Платник податку здійснює віднесення на зменшення податкового зобов'язання, віднімаючи з сукупної суми ПДВ, що належить до сплати за відповідний податковий період, сукупну суму ПДВ, за якою за той самий період виникло право віднесення на зменшення податкового зобов'язання, що використовується згідно зі Статтею 178.
Водночас, Держави-члени можуть вимагати від платників податку, що виконують нерегулярні операції, згідно з визначеннями Статті 12, використання права на віднесення на зменшення податкового зобов'язання лише під час поставки.