У випадку кредитних установ можливість об'єднання статей відповідно до статті 4 (3) (a) або (b) Директиви 78/660/ЄЕС ( 994_908 )обмежується до підпунктів статей балансу та звіту про прибутки та збитки, яким передують малі літери, і санкціонується тільки відповідно до правил, встановлених державами-членами з цією метою.
Структура балансу
Держави-члени встановлюють таку структуру балансу.
Активи
1. Касова готівка, баланси з центральними банками і поштовими банками.
2. Казначейські векселі та інші векселі, придатні для рефінансування центральними банками:
(a) Казначейські векселі та подібні цінні папери.
(b) Інші векселі, придатні для рефінансування центральними банками (окрім випадків, коли національне законодавство встановлює, що такі векселі мають бути вказані в статтях 3 та 4 Активів).
3. Позики та аванси кредитним установам:
(a) такі, що належать до оплати на вимогу;
(b) інші позики та аванси.
4. Позики та аванси клієнтам.
5. Боргові цінні папери, включаючи цінні папери з фіксованим доходом:
(a) емітовані державними установами;
(b) емітовані іншими позичальниками, при цьому окремо подаються: - власні боргові цінні папери (окрім випадків, коли національне законодавство вимагає їх утримання з пасивів).
6. Акції та інші цінні папері, що різняться за дохідністю.
7. Відсоток участі, показуючи окремо: - відсоток участі у кредитних установах (окрім випадків, коли національне законодавство вимагає їх розкриття у примітках до звітів).
8. Акції в афілійованих особах, показуючи окремо: - акції у кредитних установах (окрім випадків, коли національне законодавство вимагає їх розкриття у примітках до звітів).
9. Нематеріальні активи, як вказано в "Активах" під заголовком B та C.I статті 9 Директиви 78/660/ЄЕС, показуючи окремо: - видатки на формування, як визначається національним законодавством, та наскільки національне законодавство дозволяє їх показувати як активи (окрім випадків, коли національне законодавство вимагає їх розкриття у примітках до звітів). - гудвіл, тією мірою, якою його було набуто за цінну винагороду (окрім випадків, коли національне законодавство вимагає її розкриття у примітках до звітів).
10. Матеріальні активи, як вказано в "Активах" під заголовком C.II, статті 9, Директиви 78/660/ЄЕС, показуючи окремо: - земля та будівлі кредитної установи, які вона займає для здійснення власної діяльності (окрім випадків, коли національне законодавство вимагає їх розкриття у примітках до розрахунків).
11. Підписний несплачений капітал, показуючи окремо: - заявлений капітал (окрім випадків, коли національне законодавство передбачає заявлений капітал включити до пасивів, у такому разі заявлений, але не сплачений капітал повинен включатись або до цієї статті Активів або до статті 14 Активів).
12. Власні акції (із зазначенням їх номінальної вартості або, за відсутності номінальної вартості, їхньої облікової вартості, якщо національне законодавство дозволяє їх включення в балансі).
13. Інші активи.
14. Заявлений, але не сплачений капітал (окрім випадків, коли національне законодавство вимагає, щоб заявлений капітал був вказаний у статті 11 Активів).
15. Авансовані платежі та нарахований, але не сплачений дохід.
16. Збитки за фінансовий рік (окрім випадків, коли національне законодавство передбачає його включення до статті 14 Пасивів).
Підсумок активів загалом.
Пасиви
1. Кошти, заборговані кредитним установам:
(a) що підлягають оплаті за вимогою;
(b) з погодженими датами погашення або строками повідомлення.
2. Кошти, заборговані клієнтам:
(a) ощадні вклади, показуючи окремо: - ті, що підлягають оплаті за вимогою, та з погодженою датою погашення або строками повідомлення, якщо національне законодавство передбачає такий розподіл (окрім випадків, коли національне законодавство не передбачає вказувати таку інформацію у примітках до звітів);
(b) інші заборгованості; (ba) що підлягають оплаті за вимогою; (bb) з погодженими датами погашення або строками повідомлення.
3. Заборгованості, підтверджені сертифікатами:
(a) боргові цінні папери в емісії;
(b) інші.
4. Інші зобов'язання.
5. Накопичення доходу та відстрочений дохід.
6. Резерви на виплату по зобов'язанням та зборам: (a) резерви на пенсії та подібні зобов'язання; (b) резерви на податки; (c) інші резерви.
7. Прибуток за фінансовий рік (окрім випадків, коли національне законодавство передбачає його включення до статті 14 Пасивів).
8. Субординована заборгованість.
9. Підписний капітал (окрім випадків, коли національне законодавство передбачає заявлений капітал показувати в цій статті. У такому випадку, суми підписного капіталу та сплаченого капіталу повинні показуватись окремо).
10. Рахунок, до якого сплачується сума при перевищенні номінальної вартості акцій.
11. Резерви.
12. Резерв ревальвації.
13 Прибутки або збитки, перенесені на більш ранній строк.
14. Прибутки або збитки за фінансовий рік (окрім випадків, коли національне законодавство вимагає, щоб цей пункт був показаний у статті 16 Активів або статті 7 Пасивів).
Підсумок пасивів загалом
Позабалансові статті
1. Потенційні зобов'язання, показуючи окремо: - акцепти та індосаменти; - гарантії та активи, заставлені як майнове забезпечення.
2. Зобов'язання, показуючи окремо: - зобов'язання, що виникають в результаті продажу та операції зворотної купівлі.