Ця Конвенція, складена в одному оригінальному примірнику данською, нідерландською, англійською, французькою, німецькою, грецькою, ірландською, італійською, португальською та іспанською мовами, де всі 10 текстів є однаково автентичними, передається на зберігання до архівів Генерального секретаріату Ради Європейських Співтовариств. Генеральний секретар передає засвідчену копію уряду кожної Договірної Держави.
ЗАКЛЮЧНИЙ АКТ
ПОВНОВАЖНІ ПРЕДСТАВНИКИ ВИСОКИХ ДОГОВІРНИХ СТОРІН,
зібравшись у Брюсселі двадцять третього липня тисяча дев’ятсот дев’яностого року для підписання Конвенції про усунення подвійного оподаткування у зв’язку з коригуванням прибутків асоційованих підприємств,
у зв’язку з підписанням зазначеної Конвенції:
(a) ухвалили наведені нижче спільні декларації, що додаються до цього Заключного акта:
- Декларацію щодо статті 4(1),
- Декларацію щодо статті 9(6),
- Декларацію щодо статті 13;
(b) взяли до уваги наведені нижче односторонні декларації, що додаються до цього Заключного акта:
- Декларацію Франції та Сполученого Королівства щодо статті 7,
- індивідуальні декларації Договірних Держав щодо статті 8,
- Декларацію Федеративної Республіки Німеччина щодо статті 16.
En fe de lo cual, los abajo firmantes suscriben la presente Acta Final.
Til [ image ]heraf har undertegnede underskrevet denne slutakt.
Zu Urkund dessen haben die Unterzeichneten ihre Unterschrift unter diese [ image ] gesetzt.
На засвідчення чого особи, що підписалися нижче, підписали цей Заключний акт.
En foi de quoi, les[ image ] ont [ image ] leurs signatures au bas du [ image ] acte final.
[ image ]sin, chuir na daoine [ image ]a[ image ]leis an Ionstraim [ image ] seo.
In fede di che, i sottoscritti hanno apposto le loro firme in calce al presente atto finale.
Ten blijke waarvan de ondergetekenden hun handtekening onder deze Slotakte hebben gesteld.
Em [ image ]do que os abaixo assinados apuseram as suas assinaturas no final do presente Acto Final.
Hecho en Bruselas, el [ image ] de julio de mil novecientos noventa.
[ image ] i Bruxelles, den treogtyvende juli nitten hundrede og halvfems.
Geschehen zu [ image ]am dreiundzwanzigsten Juli neunzehnhundertneunzig.
Вчинено у Брюсселі двадцять третього липня тисяча дев’ятсот дев’яностого року.
Fait [ image ]Bruxelles, le vingt-trois juillet mil neuf cent quatre-vingt-dix.
Arna [ image ] sa [ image ], an [ image ] fichead de [ image ]naoi [ image ]
Fatto a Bruxelles, [ image ] luglio millenovecentonovanta.
Gedaan te Brussel, de [ image ]juli negentienhonderd negentig.
Feito em Bruxelas, em vinte e[ image ]de Julho de mil novecentos e noventa.
Pour Sa [ image ] le Roi des Belges
Voor Zijne Majesteit de Koning der Belgen
For Hendes [ image ]Danmarks Dronning
[ image ] den [ image ]der Bundesrepublik Deutschland
Por Su Majestad el Rey de [ image ]
Pour le [ image ] de la [ image ]
For the President of Ireland
Thar ceann [ image ]na [ image ]
Per il presidente della Repubblica italiana
Pour Son Altesse Royale le Grand-Duc de Luxembourg
Voor Hare Majesteit de Koningin der Nederlanden
Pelo Presidente da [ image ] Portuguesa
For Her Majesty the Queen of the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland
СПІЛЬНІ ДЕКЛАРАЦІЇ
Декларація щодо статті 4(1)
Положення статті 4(1) охоплюють випадки, коли операція здійснюється безпосередньо між двома юридично самостійними підприємствами, а також випадки, коли операція здійснюється між одним із підприємств і постійним представництвом іншого підприємства, розташованим у третій країні.
Декларація щодо статті 9(6)
Держави-члени мають повну свободу стосовно характеру та сфери застосування відповідних положень, які вони ухвалюють для покарання будь-якого порушення обов’язків щодо нерозголошення.
Декларація щодо статті 13
Якщо в одній або більше відповідних Договірних Держав рішення щодо оподаткування, у зв’язку з якими ініціюють процедури, зазначені у статтях 6 і 7, були змінені після завершення процедури, зазначеної у статті 6, або після ухвалення рішення, зазначеного у статті 12, що призвело до подвійного оподаткування у розумінні статті 1, з урахуванням застосування результатів такої процедури або такого рішення, застосовуються статті 6 та 7.
ОДНОСТОРОННІ ДЕКЛАРАЦІЇ
Декларація щодо статті 7
Франція та Сполучене Королівство заявляють, що вони застосовуватимуть статтю 7(3).
Індивідуальні декларації Договірних Держав щодо статті 8
Бельгія
Термін «сувора санкція» означає кримінальну або адміністративну санкцію у випадках:
- вчинення правопорушення за загальним правом з метою ухилення від сплати податків;
- вчинення порушень положень Кодексу про податок на доходи або рішень, ухвалених для його імплементації, з метою обману або завдання шкоди.
Данія
Поняття «сувора санкція» означає санкцію за умисне порушення положень кримінального законодавства або спеціального законодавства у випадках, які не можуть регулюватися в адміністративному порядку.
Випадки порушення положень податкового законодавства, за загальним правилом, регулюються в адміністративному порядку, якщо вважається, що порушення не потягне за собою покарання, суворішого, ніж штраф.
Німеччина
Порушення податкового законодавства, за яке передбачена «сувора санкція», є будь-яким порушенням податкового законодавства, за яке передбачене покарання у вигляді позбавлення волі, кримінальних або адміністративних штрафів.
Греція
Згідно з грецьким законодавством, що регулює оподаткування, суб’єкт господарювання підлягає «суворим санкціям»:
1. якщо він не подає декларації або подає неправильні декларації стосовно податків, зборів або внесків, які повинні бути утримані та сплачені на користь держави згідно з наявними положеннями, або стосовно податку на додану вартість, податку з обороту або спеціального податку на предмети розкоші, коли загальна сума зазначених вище податків, зборів і внесків, які необхідно було задекларувати та сплатити на користь держави в результаті торговельної або іншої діяльності, здійсненої за шість місяців, перевищує шістсот тисяч (600 000) грецьких драхм або один мільйон (1 000 000) грецьких драхм за один календарний рік.
2. якщо він не подає декларацію стосовно податку на прибуток, коли сума податку, що підлягає сплаті з незадекларованого прибутку, перевищує триста тисяч (300 000) грецьких драхм;
3. якщо він не надає податкову інформацію, встановлену в Кодексі податкових даних;
4. якщо він надає інформацію, зазначену в попередньому випадку 3, що є неправильною в розрізі кількості, ціни за одиницю або вартості, коли така неточність призводить до розбіжності, що перевищує десять відсотків (10%) загальної суми сукупної вартості товарів, наданих послуг або операцій у цілому;
5. якщо він не веде точно бухгалтерські книги та записи, що вимагаються в Кодексі податкових даних, коли така неточність була виявлена в ході регулярної перевірки, результати якої були підтверджені адміністративною постановою про розбіжність або у зв’язку із завершенням періоду оскарження, або в результаті винесення остаточного рішення адміністративним трибуналом за умови, що протягом перевіреного періоду управління різниця між валовим доходом і задекларованим доходом перевищувала двадцять відсотків (20%), але в будь-якому разі становила не менше одного мільйона (1 000 000) грецьких драхм;
6. якщо він не виконує обов’язок щодо ведення бухгалтерських книг і записів, як встановлено у відповідних положеннях Кодексу податкових даних;
7. якщо він видає фальшиві або фіктивні - або сам фальсифікує - рахунки-фактури на продаж товарів або надання послуг чи інші податкові дані, як зазначено у вказаному вище випадку 3.
Податковий документ вважається фальшивим, якщо він був будь-яким чином перфорований або проштампований без належної автентифікації з внесенням до відповідних реєстрів компетентного податкового органу, коли таке невнесення було здійснене з усвідомленням того, що для податкового документа вимагається така автентифікація. Податковий документ також вважається фальшивим, якщо зміст та інші реквізити оригіналу або копії відрізняються від тих, які записані на відривному корінці такого документа.
Податковий документ вважається фіктивним, якщо він був виданий стосовно операції або частини операції, передачі або з будь-якої іншої підстави, що не відображена в повному обсязі, або стосовно операції, здійсненої особами, відмінними від зазначених у податковому документі;
8. якщо йому відомо про намір здійснюваної дії і він будь-яким чином сприяє виробленню фальшивих податкових документів, або йому відомо, що документи фальшиві чи фіктивні і він будь-яким чином сприяє їх видачі або приймає фальшиві, фіктивні або фальсифіковані податкові документи з метою приховування матеріалів, що мають значення для оподаткування.
Іспанія
Термі «суворі санкції» включає адміністративні санкції за тяжкі податкові порушення, а також кримінальні санкції за порушення, вчинені стосовно податкових органів.
Франція
Термін «суворі санкції» включає кримінальні санкції та податкові санкції, як-от санкції за неподання податкової декларації після отримання вимоги, недобросовісність, шахрайські практики, опір податковій інспекції, таємні виплати або розподіл та зловживання правами.
Ірландія
«Суворі санкції» включають санкції за:
(a) неподання декларації;
(b) умисне або необережне подання неправильної декларації;
(c) неведення належних записів;
(d) ненадання документів і записів для інспекції;
(e) перешкоджання особам, які здійснюють встановлені законом повноваження;
(f) недекларування оподатковуваного доходу;
(g) надання неправдивих відомостей для отримання пільги.
Законодавчі положення, що регулюють такі порушення, станом на 03 липня 1990 року:
- частина XXXV Акта про податок на доходи від 1967 року,
- секція 6 Акта про фінанси від 1968 року,
- частина XIV Акта про податок на прибуток корпорацій від 1976 року,
- секція 94 Акта про фінанси від 1983 року.
Крім того, включаються будь-які подальші положення, що замінюють, вносять зміни або оновлюють Кримінальний кодекс.
Італія
Термін «суворі санкції» означає санкції, встановлені за неправомірні дії у розумінні національного права, що становлять податкове правопорушення.
Люксембург
Люксембург вважає «суворою санкцією» те, що вважається нею в інших Договірних Державах для цілей статті 8.
Нідерланди
Термін «сувора санкція» означає санкцію, що застосовується суддею за будь-яку умисно вчинену дію, зазначену у статті 68 Загального закону про оподаткування.
Португалія
Термін «суворі санкції» включає кримінальні санкції, а також подальші податкові санкції, застосовні за порушення, вчинені з метою обману, або якщо сума застосовного штрафу перевищує 1 000 000 (один мільйон) португальських ескудо.
Сполучене Королівство
Сполучене Королівство тлумачить термін «сувора санкція» як такий, що включає кримінальні санкції та адміністративні санкції за умисне або необережне подання неправильної звітності, вимог або декларацій для податкових цілей.
Декларація Федеративної Республіки Німеччина щодо статті 16
Уряд Федеративної Республіки Німеччина залишає за собою право заявити при поданні ратифікаційної грамоти, що Конвенція також застосовується до землі Берлін.
{Джерело: Урядовий портал (Переклади актів acquis ЄС) https://www.kmu.gov.ua/. Оригінальний текст перекладу }
{Джерело: https://eur-lex.europa.eu/. Текст англійською мовою }