Звільнення від податку може бути гарантоване тільки особам, місце постійного проживання яких знаходилося поза межами Співтовариства протягом щонайменше 12 місяців.
Однак, компетентні органи можуть гарантувати звільнення від податку згідно з цим правилом, яке передбачає, що це є очевидним, що відповідна особа проживала за межами Співтовариства протягом щонайменше 12 місяців.