

4523

4524

4525

4526

4527

4528

4529 П (контр-активний рахунок) Зношення неопераційних основних засобів, які отримані в фінансовий лізинг

Призначення рахунку: облік зношення неопераційних основних засобів, які отримані в фінансовий лізинг.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення основних засобів після закінчення договору оренди.

453 Капітальні вкладення у неопераційні основні засоби

Призначення рахунку: узагальнений облік капітальних вкладень у власні та орендовані неопераційні основні засоби.

4530 А Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами

Призначення рахунку: облік капітальних вкладень за незавершеним будівництвом і за придбаними неопераційними основними засобами.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат на будівництво і за придбаними неопераційними основними засобами.

За кредитом рахунку проводиться списання затрат при введенні в експлуатацію неопераційних основних засобів.

4531 А Неопераційне обладнання, що потребує монтажу

Призначення рахунку: облік обладнання, що потребує монтажу.

За дебетом рахунку проводиться вартість придбаного обладнання, що потребує монтажу.

За кредитом рахунку проводиться вартість обладнання, переданого в монтаж.

4532 А Незавершені капітальні вкладення за орендованими неопераційними основними засобами

Призначення рахунку: облік капітальних вкладень орендаря в орендовані банком неопераційні основні засоби, які ще не завершені і на які не нараховується амортизація.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат на капітальні вкладення в орендовані неопераційні основні засоби до часу завершення капітальних вкладень.

За кредитом рахунку проводяться суми завершених капітальних затрат у кореспонденції з рахунком "Завершені капітальні вкладення за орендованими неопераційними основними засобами".

4533

4534

4535

4536

4537

4538 А Завершені капітальні вкладення за орендованими неопераційними основними засобами

Призначення рахунку: облік капітальних вкладень орендаря в орендовані банком неопераційні основні засоби, які вже завершені і на які нараховується амортизація.

За дебетом рахунку проводяться суми витрат на капітальні вкладення в орендовані неопераційні основні засоби після завершення капітальних вкладень до закінчення строку оренди.

За кредитом рахунку проводиться передача вартості капітальних затрат орендодавцю.

4539 П (контр-активний рахунок) Зношення завершених капітальних вкладень за орендованими неопераційними основними засобами

Призначення рахунку: облік зношення завершених капітальних вкладень за орендованими неопераційними основними засобами.

За кредитом рахунку проводиться сума нарахованого зношення.

За дебетом рахунку проводиться сума зношення основних засобів після закінчення строку оренди.

454

455

456

457

458 Результати індексації неопераційних основних засобів понад ринкову ціну

Призначення рахунку: узагальнений облік результатів індексації неопераційних основних засобів.

Індексація неопераційних основних засобів здійснюється установами банків за рішеннями Уряду України.

4580 П Результати індексації неопераційних основних засобів понад ринкову ціну

Призначення рахунку: облік результатів індексації неопераційних основних засобів, проведеної Урядом, понад ринкову ціну. Індексація до ринкової ціни відображається в п'ятому розділі. Процедура розмежування результату індексації на два рахунки відбувається раз на рік.

За кредитом рахунку проводиться сума індексації неопераційних основних засобів.

За дебетом рахунку проводиться а) сума індексації до ринкової ціни, яка переноситься на рахунок капіталу; б) сума індексації у разі вибуття з балансу неопераційних основних засобів.

5 Капітал банку

Фінансовий стан банку безпосередньо відображається на рахунках п'ятого класу - "Капітал банку".

Капітал банку - це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань.

Цей клас складається з двох розділів:

- Розділ 50 - "Статутний капітал та інші фонди банку".

- Розділ 59 - "Результат поточного року".

Фонди, загальні резерви та нерозподілений прибуток являють собою кошти, які мають забезпечувати зобов'язання банку та покривати збитки.

Нерозподілений прибуток представляє собою залишковий результат діяльності минулих років.

Результат поточного року формується за рахунок чистого прибутку, який визначається як різниця між доходами (рахунки шостого класу) та видатками (рахунки сьомого класу). На рахунках прибутку відображається економічний, а не касовий прибуток. Економічний прибуток є показником ефективності діяльності банку за відповідний період. Він також показує рух вартості активів та зобов'язань за винятком дивідендів та внесків акціонерів.

Рахунки цього класу можуть кореспондувати з дебіторами, кредиторами та рахунками готівкових коштів лише у разі сплати дивідендів та внесків від акціонерів. У всіх інших випадках рахунки п'ятого класу кореспондують тільки між собою.

50 Статутний капітал та інші фонди банку

500 Зареєстрований статутний капітал банку

5000 П Сплачений зареєстрований статутний капітал банку

Призначення рахунку: облік коштів, що становлять статутний капітал. Порядок формування статутного капіталу і подальше збільшення або зменшення його визначається згідно з чинним законодавством.

За кредитом рахунку проводяться суми сплаченого зареєстрованого статутного капіталу від акціонерів банку у грошовому вираженні та суми, направлені на поповнення статутного фонду за рішенням зборів акціонерів банку після затвердження річного бухгалтерського звіту при нормативному розподілі прибутку.

За дебетом рахунку проводяться суми зменшення статутного капіталу на суму викуплених і потім анульованих в установленому порядку акцій або погашення зобов'язань банку в результаті його ліквідації.

5001 П Несплачений зареєстрований статутний капітал банку

Призначення рахунку: облік сум зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу.

За кредитом рахунку проводяться суми зареєстрованого, але несплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком 3614 "Несплачений статутний фонд".

За дебетом рахунку проводяться суми сплаченого статутного капіталу в кореспонденції з рахунком 5000 "Сплачений зареєстрований статутний капітал банку".

501 Емісійні різниці

5010 П Емісійні різниці

Призначення рахунку: облік різниці між ціною первинного розміщення акцій і їх номінальною вартістю.

За кредитом рахунку проводяться суми внесків у капітал, які перевищують номінальну вартість акцій.

За дебетом рахунку проводяться суми використання коштів згідно з чинним законодавством та установчими документами.

502 Фонди та загальні резерви банку

5020 П Фонди банку

Призначення рахунку: облік фондів банку, створених за рахунок розподіленого прибутку згідно з установчими документами. Цей рахунок кореспондує з рахунками п'ятого класу та може використовуватись на виплату дивідендів.

За кредитом рахунку проводяться суми розподіленого прибутку, направленого на формування фондів.

За дебетом рахунку проводяться суми використання фондів (наприклад, на покриття збитків).

5021 П Загальні резерви

Призначення рахунку: облік загальних резервів під ризики банку. Цей рахунок кореспондує тільки з рахунками п'ятого класу.

За кредитом рахунку проводяться суми розподіленого прибутку, направленого на формування фондів.

За дебетом рахунку проводяться суми на покриття збитків.

503 Нерозподілені прибутки минулих років

5030 П Нерозподілені прибутки минулих років

Призначення рахунку: узагальнення інформації про наявність і рух прибутку банку. За змістом цей рахунок є резервом банку, який залишається після розподілу прибутку. Цей рахунок кореспондує тільки з рахунками п'ятого класу.

За кредитом рахунку проводяться суми підтвердженого прибутку, що залишається банку.

За дебетом рахунку проводяться суми розподілу прибутку згідно з установчими документами та чинним законодавством.

5031 А Непокриті збитки минулих років

Призначення рахунку: узагальнення інформації про наявність і рух збитків банку.

За дебетом рахунку проводяться суми затвердженого непокритого збитку в разі його непокриття.

За кредитом рахунку проводяться суми покриття збитків минулих років.

504 Очікуване затвердження результатів минулого року

5040 П Прибуток минулого року, що очікує затвердження

Призначення рахунку: для узагальнення інформації про наявність і рух непідтвердженого прибутку банку. На цьому рахунку зберігаються кошти до затвердження прибутку і його розподілу на інші рахунки п'ятого класу за результатами зборів акціонерів.

За кредитом рахунку проводяться суми: а)прибутку, перерахованого в останній робочий день звітного року в кореспонденції з рахунком "Результат поточного року"; б)доходу минулого року, виявленого в поточному році до затвердження прибутку минулого року.

За дебетом рахунку проводяться суми: а) витрат минулого року, виявлені в поточному році до затвердження прибутку минулого року б) розподілу затвердженого прибутку на інші рахунки п'ятого класу.

5041 А Збитки минулого року, що очікують затвердження

Призначення рахунку: для узагальнення інформації про наявність і рух непідтвердженого збитку банку.

За дебетом проводяться: а) сума збитку, перерахованого в останній робочий день звітного року в кореспонденції з рахунком "Результат поточного року"; б) витрати минулого року, виявлені в поточному році до затвердження збитку минулого року.

За кредитом проводяться: а) доходи минулого року, виявлені в поточному році до затвердження збитку минулого року; б) перерахування затвердженого збитку на рахунок "Непокриті збитки минулих років", якщо це передбачено чинним законодавством.

51 Результати індексації основних засобів

510 Результати індексації основних засобів до ринкової ціни

5100 АП Результати індексації операційних основних засобів до ринкової ціни

5101 АП Результати індексації неопераційних основних засобів до ринкової ціни

Призначення рахунків: облік результатів індексації основних засобів до ринкової ціни. Залишок індексації понад ринкову ціну відображається в четвертому класі. Процедура розмежування результату індексації на два рахунки відбувається раз на рік.

За кредитом рахунку проводиться сума, яка відповідає ринковій ціні основних засобів і переноситься з рахунків четвертого класу, на яких враховується індексація основних засобів понад ринкову ціну.

За дебетом рахунку проводиться сума індексації у разі вибуття з балансу операційних основних засобів.

59 Результат поточного року

590 Результат поточного року

5900 АП Результат поточного року

Призначення рахунку: облік фінансових результатів (прибутку або збитку) поточного року. Якщо банк реєструє прибуток, то рахунок має кредитове сальдо. Якщо збиток, то дебетове сальдо.

За кредитом проводяться а) періодичне закриття рахунків доходів; б) перерахування в останній робочий день звітного періоду залишків рахунків доходів банку та перерахування в останній робочий день звітного року збитку на рахунок "Збитки, що очікують затвердження".

За дебетом проводяться а) періодичне закриття рахунків витрат; б) перерахування в останній робочий день звітного періоду залишків рахунків витрат банку та перерахування в останній робочий день звітного року прибутку на рахунок "Прибуток, що очікує затвердження".

Доходи і витрати

Усі доходи і витрати включаються до класу 6 і 7 незалежно від порядку оподаткування.

Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі притоку або зростання активів, або зменшення зобов'язань, що приводять до збільшення капіталу і не є внесками акціонерів.

Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відтоку або використання активів, або виникнення заборгованості, що ведуть до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами.

Усі операційні доходи і витрати діляться на банківські та небанківські.

До банківських належать доходи і витрати, безпосередньо пов'язані з банківською діяльністю, визначеною Законом "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ).

Небанківські доходи і витрати можуть включати інші доходи і витрати, які не відносяться до основної діяльності банку, але забезпечують здійснення банківської діяльності.

I. Банківські доходи і витрати

Банківські доходи (витрати) поділяються на:

- процентні

- комісійні

- торговельні

- інші банківські операційні доходи (витрати).

Процентні доходи (витрати)

До цієї категорії відносяться доходи (витрати), які обчислюються пропорційно в часі, впливають на фінансовий результат діяльності банку та є компенсацією банку за взятий на себе кредитний ризик.

До них належать:

1. Доходи (витрати) за кредитами і депозитами та за іншими процентними фінансовими інструментами, в тому числі за борговими цінними паперами з фіксованим прибутком, що так чи інакше підраховані;

2. Доходи (витрати) у вигляді амортизації дисконту (премії) за цінними паперами;

3. Комісійні, подібні за природою до процентів. Наприклад, доходи (витрати) від розміщення коштів у вигляді позики або за зобов'язання її надати, які визначаються пропорційно часу або пропорційно сумі вимоги (зобов'язання).

Комісійні доходи (витрати)

Комісійні - це доходи (витрати) за усіма послугами, наданими (отриманими) контрагентам.

До категорії комісійних включаються:

1. Комісійні за гарантії розміщення позик від імені інших кредиторів та за операціями з цінними паперами;

2. Комісійні доходи (витрати) від операцій за розрахунково-касове обслуговування, обслуговування кредитних (депозитних) рахунків, за зберігання цінностей та здійснення операцій з цінними паперами;

3. Комісійні за проведення операцій з іноземною валютою та за продаж або купівлю монет і банківських металів для третіх сторін;

4. Інші комісійні доходи (витрати) за операціями, що визначаються Законом "Про банки і банківську діяльність.

Торговельні прибутки (збитки)

Торговельні прибутки (збитки) - це чисті прибутки (збитки) від торговельних операцій з різними фінансовими інструментами.

До них належать:

1. Чисті прибутки (збитки) від діяльності на валютному ринку і ринку банківських металів;

2. Чисті прибутки (збитки) від операцій з цінними паперами, переданими для продажу;

3. Чисті прибутки (збитки) від торгівлі іншими фінансовими інструментами.

Інші банківські операційні доходи (витрати)

Доходи (витрати) від банківської діяльності, що не включені у вищеперераховані групи, визначені як "Інші" доходи (витрати).

Сюди включаються:

1. Доходи від цінних паперів з непередбаченим доходом: дивіденди від акцій, що зберігаються як об'єкт торгівлі та капіталовкладень;

2. Інші.

II. Небанківські операційні доходи і витрати

Небанківські операційні доходи (витрати) діляться на такі групи:

- адміністративні витрати;

- інші небанківські операційні доходи (витрати).

Адміністративні витрати - це витрати, пов'язані із забезпеченням діяльності банківської установи.

Вони включають:

витрати на утримання персоналу (заробітна плата, премії);

сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток;

витрати на утримання та експлуатацію основних засобів та нематеріальних активів;

інші експлуатаційні витрати (роботи і послуги, що використовуються банком у процесі комерційної діяльності, SWIFT, винагорода посередникам, охорона тощо).

Інші небанківські операційні доходи (витрати) виникають в процесі здійснення небанківських операцій, які є складовою діяльності банку.

Вони включають:

доходи (витрати) від продажу основних засобів;

від орендних операцій;

доходи від продажу окремих небанківських послуг (аудиторські послуги, програмне забезпечення, консультації нефінансового характеру тощо) та інших операцій.

III. Створення резервів

Створення резервів - це мобілізація внутрішніх коштів банку, шляхом зменшення прибутків для використання їх у разі необхідності на покриття ризикових активів.

Резерви формуються на покриття сумнівної заборгованості за кредитами, втрат від знецінення інвестиційних цінних паперів та відрахувань під іншу сумнівну дебіторську заборгованість, яка визначається у цей звітний період.

IV. Непередбачені доходи і витрати

Доходи (витрати) вважаються непередбаченими, якщо вони відповідають таким ознакам: - виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер

- прибуток (збиток) буде визначений тільки за фактом подій;

- не повторюються по суті;

- не підлягають контролю і не могли бути прийняті до уваги для фінансової оцінки банку.

Визнання доходів і витрат

Доходи та витрати мають визнаватися належними до того звітного періоду, до якого вони відносяться, незважаючи на те, коли отримується або виплачується готівка чи її еквівалент.

Установи, що звітують, заносять до відповідної статті звіту нарощені суми відсотків за кожним фінансовим інструментом, які мають отримуватися або виплачуватися на кожну звітну дату.

Винагороди, комісійні та інші прибутки реєструються на дату відповідних операцій (трансакцій).

Дивіденди, які отримуються, визнаються на ту дату, за якою приймається рішення про їх розподіл відповідними органами або інвестором.

Доходи обліковуються за такими рахунками.

За кредитом рахунків проводяться суми надходження доходів.

За дебетом рахунків проводяться суми доходів при формуванні результату роботи за період у кореспонденції з рахунком 5900 "Результат поточного року".

6 Доходи

60 Процентні доходи

600 Процентні доходи за коштами, розміщеними в Національному банку України

6000 Процентні доходи за коштами до запитання в НБУ

6001

6002 Процентні доходи за коштами, наданими Національному банку України за операціями Репо

6003 Процентні доходи за короткостроковими депозитами в Національному банку України

601 Процентні доходи за коштами, розміщеними в банківському секторі

6010 Процентні доходи за коштами до запитання в банках

6011 Процентні доходи за депозитами та кредитами овернайт в банках

6012 Процентні доходи за коштами, наданими банкам за операціями Репо

6013 Процентні доходи за короткостроковими депозитами та кредитами банкам

6014 Процентні доходи за довгостроковими депозитами та кредитами банкам

6015 Процентні доходи за фінансовим лізингом, який наданий іншим банкам

602 Процентні доходи за кредитами клієнтам

6020 Процентні доходи за рахунками за овердрафтом

6021 Процентні доходи за коштами, які надані за операціями Репо

6022 Процентні доходи за рахунками за врахованими векселями

6023 Процентні доходи за рахунками за факторинговими операціями

6024 Процентні доходи за кредитами за внутрішніми торговельними операціями

6025 Процентні доходи за кредитами за експортно-імпортними операціями

6026 Процентні доходи за іншими кредитами в поточну діяльність

6027 Процентні доходи за кредитами в інвестиційну діяльність

603 Процентні доходи за цінними паперами

6030 Процентні доходи за казначейськими та іншими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України

6031 Процентні доходи за цінними паперами в портфелі банку на продаж

6032 Процентні доходи за цінними паперами в портфелі банку на інвестиції

6033

6034

6035

6036

6037

6038

6039 АП Амортизація дисконту (премії) за борговими цінними паперами

604

605

606

607

608 Процентні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку

6080 Процентні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку

609 Інші процентні доходи

6090 Процентні доходи за позабалансовими операціями

6091

6092

6093

6094

6095

6096

6097

6098

6099 Інші процентні доходи

61 Комісійні доходи

610 Комісійні доходи за операціями з банками

6100 Комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування банків

6101 Комісійні доходи за кредитне обслуговування банків

6102 Комісійні доходи за довірче обслуговування банків

6103 Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для банків

6104 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для банків

6105

6106

6107

6108 Комісійні доходи за позабалансовими операціями з банками

6109 Інші комісійні доходи за операціями з банками

611 Комісійні доходи за операціями з клієнтами

6110 Комісійні доходи за розрахунково-касове обслуговування клієнтів

6111 Комісійні доходи за кредитне обслуговування клієнтів

6112 Комісійні доходи за довірче обслуговування клієнтів

6113 Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів

6114 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів

6115

6116

6117

6118 Комісійні доходи за позабалансовими операціями з клієнтами

6119 Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами

612

613

614

615

616

617

618 Комісійні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку

6180 Комісійні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку

62 Прибуток від торговельних операцій

620 Прибуток від торговельних операцій

6200 Прибуток від торгівлі цінними паперами на продаж

6201 Прибуток від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

6202

6203

6204

6205

6206

6207

6208

6209 Прибуток від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами

63 Інші банківські операційні доходи

630 Дивідендний доход

6300 Дивідендний доход за акціями та іншими вкладеннями

631

632

633

634

635

636

637

638 Інші банківські операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку

6380 Інші банківські операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку

639 Інші банківські операційні доходи

6390 Доходи від наданих консультаційних послуг фінансового характеру

6391 Доходи за операціями з цінними паперами крім цінних паперів на продаж

6392 Штрафи, пені, що отримані за банківськими операціями

6393

6394

6395

6396

6397

6398

6399 Інші банківські операційні доходи

64 Інші небанківські операційні доходи

640 Інші небанківські операційні доходи

6400 Доходи від продажу основних засобів

6401 Доходи від оперативної оренди

6402 Штрафи, пені, що отримані за господарськими операціями

6403 Доходи від неопераційних підрозділів

6404

6405

6406

6407

6408 Інші небанківські операційні доходи за операціями з філіями та іншими установами банку

6409 Інші небанківські операційні доходи

65

66

67 Зменшення резервів

670 Зменшення резервів за заборгованістю

6700 Зменшення резерву під заборгованість інших банків

6701 Зменшення резерву під заборгованість за наданими кредитами клієнтам

6702 Зменшення резерву під знецінення цінних паперів на продаж

6703 Зменшення резерву під знецінення цінних паперів на інвестиції

6704 Зменшення резерву під можливі збитки за дебіторською заборгованістю банку

6705

6706

6707

6708

6709 Зменшення інших резервів

68 Непередбачені доходи

680 Непередбачені доходи

6800 Непередбачені доходи

Витрати обліковуються за такими рахунками.

За дебетом рахунків проводяться суми витрат.

За кредитом рахунків проводяться суми доходів при формуванні результату роботи за період у кореспонденції з рахунком N 5900 "Результат поточного року".

7 Витрати

70 Процентні витрати

700 Процентні витрати за коштами, одержаними від Національного банку України

7000 Процентні витрати за коштами до запитання, одержаними від Національного банку України

7001

7002 Процентні витрати за коштами, які одержані від Національного банку України за операціями Репо

7003 Процентні витрати за короткостроковими кредитами, які одержані від Національного банку України

7004 Процентні витрати за довгостроковими кредитами, які одержані від Національного банку України

701 Процентні витрати за коштами, одержаними від інших банків

7010 Процентні витрати за коштами до запитання інших банків

7011 Процентні витрати за депозитами та кредитами овернайт інших банків

7012 Процентні витрати за коштами, які отримані від інших банків за операціями Репо

7013 Процентні витрати за короткостроковими депозитами та кредитами інших банків

7014 Процентні витрати за довгостроковими депозитами та кредитами інших банків

7015 Процентні витрати за фінансовим лізингом, який отриманий від інших банків

702 Процентні витрати за коштами клієнтів банку

7020 Процентні витрати за коштами бюджету та державних позабюджетних фондів України

7021 Процентні витрати за коштами до запитання клієнтів банку

7022 Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від клієнтів банку

703 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу

7030 Процентні витрати за цінними паперами власного боргу, які емітовані банком

7031

7032

7033

7034

7035

7036

7037

7038

7039 АП Амортизація дисконту (премії) за борговими цінними паперами власного боргу, які емітовані банком

704

705

706

707

708 Процентні витрати за операціями з філіями та іншими установами банку

7080 Процентні витрати за операціями з філіями та іншими установами банку

709 Інші процентні витрати

7090 Процентні витрати за позабалансовими операціями

7091

7092

7093

7094

7095 Процентні витрати за фінансовим лізингом, який отриманий від клієнтів

7096 Процентні витрати за субординованим боргом

7097

7098

7099 Інші процентні витрати

71 Комісійні витрати

710 Комісійні витрати за операціями з банками

7100 Комісійні витрати за розрахунково-касове обслуговування, отримане від банків

7101 Комісійні витрати за кредитне обслуговування, отримане від банків

7102 Комісійні витрати за довірче обслуговування, отримане від банків

7103 Комісійні витрати за операціями з цінними паперами для банків

7104 Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для банків

7105

7106

7107

7108 Комісійні витрати за позабалансовими операціями з банками

7109 Інші комісійні витрати за операціями з банками

711 Комісійні витрати за операціями з клієнтами

7110 Комісійні витрати за розрахунково-касове обслуговування клієнтів

7111 Комісійні витрати за кредитне обслуговування клієнтів

7112 Комісійні витрати за довірче обслуговування клієнтів

7113 Комісійні витрати за операціями на ринку цінних паперів для клієнтів

7114 Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів

7115

7116

7117

7118 Комісійні витрати за позабалансовими операціями з клієнтами

7119 Інші комісійні витрати за операціями з клієнтами

712 Комісійні витрати за операціями з фінансовими інструментами для потреб банку

7120 Комісійні витрати за операціями з цінними паперами для потреб банку

7121 Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та на ринку банківських металів для потреб банку

7122

7123

7124

7125

7126

7127

7128 Комісійні витрати за позабалансовими операціями з фінансовими інструментами для потреб банку

7129 Комісійні витрати за операціями з іншими фінансовими інструментами для потреб банку

713

714

715

716

717

718 Комісійні витрати за операціями з філіями та іншими установами банку

7180 Комісійні витрати за операціями з філіями та іншими установами банку

72 Збитки від торговельних операцій

720 Збитки від торговельних операцій

7200 Збитки від торгівлі цінними паперами на продаж

7201 Збитки від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

7202

7203

7204

7205

7206

7207

7208

7209 Збитки від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами

73 Інші банківські операційні витрати

730 Інші банківські операційні витрати

7300 Витрати від отриманих консультаційних послуг фінансового характеру

7301 Штрафи, пені, що сплачені за банківськими операціями

7302

7303

7304

7305

7306

7307

7308

7309 Інші банківські операційні витрати

74 Інші небанківські операційні витрати

740 Витрати на утримання персоналу

7400 Заробітна плата

7401 Премія

7402 Матеріальна допомога

7403

7404

7405

7406

7407

7408

7409 Нарахування на виплату персоналу

741 Сплата податків та інших обов'язкових платежів крім податку на прибуток

7410 Сплата податків та інших обов'язкових платежів крім податку на прибуток

742 Витрати на утримання та експлуатацію основних засобів та нематеріальних активів

7420 Поточний ремонт

7421 Орендні платежі

7422 Витрати на комунальні послуги

7423 Утримання транспорту

7424 Амортизація

7425 Витрати на обслуговування комп'ютерних систем та програмного забезпечення

743 Інші експлуатаційні витрати

7430 Витрати на телекомунікації

7431 Господарські витрати

7432 Витрати на охорону

744

745 Інші небанківські операційні витрати

7450 Витрати на аудит

7451 Витрати на підготовку кадрів

7452 Витрати на відрядження

7453 Витрати на спецодяг

7454 Представницькі витрати

7455 Витрати на маркетинг та рекламу

7456 Спонсорство та доброчинність

7457 Штрафи, пені, що сплачені за господарськими операціями

7458

7459 Інші небанківські операційні витрати

75

76

77 Відрахування в резерви

770 Відрахування в резерви

7700 Відрахування в резерв під заборгованість інших банків

7701 Відрахування в резерв під заборгованість за наданими кредитами клієнтам

7702 Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на продаж

7703 Відрахування в резерв під знецінення цінних паперів на інвестиції

7704 Відрахування в резерв під можливі втрати за дебіторською заборгованістю банку

7705

7706

7707

7708

7709 Відрахування в інші резерви

78 Непередбачені витрати

780 Непередбачені витрати

7800 Непередбачені витрати

79 Податок на прибуток

790 Податок на прибуток

7900 Податок на прибуток

7901 АП Відстрочений податок на прибуток

8 Управлінський облік

9 Позабалансові рахунки

Згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку елемент активу або пасиву проводиться на рахунках балансу у тому разі, якщо він задовольняє дві вимоги:

1. Ймовірно, що банк отримає або втратить будь-яку майбутню економічну вигоду, пов'язану з цим елементом активу або пасиву.

2. Цей елемент активу або пасиву має вартість, яка може бути точно виміряна.

Елементи активу або пасиву, які не задовольняють ці дві вимоги, обліковуються на позабалансових рахунках.

На рахунках дев'ятого класу обліковуються:

- Вимоги та зобов'язання банку, які можуть виникнути в майбутні періоди та за якими банк піддається ризику.

- Документи і цінності.

- Рахунки за операціями з приватизації.

Бухгалтерський облік операцій за позабалансовими рахунками ведеться за системою подвійного запису.

Характеристика рахунків - актив або пасив визначається таким:

- позабалансовий рахунок - активний, якщо при переведенні його на баланс дебетується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок N 9020 "Гарантії за позиками, що надані клієнтам" - активний, тому що у разі, якщо клієнт виявиться неплатоспроможним, банк буде змушений платити за наданою гарантією і буде дебетувати рахунок балансу "Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями".

- позабалансовий рахунок - пасивний, якщо при переведенні його на баланс кредитується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок N 9110 "Зобов'язання за кредитами, які отримані від банків" - пасивний, тому що у разі, якщо банк скористається, наприклад, кредитною лінією, він буде кредитувати рахунок балансу у розділі "Кошти інших банків" першого класу.

Для відображення операцій за системою подвійного запису використовуються рахунки групи 991.

Усі рахунки дев'ятого класу поділяються на 3 частини:

1. Рахунки розділів 90-95 використовуються для обліку операцій, які несуть різні ризики для банку. Це зобов'язання та вимоги за укладеними, але ще не виконаними угодами, як то:

- кредитні лінії;

- дозволений овердрафт;

- непокриті безвідкличні акредитиви;

- гарантійні зобов'язання;

- зобов'язання за цінними паперами;

- спотові, форвардні і умовні контракти з купівлі-продажу іноземної валюти та інших фінансових інструментів.

За рахунками розділів 90, 91, 92, 95 обліковуються операції лише за письмовими угодами.

2. Рахунки розділів 96-98 використовуються для обліку документів, цінностей та розрахунків за операціями з приватизації. Всі рахунки цих розділів активні.

3. Рахунки розділу 99 використовуються для обліку позабалансової позиції за іноземною валютою та банківськими металами. Також у цьому розділі знаходяться контррахунки, які використовуються для подвійного запису у разі здійснення операцій на рахунках розділів 90-98. Контррахунки відкриваються в аналітичному обліку у будь-якому розрізі на розсуд банку. Наприклад:

- у розрізі контрагентів - тоді на контррахунку кожного контрагента буде відображатися позиція банку за позабалансовими зобов'язаннями і вимогами до цього контрагенту;

- у розрізі фінансових інструментів;

- в іншому розрізі.

90 Зобов'язання і вимоги за всіма видами гарантій

900 Гарантії та поручительства, що надані банкам

Призначення рахунків цієї групи: облік усіх видів гарантій, які надані банкам, за умови, що вони безвідкличні та існує письмова угода. Тут обліковуються акцепти, надані банкам; контргарантії за кредитами, наданими банкам, тобто гарантії, надані за гаранта; гарантії за міжбанківським кредитом, інші гарантії, надані за зобов'язаннями за кредитами.

9000 А Підтверджені акредитиви, що надані банкам

Призначення рахунку: рахунок відкривається в банку покупця для обліку непокритих безвідкличних акредитивів, які відкриті на користь банків. Тут не враховуються акредитиви, які відкриті банкам у формі підтверджених кредитних ліній або наданих гарантійних зобов'язань.

За дебетом рахунків проводяться суми відкритих на користь банків акредитивів.

За кредитом рахунків проводяться суми виплачених; невикористаних акредитивів, після закінчення строку їх дії; або сумнівних гарантій.

9001 А Акцепти, що надані банкам

Призначення рахунку: рахунок відкривається в банку, який акцептує платіжний документ. Враховані (дисконтовані) акцепти мають відображатися в другому класі Плану рахунків.

За дебетом рахунків проводяться суми акцептованих документів.

За кредитом рахунків проводяться суми використаних акцептів; невикористаних акцептів, після закінчення строку їх дії; або сумнівних акцептів.

9002

9003

9004

9005

9006

9007

9008

9009 А Інші види гарантій, поручительств, що надані банкам

901 Гарантії, отримані від банків

9010 П Гарантії, отримані від банків

Призначення рахунку: облік усіх видів гарантій, отриманих від банків за умови, що вони безвідкличні та існує письмова угода.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих гарантій.

За дебетом рахунку проводяться суми використаних гарантій або суми невикористаних гарантій після закінчення строку їх дії.

902 Гарантії, надані клієнтам

9020 А Гарантії за позиками, що надані клієнтам

9021

9022

9023

9024

9025

9026

9027

9028

9029 А Інші гарантії, що надані клієнтам

Призначення рахунків: облік наданих клієнтам гарантій за умови, що вони безвідкличні та існує письмова угода. Гарантії, які надані банкам у забезпечення кредитів, отриманих клієнтами банку, проводяться як гарантії, які надані клієнтам. Гарантії, надані у забезпечення кредитів, отриманих клієнтами інших банків, також проводяться як гарантії, надані клієнтам, а не банкам.

За дебетом рахунків проводяться суми гарантій, які надані клієнтам.

За кредитом рахунків проводяться суми використаних гарантій, а також суми невикористаних гарантій після закінчення їх дії або гарантійні зобов'язання, що стали сумнівними.

903 Гарантії та поручительства, що отримані від клієнтів

9030 П Гарантії та поручительства, що отримані від клієнтів

Призначення рахунку: облік усіх видів гарантій і поручительств, які отримані від клієнтів за умови, що вони безвідкличні та існує письмова угода.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих гарантій і поручительств.

За дебетом рахунку проводяться суми використаних гарантій і поручительств, а також суми невикористаних гарантій після закінчення строку їх дії.

904

905

906

907

908

909 Сумнівні гарантії та поручительства

9090 А Сумнівні гарантії, що надані банкам

9091 А Сумнівні гарантії, що надані клієнтам

Призначення рахунків: облік наданих банком гарантій, за якими існує реальна ймовірність їх виконання.

За дебетом рахунків проводяться суми гарантійних зобов'язань, що стали сумнівними.

За кредитом рахунків проводяться суми виконаних гарантійних зобов'язань і тих, що перестали бути сумнівними гарантійними зобов'язаннями після закінчення строку їх дії.

91 Зобов'язання і вимоги за кредитами і депозитами

910 Зобов'язання з кредитування, які надані банкам

9100 А Зобов'язання з кредитування, які надані банкам

Призначення рахунку: облік зобов'язань перед іншими банками, які передбачають надання їм кредитів за першою вимогою. Зобов'язання обліковуються на цьому рахунку за умови, що вони безвідкличні та існує письмова угода.

За дебетом рахунку проводяться суми зобов'язань з кредитування.

За кредитом рахунку проводяться суми виконаних зобов'язань (використана частина кредитів, яка переходить на балансові рахунки за призначенням) або суми невикористаних зобов'язань після закінчення строку дії кредитного договору.

911 Зобов'язання з кредитування, які отримані від банків

9110 П Зобов'язання з кредитування, які отримані від банків

Призначення рахунку: облік усіх видів зобов'язань з кредитування, отриманих від банків, які можуть бути використаними за першою вимогою за умови, що вони безвідкличні та існує письмова угода.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманих зобов'язань з кредитування.

За дебетом рахунку проводяться суми виконаних (використана частина кредитів, яка переходить на балансові рахунки за призначенням) або невикористаних зобов'язань після закінчення строку їх дії.

912 Зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам

9120 А Непокриті акредитиви

9121

9122

9123

9124

9125

9126

9127

9128

9129 А Інші зобов'язання з кредитування, які надані клієнтам

Призначення рахунків: облік зобов'язань з видачі грошових ресурсів клієнтам, крім наданих під випуск цінних паперів (вони обліковуються у розділі 92), за умови, що вони підтверджені договором і безвідкличні.

За дебетом рахунків проводяться суми виданих зобов'язань.

За кредитом рахунків проводяться суми виконаних або не використаних зобов'язань.

913 Зобов'язання за депозитами, що отримані від клієнтів

9130 П Зобов'язання за депозитами, що отримані від клієнтів

92 Зобов'язання і вимоги за операціями з цінними паперами

920 Зобов'язання за цінними паперами до отримання

9200 А Зобов'язання за цінними паперами, які продані за операціями Репо з поставкою

Призначення рахунку: облік цінних паперів, проданих за зобов'язаннями зворотного викупу за узгодженою ціною покупки (без врахування процентів).

За дебетом рахунку проводиться вартість цінних паперів до отримання.

За кредитом рахунку проводиться вартість отриманих цінних паперів.

9201 А Зобов'язання за цінними паперами, які куплені на первинному ринку

Призначення рахунку: облік зобов'язань з андеррайтингу - зобов'язань викупити залишок цінних паперів клієнта після закінчення випуску. На цьому рахунку зберігаються суми наданих зобов'язань з часу підписання угоди до закінчення строку підписки на цінні папери. Вони не стосуються цінних паперів, які куплені за дорученням клієнтів (група рахунків N 970). За цим рахунком обліковуються тільки письмові зобов'язання.

За дебетом рахунків проводиться вартість цінних паперів до отримання.

За кредитом рахунків проводиться вартість отриманих цінних паперів та суми зменшення зобов'язань.

9202

9203

9204

9205

9206

9207

9208

9209 А Інші зобов'язання за цінними паперами до отримання

Призначення рахунку: облік інших зобов'язань за цінними паперами первинного і вторинного ринку. За цими рахунками обліковуються тільки письмові зобов'язання.

За дебетом рахунку проводяться суми виданих зобов'язань за цінними паперами.

За кредитом рахунків проводяться отримані цінні папери та суми зменшення зобов'язань.

921 Зобов'язання за цінними паперами до постачання

9210 П Зобов'язання за цінними паперами, які куплені за операціями Репо з поставкою

Призначення рахунку: облік цінних паперів, куплених із зобов'язанням зворотного продажу за узгодженою ціною (без врахування процентів).

За кредитом рахунку проводиться вартість цінних паперів до повернення.

За дебетом рахунку проводиться вартість цінних паперів, що повернені.

9211 П Зобов'язання за цінними паперами, які продані на первинному ринку

Призначення рахунку: облік сум цінних паперів, які підлягають розміщенню і за якими існують письмові угоди адеррайтингу. На цьому рахунку зберігаються суми отриманих зобов'язань з часу підписання угоди до закінчення строку передплати на цінні папери. За цими рахунками обліковуються тільки письмові зобов'язання.

За кредитом рахунків проводиться вартість цінних паперів, які підлягають розміщенню.

За дебетом рахунків проводиться вартість проданих цінних паперів.

9212

9213

9214

9215

9216

9217

9218

9219 П Інші зобов'язання за цінними паперами до постачання

Призначення рахунку: облік інших зобов'язань за цінними паперами первинного і вторинного ринку цінних паперів, які банк зобов'язаний поставити у майбутньому. За цими рахунками обліковуються тільки письмові зобов'язання.

За кредитом рахунків проводяться цінні папери, які підлягають продажу.

За дебетом рахунків проводяться продані цінні папери.

93 Зобов'язання і вимоги за твердими угодами за операціями з валютою та банківськими металами

930 Операції з валютою та банківськими металами за умовами спот

9300 А Валюта та банківські метали, які куплені за умовами спот

Призначення рахунку: облік купленої національної та іноземної валюти та банківських металів між датою угоди і датою поставки за операціями спот. На цих рахунках також обліковується спотова частина свопових контрактів з обміну валют.

За дебетом рахунку проводяться суми купленої, але неотриманої валюти та вартість банківських металів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів або суми сумнівної заборгованості.

9301 П Валюта та банківські метали, які продані за умовами спот

Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою угоди і датою поставки за операціями спот. На цих рахунках також обліковується спотова частина свопових контрактів з обміну валют.

За кредитом рахунку проводяться суми проданої, але невідправленої валюти та банківських металів.

За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів.

931 Операції з валютою та банківськими металами за умовами форвард з метою хеджування

Фінансовий інструмент використовується як хеджування і враховується в цій якості, якщо:

- Точно визначена позиція, за якою існує ризик втрат від зміни цін і яку банк з цієї причини хеджує.

- Фінансовий інструмент точно визначений як хедж в момент його придбання або продажу.

- Існує зворотна залежність між зміною ціни на основний інструмент і зміною ціни на інструмент, визначений як хедж. В результаті ризик втрат від зміни цін на основний інструмент суттєво знижується.

Якщо фінансовий інструмент не задовольняє ці вимоги, він визначається як спекулятивний і обліковується за групою рахунків N 933.

9310 А Валюта та банківські метали, які куплені за умовами форвард з метою хеджування

Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою угоди та датою поставки за умовами форвард. На цих рахунках також обліковується форвардна частина свопових контрактів з обміну валют.

За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів або сумнівна заборгованість.

9311 П Валюта та банківські метали, які продані за умовами форвард з метою хеджування

Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою угоди і датою поставки за умовами форвард. На цих рахунках також обліковується форвардна частина свопових контрактів з обміну валют.

За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів.

За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів.

932 Інші операції з валютою та банківськими металами за умовами форвард

За рахунками цієї групи обліковуються спекулятивні операції з валютою та банківськими металами, тобто операції, які не кваліфікуються як операції хеджування.

9320 А Валюта та банківські метали, які куплені за іншими операціями за умовами форвард

Призначення рахунку: облік купленої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою угоди і датою поставки за іншими операціями за умовами форвард. На цих рахунках також обліковується форвардна частина свопових контрактів з обміну валют.

За дебетом рахунку проводяться суми купленої валюти та банківських металів.

За кредитом рахунку проводяться суми отриманої валюти та банківських металів або сумнівна заборгованість.

9321 П Валюта та банківські метали, які продані за іншими операціями за умовами форвард

Призначення рахунку: облік проданої національної, іноземної валюти та банківських металів між датою угоди і датою поставки за іншими операціями за умовами форвард. На цих рахунках також обліковується форвардна частина свопових контрактів з обміну валют.

За кредитом рахунку проводяться суми проданої валюти та банківських металів.

За дебетом рахунку проводяться суми поставленої валюти та банківських металів.

933

934

935

936

937

938 Позабалансова позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

9380 АП Позабалансова позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Призначення рахунку: технічний рахунок для відображення позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів. Рахунок використовується для обліку коштів за операціями, які здійснюються у двох різних валютах або купівля чи продаж банківських металів. Проводки виконуються за датою угоди, за настанням дати валютування, облік переноситься на аналогічні балансові рахунки.

За дебетом рахунку проводиться вартість іноземної валюти та банківських металів, яка збільшує коротку або зменшує довгу відкриту позицію банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

За кредитом рахунку проводиться вартість іноземної валюти та банківських металів, яка збільшує довгу або зменшує коротку відкриту позицію банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

9381 АП Еквівалент позабалансової позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Призначення рахунку: технічний рахунок для обліку гривневих еквівалентів іноземної валюти та банківських металів, які обліковуються за рахунком "Позабалансова позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів". Проводки виконуються за датою угоди, за настанням дати валютування облік переноситься на аналогічні балансові рахунки.

За дебетом рахунку проводяться еквіваленти сум іноземної валюти, які збільшують довгу або зменшують коротку відкриту позицію банку щодо іноземної валюти та банківських металів

За кредитом рахунку проводяться еквіваленти сум іноземної валюти, які збільшують коротку або зменшують довгу відкриту позицію банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

9382 АП Нереалізований результат переоцінки позабалансової позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Призначення рахунку: облік результатів переоцінки відкритої позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

За дебетом і кредитом рахунку проводяться суми різниць, які виникають у разі здійснення переоцінки валютно-металевих позабалансових рахунків у зв'язку із зміною курсів іноземних валют та вартості банківських металів.

939 Сумнівні зобов'язання за купленою валютою та банківськими металами

9390 А Сумнівні зобов'язання за купленою валютою та банківськими металами

Призначення рахунку: облік купленої валюти та банківських металів, отримання яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводиться вартість купленої валюти та банківських металів, які визнані безнадійними до отримання.

За кредитом рахунку проводиться вартість отриманої валюти та банківських металів при їх отриманні або списанні.

94 Зобов'язання і вимоги за умовними угодами за операціями з валютою та банківськими металами та за твердими і умовними угодами за іншими фінансовими інструментами

940

941 Тверді операції з іншими фінансовими інструментами з метою хеджування

У цьому розділі обліковуються інші операції хеджування, крім форвардних операцій хеджування з іноземною валютою та банківськими металами, тобто всі операції хеджування за іншими фінансовими інструментами та валютні опціони. Ці операції не впливають на відкриту валютну позицію банку.

9410 А Куплені тверді контракти хеджування за іншими фінансовими інструментами

Призначення рахунку: облік куплених форвардних та аналогічних до них контрактів хеджування.

За дебетом рахунку проводиться вартість обумовленого активу.

За кредитом рахунку проводиться вартість контракту при його виконанні або продажу.

9411 П Продані тверді контракти хеджування за іншими фінансовими інструментами

Призначення рахунку: облік проданих форвардних та аналогічних до них контрактів хеджування, крім обміну валюти, купівлі та продажу банківських металів.

За кредитом рахунку проводиться вартість контракту з продажу.

За дебетом рахунку проводиться поставка активів або зворотний викуп.

942 Інші тверді операції за іншими фінансовими інструментами

У цьому розділі обліковуються операції, які не кваліфікуються як операції хеджування, тобто спекулятивні.

9420 А Куплені тверді контракти за іншими операціями, за іншими фінансовими інструментами

Призначення рахунку: облік куплених форвардних аналогічних до них контрактів, крім хеджування.

За дебетом рахунку проводиться вартість обумовленого активу.

За кредитом рахунку проводиться вартість контракту при його виконанні або продажу.

9421 П Продані тверді контракти за іншими операціями, за іншими фінансовими інструментами

Призначення рахунку: облік проданих форвардних та аналогічних до них контрактів крім хеджування.

За кредитом рахунку проводиться вартість контракту з продажу.

За дебетом рахунку проводиться поставка активів або зворотний викуп.

943 Умовні операції з валютою, банківськими металами та іншими фінансовими інструментами з метою хеджування

9430 А Куплені умовні контракти хеджування

Призначення рахунку: облік куплених опціонів та аналогічних до них контрактів хеджування.

За дебетом рахунку проводиться вартість обумовленого активу.

За кредитом рахунку проводиться вартість контракту при його виконанні або продажу.

9431 П Продані умовні контракти хеджування

Призначення рахунку: облік проданих опціонів та аналогічних до них контрактів хеджування.

За кредитом рахунку проводиться вартість контракту з продажу.

За дебетом рахунку проводиться поставка активів або зворотний викуп.

944 Інші умовні операції з валютою, банківськими металами та іншими фінансовими інструментами

9440 А Куплені умовні контракти за іншими операціями, за іншими фінансовими інструментами

Призначення рахунку: облік куплених опціонів та аналогічних до них контрактів, крім хеджування.

За дебетом рахунку проводиться вартість обумовленого активу.

За кредитом рахунку проводиться вартість контракту при його виконанні або продажу.

9441 П Продані умовні контракти за іншими операціями, за іншими фінансовими інструментами

Призначення рахунку: облік проданих опціонів та аналогічних до них контрактів окрім хеджування.

За кредитом рахунку проводиться вартість контракту з продажу.

За дебетом рахунку проводяться поставка активів або зворотний викуп.

945

946

947

948

949 Сумнівні зобов'язання за іншими позабалансовими фінансовими інструментами

9490 А Сумнівні зобов'язання за іншими позабалансовими фінансовими інструментами

Призначення рахунку: облік куплених фінансових інструментів, отримання яких викликає сумнів.

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих або куплених зобов'язань за позабалансовими фінансовими інструментами, виконання яких викликає сумнів.

За кредитом рахунку проводяться суми виконаних зобов'язань або зобов'язань, визнаних безнадійними і списаними.

95 Інші зобов'язання і вимоги

950 Отримана застава

Заставою вважається актив, який позичальник (клієнт банку) пропонує як забезпечення виплати своїх боргів: у разі неплатежу банк має право продати заставу для того, щоб отримані кошти використати для погашення позики. Що може бути предметом застави, визначається згідно із чинним законодавством.

9500 А Застава, при якій предмет застави залишається у заставника

Призначення рахунку: облік застав усіх видів, у разі, якщо застава не передається на зберігання банку.

За кредитом рахунку проводиться вартість заставного майна під забезпечення наданих кредитів.

За дебетом рахунку проводиться вартість заставного майна при поверненні кредитів; у разі зіпсування заставного майна; у разі реалізації заставленого майна і т.ін.

9501 А Застава, при якій предмет застави передається банку

Призначення рахунку: облік усіх видів застав, що передаються на зберігання банку.

За кредитом рахунку проводяться суми активів отриманих у заставу.

За дебетом рахунку списуються суми застав після закінчення строку або при отриманні банком платежу (від реалізації застави).

951 Надана застава

9510 П Надана застава

Призначення рахунку: облік активів, наданих банком під заставу, у сумі, обумовленій договором.

За кредитом рахунку проводяться суми активів, наданих у заставу.

За дебетом рахунку списуються суми застав після закінчення строку або у разі втрати застави.

96 Списана кредиторська заборгованість та кошти до повернення

960 Несплачені в строк проценти за кредитами

9600 А Несплачені в строк проценти за кредитами банків

9601 А Несплачені в строк проценти за кредитами клієнтів

Призначення рахунків: облік списаних процентів за кредитами та їх подальше нарахування до погашення сумнівного кредиту або його списання.

За дебетом рахунків проводяться суми несплачених процентів за кредитами.

За кредитом рахунків проводяться суми процентів при фактичному їх отриманні або списанні.

961 Борги, списані у збиток

9610 А Борги банків, які списані у збиток

9611 А Борги інших клієнтів, які списані у збиток

Призначення рахунків: облік основних сум боргу за кредитами, які списані з балансу і зараховані на цей рахунок для спостереження за появою можливості стягнення у разі зміни майнового становища боржника.

За дебетом рахунків проводяться суми боргів при їх списанні.

За кредитом рахунків проводяться суми, які надійшли в погашення боргу або анулювання боргів згідно із чинним законодавством.

962 Кошти до повернення

9620 А Валютні кошти підприємств, організацій, міністерств, відомств і Кабінету Міністрів України, що знаходяться на рахунках у Зовнішекономбанку Росії

Призначення рахунку: облік валютних коштів підприємств і організацій.

За дебетом рахунку проводяться суми валютних коштів підприємств та організацій.

За кредитом рахунку проводяться суми повернених коштів.

97 Цінні папери та матеріальні цінності клієнтів

970 Цінні папери та матеріальні цінності клієнтів у довірчому управлінні

9700 А Цінні папери клієнтів у довірчому управлінні

Призначення рахунку: облік цінних паперів, які належать клієнтам, але знаходяться у банку згідно з договором про довірче управління.

За дебетом рахунку проводяться суми цінних паперів, переданих банку або куплених банком за дорученням клієнтів.

За кредитом рахунку проводяться суми цінних паперів, які продані банком відповідно до договору про довірче управління; або повернені клієнту.

9701 А Інші активи клієнтів у довірчому управлінні

Призначення рахунку: облік інших активів, переданих у довірче управління.

За дебетом рахунку проводиться вартість матеріальних цінностей, які надійшли у довірче управління.

За кредитом рахунку проводиться вартість використаних матеріальних цінностей у процесі довірчого управління або вартість повернених матеріальних цінностей, після закінчення дії договору про довірче управління.

9702 А Цінні папери на зберіганні

Призначення рахунку: облік цінних паперів клієнтів на зберіганні. За дебетом рахунку проводяться суми цінних паперів,

переданих банку на зберігання за їх номінальною вартістю. За кредитом рахунку проводяться суми цінних паперів, повернених клієнтам банку згідно з договором про зберігання.

9703 А Інші активи на зберіганні

Призначення рахунку: облік інших активів клієнтів на зберіганні.

За дебетом рахунку проводяться суми інших активів, переданих банку на зберігання за їх номінальною вартістю.

За кредитом рахунку проводяться суми інших активів, повернених клієнтам банку згідно з договором про зберігання.

971 Документи з приватизації - житлові чеки

9710 А Розрахунки з емісії приватизаційних житлових чеків

Призначення рахунку: облік емісії приватизаційних житлових чеків.

За дебетом рахунку проводиться сума емісії.

За кредитом рахунку проводиться списання суми емісії після її зарахування на позабалансовий рахунок N 9711 Ощадного банку України.

9711 А Житлові чеки в установах Ощадного банку України

Призначення рахунку: облік житлових чеків з приватизації в установах Ощадного банку України.

За дебетом рахунку проводяться суми, які надійшли від Національного банку України або від вищестоящої установи Ощадного банку України, суми індексації номінальної вартості приватизаційних житлових чеків.

За кредитом рахунку проводяться суми прийнятих від клієнтів приватизаційних платіжних доручень для перерахування суми житлових чеків з депозитного рахунку на рахунок відповідного позабюджетного фонду приватизації чи фінансового посередника. Одночасно вони проводяться за дебетом рахунку N 9760 "Різні цінності і документи за придбаними об'єктами приватизації, надіслані".

9712 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації

9713 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим

9714 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетними фондами приватизації адміністративно-територіальних одиниць

Призначення рахунків: облік коштів, які надійшли від приватизації Державного житлового фонду при розрахунках житловими чеками.

За дебетом рахунку проводиться номінальна вартість житлових чеків, які надійшли на оплату приватизованого житла.

За кредитом рахунків проводиться списання вартості житлових чеків після перевірки тотожності залишків з даними фонду приватизації.

9715 А Розрахунки установ Ощадного банку України за житловими чеками

Призначення рахунку: облік операцій за житловими чеками установ Ощадного банку за придбані об'єкти приватизації. Рахунок наприкінці операційного дня закривається.

За дебетом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за житловими чеками, надані філіями Ощадного банку.

За кредитом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за житловими чеками, які підлягають надсиланню безпосередньо установі банку отримувача коштів (за місцем знаходження відповідних позабюджетних фондів приватизації) з проміжним відображенням за рахунком N 9760 "Інші цінності і документи за придбаними об'єктами приватизації, надіслані".

9716

9717 А Житлові чеки, акумульовані на рахунках фінансових посередників

Призначення рахунку: облік сум житлових чеків громадян, які акумульовані на рахунках фінансових посередників.

За дебетом рахунку проводяться суми житлових чеків, які надійшли на рахунки фінансових посередників.

За кредитом рахунку проводяться суми житлових чеків, які перераховані за придбані об'єкти приватизації.

9718 Житлові чеки, акумульовані для розрахунків за придбані об'єкти приватизації

Призначення рахунку: облік сум житлових чеків, що акумульовані для приватизації майна державних підприємств.

За дебетом рахунку проводяться суми житлових чеків, які надійшли для приватизації майна державних підприємств.

За кредитом рахунку проводяться суми житлових чеків, які перераховані на оплату приватизованого майна державних підприємств.

972 Документи з приватизації - майнові сертифікати

9720 А Розрахунки з емісії приватизаційних майнових сертифікатів

Призначення рахунку: облік емісії приватизаційних майнових сертифікатів.

За дебетом рахунку проводиться сума емісії.

За кредитом рахунку проводиться списання суми емісії у разі перерахування її установам Ощадного банку України.

9721 А Майнові сертифікати в установах Ощадного банку України

Призначення рахунку: облік майнових сертифікатів.

За дебетом рахунку проводяться суми майнових сертифікатів, які надійшли від Національного банку України або від вищестоящої установи Ощадного банку, суми індексації номінальної вартості приватизаційних майнових сертифікатів.

За кредитом рахунку проводяться суми прийнятих від клієнтів приватизаційних платіжних доручень для перерахування сертифікатів з депозитного рахунку на рахунок відповідного позабюджетного фонду приватизації чи фінансового посередника. Одночасно вони проводяться за дебетом рахунку N 9760 "Інші цінності і документи за придбаними об'єктами приватизації, надіслані".

9722 А Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації

9723 А Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим

9724 А Розрахунки майновими сертифікатами з позабюджетним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць

Призначення рахунків: облік коштів, які надійшли від приватизації державних підприємств при розрахунках майновими сертифікатами.

За дебетом рахунку проводиться номінальна вартість майнових сертифікатів, які надійшли на оплату приватизованого майна.

За кредитом рахунку проводиться списання сум майнових сертифікатів після перевірки тотожності залишків з даними Фонду державного майна.

9725 А Розрахунки установ Ощадного банку України за майновими сертифікатами

Призначення рахунку: облік операцій за майновими сертифікатами установ Ощадного банку за придбані об'єкти приватизації. Рахунок наприкінці операційного дня закривається. Рахунок відкривається на балансі Ощадного банку.

За дебетом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за майновими сертифікатами, надані установами Ощадного банку.

За кредитом рахунку проводяться номінальні суми реєстрів приватизаційних доручень за майновими сертифікатами, які підлягають надсиланню безпосередньо установі банку одержувача коштів (за місцем знаходження відповідних позабюджетних фондів приватизації) з проміжним відображенням за рахунком N 9760 "Різні цінності і документи за придбаними об'єктами приватизації, надіслані".

9726 А Бланки приватизаційних майнових сертифікатів

Призначення рахунку: облік бланків приватизаційних майнових сертифікатів. Рахунок відкривається на балансі Ощадного банку.

За дебетом рахунку проводяться суми номінальної вартості бланків майнових сертифікатів, що надійшли.

За кредитом рахунку проводяться суми виданих громадянам приватизаційних майнових сертифікатів, а також суми недостач бланків майнових сертифікатів.

9727 А Приватизаційні майнові сертифікати, акумульовані на рахунках фінансових посередників для приватизації майна

Призначення рахунку: облік сум майнових сертифікатів громадян, які акумульовані на рахунках фінансових посередників.

За дебетом рахунку проводяться суми майнових сертифікатів, які надійшли на рахунки фінансових посередників.

За кредитом рахунку проводяться суми майнових сертифікатів, які перераховані за придбані об'єкти приватизації.

9728 Майнові сертифікати, акумульовані для розрахунків за приватизоване житло

Призначення рахунку: облік сум майнових сертифікатів, що акумульовані для приватизації державного житлового фонду.

За дебетом рахунку проводяться суми майнових сертифікатів, які надійшли для приватизації житла.

За кредитом рахунку проводяться суми майнових сертифікатів, які перераховані на оплату приватизованого житла.

973 Документи з приватизації - земельні бони

9730

9731 А Земельні бони в установах Ощадного банку України

Призначення рахунку: облік земельних бонів.

За дебетом рахунку проводяться суми земельних бонів, які надійшли від Національного банку України або від вищестоящої установи Ощадного банку, суми індексації номінальної вартості земельних бонів.

За кредитом рахунку проводяться суми прийнятих від клієнтів приватизаційних платіжних доручень для перерахування земельних бонів з депозитного рахунку на рахунок відповідного позабюджетного фонду приватизації чи фінансового посередника. Одночасно вони проводяться за дебетом рахунку N 9760 "Інші цінності і документи за придбаними об'єктами приватизації, надіслані".

9732

9733 А Розрахунки земельними бонами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим

9734 А Розрахунки земельними бонами з позабюджетним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць

9735 А Розрахунки установ Ощадного банку України за земельними бонами

Призначення рахунків: облік коштів, які надійшли від продажу об'єктів приватизації до фондів приватизації при розрахунках земельними бонами.

За дебетом рахунку проводиться номінальна вартість земельних бонів, які надійшли на оплату приватизованого майна.

За кредитом рахунку проводиться списання сум земельних бонів після перевірки тотожності залишків з даними Фонду державного майна.

9736

9737 А Земельні бони, акумульовані на рахунках фінансових посередників

Призначення рахунку: облік сум земельних бонів громадян, які акумульовані на рахунках фінансових посередників.

За дебетом рахунку проводяться суми земельних бонів, які надійшли на рахунки фінансових посередників.

За кредитом рахунку проводяться суми земельних бонів, які перераховані за придбані об'єкти приватизації.

974 Інші розрахунки

9740 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації за придбане майно

9741 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим за придбане майно

9742 А Розрахунки житловими чеками з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць за придбане майно

Призначення рахунків: облік коштів, які надійшли до фондів приватизації від приватизації майна державних підприємств при розрахунках житловими чеками.

За дебетом рахунків проводиться номінальна вартість житлових чеків, які надійшли на оплату приватизованого майна.

За кредитом рахунків проводиться номінальна вартість житлових чеків, які списуються після перевірки тотожності залишків з даними фонду приватизації.

9743 А Розрахунки приватизаційними майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації за приватизоване житло

9744 А Розрахунки приватизаційними майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації Автономної Республіки Крим за приватизоване житло

9745 А Розрахунки приватизаційними майновими сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць за приватизоване житло

Призначення рахунків: облік коштів, які надійшли від приватизації державного житлового фонду при розрахунках майновими сертифікатами.

За дебетом рахунків проводиться номінальна вартість приватизаційних майнових сертифікатів, які надійшли від приватизації державного житлового фонду.

За кредитом рахунків проводиться сума приватизаційних майнових сертифікатів, які списуються після перевірки тотожності залишків з даними фонду приватизації.

975 Документи з приватизації - компенсаційні сертифікати

9750 А Компенсація грошових заощаджень сертифікатами

Призначення рахунку: облік бланків сертифікатів, які знаходяться у вільному обігу.

За дебетом рахунку проводиться сума номінальної вартості бланків сертифікатів, що вийшли після затвердження проспекту емісії Міністерством фінансів та Фондом державного майна України та передачі примірників часткового сертифіката до установ Ощадного банку України.

За кредитом рахунку проводяться операції з видачі сертифікатів.

9751 А Сума нарахованої компенсації грошових заощаджень в установах Ощадного банку України

Призначення рахунку: облік нарахованої суми компенсації грошових заощаджень за вкладами населення відповідно до їх залишку за станом на 1 січня 1992 року. Рахунок відкривається в балансі установ Ощадного банку України.

За дебетом рахунку проводяться суми нарахованої компенсації.

За кредитом рахунку проводяться суми списаної компенсації.

9752 А Компенсаційні сертифікати, що обертаються на ринку

Призначення рахунку: облік за номінальною вартістю компенсаційних сертифікатів, що обертаються на ринку.

За дебетом рахунку проводяться суми придбаних банком компенсаційних сертифікатів та компенсаційних сертифікатів, що належать клієнтам.

За кредитом рахунку проводяться суми проданих або перерахованих компенсаційних сертифікатів.

9753 А Компенсаційні сертифікати, що запропоновані для продажу на біржі

Призначення рахунку: облік компенсаційних сертифікатів, що виставляються на продаж.

За дебетом рахунку проводяться суми компенсаційних сертифікатів, що надійшли до продажу як у формі записів на рахунках, так і в паперовій формі.

За кредитом рахунку проводиться номінальна вартість проданих компенсаційних сертифікатів або тих, що не взяли участь у торгах на біржі.

9754 А Компенсаційні сертифікати, що зберігаються в установах банків

Призначення рахунку: облік компенсаційних сертифікатів, що зберігаються в установах банків.

За дебетом рахунку проводяться компенсаційні сертифікати у паперовій формі, отримані комерційним банком від клієнтів.

За кредитом рахунку списують компенсаційні сертифікати згідно з вказівками Національного банку України.

9755 А Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним Державним фондом приватизації

9756 А Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним фондом приватизації Автономної Республіки Крим

9757 А Розрахунки компенсаційними сертифікатами з позабюджетним фондом приватизації адміністративно-територіальних одиниць

Призначення рахунків: облік компенсаційних сертифікатів, які обмінені на акції приватизованих підприємств.

За дебетом рахунку обліковується вартість компенсаційних сертифікатів, що обмінені на акції приватизованих підприємств.

За кредитом рахунку проводиться списання компенсаційних сертифікатів після перевірки тотожності з даними фонду державного майна.

976 Різні цінності і документи з приватизації в дорозі

9760 А Різні цінності і розрахункові документи за придбаними об'єктами приватизації, надіслані

Призначення рахунку: облік коштів, цінностей і документів з приватизації, надісланих безпосередньо банкам-отримувачам коштів до отримання підтвердження від них.

За дебетом рахунку проводиться вартість коштів, цінностей і документів за придбаними об'єктами приватизації, які надіслані за призначенням.

За кредитом рахунку проводиться вартість коштів, цінностей і документів за придбаними об'єктами приватизації, після отримання підтвердження.

9761 А Бланки з приватизації в дорозі

Призначення рахунку: облік бланків документів з приватизації, що знаходяться в дорозі.

За дебетом рахунку обліковуються бланки документів з приватизації, що знаходяться в дорозі.

За кредитом рахунку списуються бланки документів після отримання підтвердження про надходження документів від банку.

98 Облік інших засобів, цінностей та документів

980 Документи за розрахунковими операціями

9800 А Розрахункові документи за факторинговими операціями

Призначення рахунку: облік банком-посередником платіжних документів за номіналом (тобто облік документів за факторинговими операціями, передані фактор-банку постачальником).

За дебетом рахунку проводяться суми платіжних документів, які підлягають оплаті постачальнику.

За кредитом рахунку списуються суми, які повністю сплачені постачальникам за платіжними вимогами. У разі надходження часткових платежів на зворотному боці платіжних вимог робляться відмітки про суми, що надійшли.

9801 А Розрахункові документи, що чекають акцепту до сплати

Призначення рахунку: облік розрахункових документів з попереднім акцептом постачальників, термін оплати яких ще не настав.

За дебетом рахунку проводяться суми платіжних вимог, пред'явлених до оплати.

За кредитом рахунку проводяться суми повної або часткової оплати. У разі виплати часткових сум на зворотному боці платіжних вимог робляться відмітки про суми, що сплачені.

9802 А Покриті акредитиви до сплати

Призначення рахунку: облік покритих акредитивів, які виставлені банку до оплати.

За дебетом рахунку проводяться суми покритих акредитивів до оплати.

За кредитом рахунку проводяться суми оплачених або невикористаних акредитивів.

9803 А Розрахункові документи, не сплачені в строк

Призначення рахунку: облік розрахункових документів, що не оплачені своєчасно через відсутність коштів платників.

За дебетом рахунку проводяться суми не оплачених в строк платіжних вимог і інших документів, пред'явлених у встановленому порядку до рахунку платника.

За кредитом рахунку списуються суми повної або часткової оплати документів або суми повернених документів.

9804 А Розрахункові документи, не сплачені з вини банку

Призначення рахунку: облік розрахункових документів, що не оплачені своєчасно з вини банку.

За дебетом рахунку проводяться суми не оплачених в строк платіжних документів з вини банку.

За кредитом рахунку списуються суми оплачених або повернених платнику документів.

981 Інші цінності і документи

9810 А Нерозібрані посилки з цінностями

Призначення рахунку: облік нерозібраних посилок з цінностями (грошима, цінними бланками тощо), які не зараховані за призначенням у день їх отримання.

За дебетом рахунку проводяться суми цінностей, вказані на посилках, що надійшли.

За кредитом рахунку проводяться суми цінностей, що зараховані за призначенням, після розбирання посилок.

9811 А Отримані дозволи на випуск цінних паперів

Призначення рахунку: облік отриманих від відповідних фінансових органів свідоцтв про реєстрацію випуску цінних паперів.

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих дозволів.

За кредитом рахунку проводяться суми виконаних або відкликаних дозволів.

9812 А Погашені цінності

Призначення рахунку: облік оплачених облігацій, що виграли і вийшли в тиражі погашення; зобов'язань Державної скарбниці; сертифікатів, білетів, лотерей, що знаходяться в установах банків.

За дебетом рахунку проводяться суми погашених цінностей.

За кредитом рахунку проводяться суми відісланих або знищених паперів.

9813

9814

9815

9816

9817

9818

9819 А Інші цінності і документи

Призначення рахунку: облік цінностей і документів, які не враховуються на інших позабалансових рахунках; цінностей і документів, які на момент надходження не можуть бути зараховані на відповідні балансові і позабалансові рахунки, а також цінностей і документів, списаних з інших рахунків, але не виданих за призначеннями. На цьому рахунку враховуються: цінності і документи за номінальною вартістю або в умовній оцінці.

За дебетом рахунку проводяться суми оцінки прийнятих цінностей і документів.

За кредитом рахунку списуються видані і відіслані цінності і документи.

982 Бланки цінних паперів та інші бланки

Бланки цінних паперів обліковуються за номінальною вартістю або в умовній оцінці.

9820 А Бланки цінних паперів та інші бланки

Призначення рахунку: облік бланків суворої звітності та цінних паперів (грошові та розрахункові чекові книжки, вкладні книжки, трудові книжки і вкладиші до них, бланки акцій, облігацій, депозитних сертифікатів і векселі).

За дебетом рахунку проводяться суми отриманих бланків.

За кредитом рахунку списуються: чекові і вкладні книжки, які надані клієнтам і відіслані іншим установам банку; продані дорожні чеки; квитаційні книжки, які видані під звіт відповідальним виконавцям; знищені, зіпсовані і дефектні бланки, в тому числі заготовлені чекові книжки, які не отримані клієнтами протягом 30 днів.

983 Документи і цінності, надіслані та прийняті на інкасо

9830 А Документи і цінності прийняті на інкасо

Призначення рахунку: облік цінностей, прийнятих на інкасо від клієнтів або банків. Цінності обліковуються за номінальною вартістю або в умовній оцінці.

За дебетом рахунку проводяться суми прийнятих на інкасо цінностей.

За кредитом рахунку списуються надіслані або повернені цінності.

9831 А Документи і цінності надіслані на інкасо

Призначення рахунку: облік надісланих цінностей і документів, що були прийняті на інкасо.

За дебетом рахунку проводяться цінності і документи, надіслані на інкасо з одночасним їх списанням з рахунку N 9830, на якому вони обліковуються.

За кредитом рахунку списуються надіслані на інкасо цінності і документи після отримання інкасованої суми або після повернення їх через відмову банку-платника.

984 Операції за основними засобами

9840 А Орендовані основні засоби

Призначення рахунку: облік орендованих засобів, прийнятих в оперативну оренду.

За дебетом рахунку проводиться вартість основних засобів, прийнятих в оперативну оренду.

За кредитом рахунку списується вартість повернених орендованих засобів.

985 Кошти на будівництво, які передані в порядку пайової участі

9850 А Кошти на будівництво, які передані в порядку пайової участі

Призначення рахунку: облік затрат на будівництво, переданих генеральним забудовникам в порядку пайової участі установи банку.

За дебетом рахунку проводяться суми, перераховані на рахунок генеральних забудовників згідно з укладеними з ним угодами.

За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються згідно з актами або іншими документами, які підтверджують передачу банку сплаченої ним частки в будівлях, введених в експлуатацію, і суми, повернені генеральними забудовниками.

986

987

988

989 Цінності в підзвіті та в дорозі

9890 А Цінні бланки в підзвіті

9891 А Цінні бланки в дорозі

9892 А Інші цінності в підзвіті

9893 А Інші цінності в дорозі

99 Контррахунки

990 Контррахунки для рахунків розділів 90-95

991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98

992

10 Визначення окремих термінів

Акція - цінний папір, що засвідчує внесення коштів у статутний фонд акціонерного товариства, підтверджує членство в цьому товаристві, дає право на: одержання частини прибутку у вигляді дивіденду, участь в його управлінні, участь у розподілі майна при ліквідації акціонерного товариства.

Акцепт - це згода на оплату або гарантування оплати платжних документів.

Андеррайтинг - це 1) комплекс послуг, пов'язаних із розміщенням емісії цінних паперів на первинному ринку; 2) зобов'язання викупити залишок цінних паперів клієнта після закінчення підписки.

Асоційована компанія (підприємство) - це компанія, в якій інвестор має значний вплив і яка не є ні дочірньою компанією, ні спільним підприємством інвестора. Значний вплив передбачає, що інвестор прямо або через дочірні компанії володіє 20% або більшою часткою капіталу компанії. Значний вплив також має місце, якщо інвестор (банк) прямо або через дочірні компанії володіє часткою капіталу компанії менше 20%, але виконуються наступні умови:

1) інвестор має представництво у раді директорів або аналогічному керуючому органі компанії;

2) інвестор бере участь у визначенні стратегії компанії;

3) проводяться істотні операції між інвестором та компанією;

4) здійснюється обмін керуючим персоналом;

5) інвестор надає компанії суттєву технічну інформацію.

Безвідзивні гарантії - гарантії, що можуть бути скасовані лише за згодою особи, що отримує гарантію.

Безвідзивні зобов'язання - зобов'язання, що можуть бути скасовані лише за згодою кредитора.

Боргові цінні папери - форма довгострокової позики. Як правило, ця позика підлягає погашенню в установлений строк, хоча деякі боргові зобов'язання є безстроковими цінними паперами.

Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відтоку або використання активів, або виникнення заборгованості, що ведуть до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами.

Внутрішні торговельні операції - торговельні операції між суб'єктами господарської діяльності, що розташовані на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні.

Гарантія - зобов'язання гаранта сплатити за боргами третьої особи у разі невиконання нею своїх грошових зобов'язань в частині несплаченої суми.забезпечення безумовного виконання зобов'язань сторонами за угодою.

Гудвіл - нематеріальний актив, вартість якого визначається як різниця між балансовою вартістю активів підприємства та його звичайною вартістю, як цілісного майнового комплексу, яка виникла внаслідок використання кращих управлінських якостей, домінуючої позиції на ринку товарів (робіт, послуг), нових технологій тощо. Вартість гудвілу не підлягає амортизації і не враховується у визначенні валових витрат платника податку.

Дисконт - становить різницю між номінальною вартістю цінних паперів і ціною їх придбання, якщо ціна придбання нижча номінальної вартості.

Довірчі операції - операції банків щодо управління майном і виконання інших послуг в інтересах та за дорученням клієнтів.

Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі притоку або зростання активів, або зменшення зобов'язань, що приводять до збільшення капіталу і не є внесками акціонерів.

Дебіторська заборгованість - сума боргів, що належать підприємству, організації, установі від юридичних або фізичних осіб.

Дочірня компанія (підприємство) - компанія, що контролюється іншою компанією. Контроль передбачає що материнська компанія (банк) прямо або через дочірні компанії володіє 50% або більшою часткою капіталу компанії. Контроль також має місце, якщо материнська компанія (банк) прямо або через дочірні компанії володіє часткою капіталу компанії менше 50%, але має:

1) частку управляючих голосів у компанії, що перевищує 50% завдяки угодам з іншими інвесторами;

2) право керувати фінансовою та виробничою політикою підприємства згідно із статутом або угодою;

3) право призначати або увільнювати більшість членів ради директорів або аналогічного керуючого органу компанії; або

4) право визначального голосу у раді директорів або аналогічному керуючому органі компанії.

Довгострокове кредитування - надання банками та іншими кредитними інститутами на тривалий строк (більше 1 року) позичок підприємствам, об'єднанням, організаціям та приватним особам на відновлення, розширення та створення основних фондів (основного капіталу).

Експортно-імпортні операції - міжнародні розрахунки, в процесі котрих регулюються платежі за грошовими вимогами та зобов'язаннями, що виникають у підприємств щодо експорту чи імпорту товарів і послуг.

Емісійні різниці (емісійний доход) - сума перевищення доходів, отриманих підприємством від первинної емісії (випуску) власних акцій та інших корпоративних прав над номіналом таких акцій (інших корпоративних прав).

Застава - актив, який позичальник (клієнт банку) пропонує як забезпечення виплати своїх боргів.

Інвестиційна діяльність - сукупність практичних дій громадян, юридичних осіб і держави щодо реалізації інвестицій.

Інвестиції - грошові, майнові, інтелектуальні цінності, що вкладаються в об'єкти підприємницької та інших видів діяльності з метою отримання прибутку або досягнення соціального ефекту; капітальні вкладення у розвиток виробництва або невиробничу сферу.

Казначейські операції - це операції, пов'язані з казначейськими інструментами, які використовуються Національним банком для фінансування та рефінансування комерційних банків. До казначейських інструментів відносяться: готівкові кошти, монетарні дорогоцінні метали, цінні папери, які рефінансуються Національним банком України, кошти комерційних банків у Національному банку України, кошти Національного банку України у комерційному банку.

Кредит в поточну діяльність - вид активних операцій, пов'язаних з наданням клієнтам позичок. Кредити в поточну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для придбання поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат. Кредити в поточну діяльність включають усі кредити, надані на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати та інші цілі.

Кредиторська заборгованість - кошти підприємства, організації або установи, які підлягають сплаті відповідним юридичним або фізичним особам.

Кліринговий рахунок - рахунок, за яким обліковуються безготівкові розрахунки, що базуються засновані на зарахуванні банками за певний період взаємних платіжних вимог сторін, які беруть участь у розрахунках.

Капітальні вкладення - витрати на будівництво нових, розширення, реконструкцію і технічне переобладнання наявних основних фондів виробничого і невиробничого призначення.

Короткостроковий кредит - кредит з початковим строком погашення до 1 року.

Контрактивні рахунки - контрарні рахунки бухгалтерського обліку, які використовуються для регулювання показників активних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за пасивними рахунками.

Контрпасивні рахунки - контрарні рахунки, які використовуються для регулювання показників пасивних рахунків. Відображення операцій за цими рахунками здійснюється за методами відображення операцій за активними рахунками.

Контрарні рахунки - рахунки бухгалтерського обліку, показники яких використовуються для регулювання оцінки об'єктів, які відображені в інших рахунках. Це регулювання здійснюється з метою визначення дійсної вартості об'єкту, що регулюється.

Капітал банку - це залишковий інтерес банку в активах за вирахуванням зобов'язань.

Календарний рік. Розпочинається 1 січня і закінчується 31 грудня.

Міжбанківські операції (розрахунки) - система здійснення і регулювання платежів за грошовими вимогами і зобов'язаннями, які виникають між банківськими установами в процесі їх діяльності. До міжбанківських інструментів відносяться операції між комерційними банками: кореспондентські рахунки, депозити до запитання та строкові депозити, кредити, операції Репо, фінансовий лізинг тощо.

Мультивалютність - принцип обліку, за яким операції в іноземній валюті відображаються за тими ж рахунками, що і операції в гривні.

Неопераційні основні засоби - це банківські матеріальні активи, які згідно з законодавчими актами відносяться до основних, які не використовуються для забезпечення виконання банківських операцій.

Нерезиденти - юридичні особи та суб'єкти підприємницької діяльності без статусу юридичної особи (філії, представництва тощо) з місцезнаходженням за межами України, які створені та здійснюють свою діяльність відповідно до законодавства іноземної держави.

Овердрафт - короткостроковий кредит, що надається банком надійному клієнту понад його залишок на поточному рахунку в цьому банку в межах заздалегідь обумовленої суми шляхом дебетування його рахунку. При цьому утворюється дебетове сальдо.

Овернайт - надані та отримані кредити і депозити терміном не більше однієї доби без урахування неробочих днів банку.

Облігація - це боргове зобов'язання позичальника перед кредитором, за яким передбачаються періодичні платежі (процентна) або початковий продаж за зниженою ціною (дисконтна) та виплата номіналу при настанні строку її погашення.

Ощадний сертифікат - цінний папір, випущений банком в обмін на депозит, як письмове свідоцтво про депонування грошових коштів та яке засвідчує право вкладника на отримання після закінчення встановленого строку депозиту і процентів за ним.

Операційні основні засоби - це банківські матеріальні активи, які згідно з законодавчими актами відносяться до основних і використовуються для забезпечення виконання банківських операцій

Оперативний лізинг (оренда) - господарська операція фізичної чи юридичної особи, що передбачає передачу орендарю права користування основними фондами на строк, що не перевищує строку їх повної амортизації з обов'язковим поверненням таких основних фондів їх власнику після закінчення строку дії лізингової (орендної) угоди.здача в оренду на тривалий строк предметів довгочасного користування.

Опціон - це стандартний контракт, що дає його власнику право, але не зобов'язання, купити або продати цінні папери, товари або кошти за встановленою ціною протягом встановленого періоду.

Операція "Репо" - див. Положення НБУ "Про операції "Репо" - це операція з цінними паперами, яка складається з двох частин і при якій укладається єдина генеральна угода між учасниками ринку про продаж (купівлю) державних цінних паперів на певний строк із зобов'язанням зворотного продажу (купівлі) у визначений термін або на вимогу однієї із сторін за заздалегідь обумовленою ціною.

Премія (за операціями з цінними паперами) - перевищення ринкової ціни (ціни придбання) цінних паперів над номінальною без врахування нарахованих на момент придбання процентів.

Пролонгація - продовження терміну чинності договору, угоди, векселя тощо.

Прострочена заборгованість - позичка, не повернена банку у встановлений строк внаслідок фінансових утруднень позичальника.

Поточний рахунок - вид рахунків в банках, які використовують для зберігання грошових коштів і здійснення розрахунків.

Процентні доходи і витрати. Відносяться доходи і витрати, які обчислюються пропорційно в часі і сумі активу або зобов'язання, впливають на фінансовий результат діяльності банку та компенсують банку взятий на себе ризик.

Резерв - грошові ресурси, що резервуються для покриття можливих збитків.

Резиденти - юридичні особи та суб'єкти підприємницької діяльності без статусу юридичної особи (філії, представництва тощо), які створені та здійснюють свою діяльність відповідно до чинного законодавства України з місцезнаходженням на її території.

Сумнівна заборгованість. Сумнівними є такі депозити та кредити, повернення яких не гарантовано.

Субординований борг - це позика (забезпечена або незабезпечена), за якою в договірному порядку погоджено, що в разі ліквідації або банкрутства боржника сплата буде здійснена після задоволення вимог усіх інших кредиторів.

Свопові контракти - це контракт на обмін певної кількості цінних паперів, товарів, коштів або фінансових інструментів на певну дату у майбутньому.

Спот - вид угоди, що передбачає оплату протягом 48 годин.

Транзитні рахунки - рахунки, що використовуються для обліку платежів на час до перерахування їх за призначенням згідно з нормативними документами або угодами.

Фінансовий лізинг (оренда) - господарська операція фізичної чи юридичної особи, що передбачає придбання орендодавцем за замовленням орендаря основних фондів, з подальшим їх переданням у користування орендарю на строк, що не перевищує строку повної амортизації таких основних фондів, з обов'язковою подальшою передачею права власності на такі основні фонди.

Факторинг - різновидність торговельно-комісійної операції, яка поєднується з кредитуванням оборотного капіталу клієнта. В основі операцій факторингу лежить купівля факторською компанією (банком) рахунків-фактури клієнта на певних умовах.

Форвард контракт - термінові валютні операції, які здійснюються банками телефоном на договірній основі. Платежі проводяться у встановлений термін за курсом, зафіксованим у момент угоди контракт, який засвідчує зобов'язання особи придбати (продати) цінні папери, товари або кошти у визначений час та на визначених умовах у майбутньому з фіксацією цін такого продажу під час укладання такого форвардного контракту.

Ф'ючерсний контракт - стандартний контракт, який засвідчує зобов'язання особи придбати (продати) цінні папери, товари або кошти у визначений час та на визначених умовах у майбутньому, з фіксацією цін такого продажу під час укладання такого контракту.

Хеджування - термін, що використовується у банківській, біржовій та комерційній практиці для позначення різних методів страхування валютного ризику. Суворих меж вживання немає. Переважно застосовується в більш вузькому значенні слова: для позначення страхування валютного ризику шляхом створення зустрічних вимог і зобов'язань в іноземній валюті. Найпоширенішим видом хеджування є укладення строкових валютних угод.

До Хеджування твердих контрактів відносяться форвардні, ф'ючерсні та аналогічні щодо них контракти.

До Хеджування умовних контрактів відносяться опціони та аналогічні щодо них контракти.

Цільові кошти - кошти, цілі використання яких обумовлені окремими нормативними документами або угодою.

Цінні папери - грошові документи, що засвідчують право володіння та визначають взаємовідносини між особою, яка їх емітувала, та їх власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або процентів, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.

_______________________________ Примітка: За номером йде ознака синтетичного рахунку: А - активний, П - пасивний, АП - активно-пасивний.