1. Трансакції продажу та викупу означають трансакції, які включають переказ активів кредитною установою або клієнтом (відправник) іншій кредитній установі або клієнту (одержувач), наприклад, облігацій, боргових цінних паперів або цінних паперів, що підлягають вільному обігу, які підпадають під умови угоди, згідно з якою ті ж самі активи будуть в подальшому переказані назад за зазначеною ціною.
1. Операції з продажу та операції репо означають операції, які передбачають передачу кредитною установою або клієнтом («особа, що здійснює передачу») іншій кредитній установі або клієнту («набувач») активів, наприклад, векселів, боргових зобов’язань або обігових цінних паперів, за умови домовленості про те, що відповідні активи згодом будуть передані назад особі, що здійснює передачу, за визначеною ціною.
2. Якщо одержувач зобов'язується повернути активи у дату, встановлену або яка буде встановлена особою, яка здійснює переведення, така передача, про яку йдеться, вважається угодою реального продажу з наступним викупом.
2. Якщо набувач зобов’язується повернути активи в дату, яку визначила або яку визначить особа, що здійснює передачу, відповідна операція вважатиметься дійсною операцією з продажу та операцією репо.
3. Якщо, однак, одержувач просто має право повернути активи за покупною ціною або іншою ціною, про яку домовилися наперед, у дату, встановлену або яка буде встановлена, така операція вважається продажем з правом викупу.
3. Проте, якщо набувач просто має право повернути активи за ціною купівлі або за іншу заздалегідь узгоджену суму, в дату, яка визначена або буде визначена, відповідна операція вважатиметься операцією з продажу з правом зворотного викупу.
4. У випадку трансакції продажу та викупу, про яку йдеться в пункті 2, переведені активи продовжують з'являтися у балансових звітах відправника; покупна ціна, отримана особою, що здійснює переведення, показується як сума, винна отримувачу. Крім того, вартість активів розкривається у примітках до звітів відправника. Одержувач не має права показувати переведені активи у своїх балансових звітах; покупна ціна, що сплачена особою, яка отримує, показується як сума, яку винен відправник.
4. У випадку операцій з продажу та операцій репо, зазначених у параграфі 2, передані активи продовжують відображатися у балансі особи, що здійснює передачу; ціна купівлі, отримана особою, що здійснює передачу, відображається як сума, що підлягає сплаті набувачу. Крім того, вартість переданих активів відображається у примітках до звітності особи, що здійснює передачу. Набувач не має права відображати передані активи у своєму балансі; ціна купівлі, сплачена набувачем, відображається як сума, що підлягає сплаті особою, що здійснює передачу.
5. У випадку трансакції продажу та викупу, про яку йдеться в пункті 3, однак, відправник, не має права показувати переведені активи у своїх балансових звітах; ці статті показуються як активи у балансових звітах одержувача. Відправник, вписує до статті 2 Позабалансового звіту суму, що дорівнює ціні, про яку домовилися у випадку викупу.
5. Проте у випадку операцій з продажу та операцій репо, зазначених у параграфі 3, особа, що здійснює передачу, не має права відображати у своєму балансі передані активи; такі позиції відображаються як активи у балансі набувача. Особа, що здійснює передачу; повинна внести у позабалансову позицію 2 суму, рівну ціні, узгодженій на випадок зворотного викупу:
6. Жодна узгоджена операція обміну, опціон, операції, які пов'язані з випуском боргових цінних паперів з зобов'язанням здійснити викуп повністю або частково такого випуску до настання строку будь-якої подібної операції, не вважаються трансакціями продажу та викупу у значенні цієї статті.
6. Жодні форвардні валютні операції, опціони, операції, що передбачають випуск боргових цінних паперів із зобов’язанням зворотного викупу всього або частини випуску до настання строку погашення будь-яких подібних операцій, не вважатимуться операціями з продажу та операціями репо у розумінні цієї статті.
Спеціальні положення, що стосуються певних статей балансу
СЕКЦІЯ 4
СПЕЦІАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ЩОДО ПЕВНИХ ПОЗИЦІЙ БАЛАНСУ