Прикінцеві положення
З метою забезпечення однакового та ефективного застосування цього Кодексу поведінки держави-члени повинні кожні два роки звітувати перед Комісією про її практичне функціонування. На основі таких звітів Комісія має намір звітувати перед Радою та може пропонувати перегляд положень цього Кодексу поведінки.
( - 1 ) Застереження. Болгарія вважає, що коригування прибутків, що виникають у зв’язку з коригуванням ціни позики (тобто процентної ставки), підпадає під сферу застосування Арбітражної конвенції. Однак, на думку Болгарії, дія Арбітражної конвенції не поширюється на випадки коригування прибутків у зв’язку з коригуваннями суми фінансування. У принципі, підстави для таких коригувань визначаються в національному законодавстві держав-членів. Застосування різних національних норм і відсутність міжнародно визнаних настанов на основі принципу «витягнутої руки», застосовних до структури капіталу підприємства, значною мірою ставить під сумнів відповідність принципу «витягнутої руки» коригувань прибутків у зв’язку з коригуваннями суми позики.
Чеська Республіка не застосовує процедуру взаємного узгодження згідно з Арбітражною конвенцією у випадках, які підпадають під дію правил протидії ухиленню від сплати податків згідно з національним правом.
Нідерланди підтримують точку зору, що коригування процентної ставки (ціноутворення позики) згідно з національним законодавством на основі принципу «витягнутої руки» підпадає під сферу застосування Арбітражної конвенції. Коригування суми позики та коригування вирахування процентів на основі підходу тонкої капіталізації згідно з принципом «витягнутої руки» або коригування згідно із законодавством про протидію ухиленню від сплати податків на основі принципу «витягнутої руки» вважаються такими, що не підпадають під сферу застосування Арбітражної конвенції. Нідерланди дотримуватимуться цього застереження до появи настанов ОЕСР щодо застосування принципу «витягнутої руки» до тонкої капіталізації асоційованих підприємств.
Греція вважає, що коригуваннями, які підпадають під сферу застосування Арбітражної конвенції, є коригування процентної ставки за позикою. Коригування суми позики та вирахування нарахованих процентів за позикою не застосовуються до Арбітражної конвенції згідно із чинним національним законодавством.
Угорщина вважає, що під сферу застосування Арбітражної конвенції підпадають тільки ті випадки, у яких подвійне оподаткування спричинене коригуванням процентної ставки за позикою на основі принципу «витягнутої руки».
Італія вважає, що Арбітражну конвенцію можна застосовувати у випадку подвійного оподаткування внаслідок коригування ціни фінансової операції, що не відповідає принципу «витягнутої руки». Однак її не можна застосовувати для вирішення питання подвійного оподаткування, що виникає у зв’язку з коригуваннями сум позик, або подвійного оподаткування, спричиненого відмінностями національних правил щодо дозволеної суми фінансування або вирахування процентів.
На думку Латвії, Арбітражну конвенцію не можна застосовувати у випадку подвійного оподаткування, що виникає у зв’язку зі застосуванням загального національного законодавства про коригування суми позики або вирахування процентів, що не ґрунтується на принципі «витягнутої руки», передбаченому у статті 4 Арбітражної конвенції.
У зв’язку із цим Латвія вважає, що тільки коригування вирахування процентів, здійснені згідно з національним законодавством на основі принципу «витягнутої руки», підпадають під сферу застосування Арбітражної конвенції.
Польща вважає, що процедура, встановлена в Арбітражній конвенції, підлягає застосуванню тільки у випадку коригувань процентів. Коригування суми позики не повинні охоплюватися Конвенцією. На нашу думку, неможливо визначити, як повинна виглядати на практиці структура капіталу, щоб відповідати принципу «витягнутої руки».
Португалія вважає, що Арбітражну конвенцію не можна застосовувати для врегулювання випадків подвійного оподаткування, спричинених коригуваннями прибутків, що виникають у зв’язку з коригуваннями суми позики згідно з договором між асоційованими компаніями або коригуваннями процентів на основі національних заходів протидії ухиленню від сплати податків. Незважаючи на це, Португалія перегляне свою позицію, як тільки буде досягнутий консенсус на міжнародному рівні, зокрема, шляхом видання настанов ОЕСР, щодо застосування принципу «витягнутої руки» до суми заборгованості (у тому числі у випадках тонкої капіталізації) між асоційованими підприємствами.
Словаччина вважає, що коригування процентної ставки згідно з національним законодавством на основі принципу «витягнутої руки» підпадає під сферу застосування Арбітражної конвенції, але коригування прибутків, які виникають у результаті застосування правил протидії ухиленню від сплати податків згідно з національним законодавством, не підпадають під сферу застосування Арбітражної конвенції.
( - 2 ) Застереження. Представник податкового органу Італії вважає «дату першого повідомлення про нарахування податку або еквівалентного документа, що призводить або може призвести до подвійного оподаткування у розумінні статті 1» датою початку трирічного строку, оскільки застосування наявної Арбітражної конвенції повинне обмежуватися випадками, у яких наявне «коригування» трансфертного ціноутворення.
{Джерело: Урядовий портал (Переклади актів acquis ЄС) https://www.kmu.gov.ua/. Оригінальний текст перекладу }
{Джерело: https://eur-lex.europa.eu/. Текст англійською мовою }