Що стосується витрат на пакувальний матеріал, що підлягає поверненню, Держава-член може вжити один із таких заходів:
(a) виключити їх зі складу бази оподаткування та вжити заходів, необхідних для забезпечення коригування зазначеної суми в разі неповернення пакувального матеріалу;
(b) включити їх до складу бази оподаткування та вжити заходів, необхідних для забезпечення коригування зазначеної суми в разі повернення пакувального матеріалу.