Поставка товарів або послуг не підлягає звільненню за підпунктами (b), (g), (h), (i), (l), (m) та (n) Статті 132(1) в таких випадках:
(a) якщо поставка не є суттєвою для звільнених операцій;
(b) якщо основною метою поставки є отримання додаткового доходу для відповідного органу через операції, котрі створюють безпосередню конкуренцію операціям комерційних підприємств, що є платниками ПДВ.