Співпраця з компетентними органами третіх країн
1. Держави-члени можуть дозволяти надання компетентним органам третьої країни робочих документів аудиту або інших документів, що знаходяться в розпорядженні допущених ними аудиторів або аудиторських фірм, за таких умов:
a) такі робочі документи аудиту або інші документи стосуються аудиту компаній, які емітували цінні папери в такій третій країні або які належать до групи, що складає обов'язкову консолідовану звітність у такій третій країні;
b) надання відбувається через компетентні органи держави походження компетентним органам такої третьої країни та на їхній запит;
c) компетентні органи відповідної третьої країни відповідають вимогам, визнаним адекватними, згідно з частиною 3 цієї статті;
d) існують робочі домовленості на основі взаємності між відповідними компетентними органами;
e) передавання особистих даних у третю країну здійснюється у відповідності до глави IV Директиви 95/46/ЄС ( 994_242 ).
2. Робочі домовленості, про які йдеться в частині 1(d), мають забезпечувати:
a) надання компетентними органами обґрунтування мети запиту про надання робочих документів аудиту та інших документів;
b) накладення зобов'язань з дотримання професійної таємниці на осіб, які працюють чи працювали в компетентних органах третьої країни, які отримують інформацію;
c) можливість використання робочих документів аудиту та інших документів компетентними органами третьої країни лише для виконання їхніх функцій щодо суспільного нагляду, забезпечення якості та розслідувань, які відповідають вимогам, що еквівалентні вимогам статей 29, 30 та 32;
d) запит компетентного органу третьої країни про надання робочих документів аудиту або інших документів, що перебувають у розпорядженні аудитора чи аудиторської фірми, може бути відхилений:
- якщо надання таких робочих паперів або документів може мати несприятливі наслідки для суверенітету, безпеки або громадського порядку Співтовариства або держави-члена, до якої надійшов запит; або
- якщо вже розпочалося судочинство щодо тих самих дій та проти тих самих осіб перед органами держави-члена, до якої надійшов запит.
3. Рішення щодо адекватності, про яку йдеться в частині 1(c) цієї статті, ухвалюється Комісією в порядку, передбаченому статтею 48(2), для спрощення співпраці між компетентними органами. Оцінка адекватності проводиться у співпраці з державами-членами та на основі вимог статті 36 або вимог, що ведуть до суттєво еквівалентних функціональних результатів. Держави-члени вживають заходів, необхідних для виконання рішення Комісії.
4. За виняткових обставин та на відступ від положень частини 1 цієї статті держави-члени можуть дозволяти допущеним ними аудиторам та аудиторським фірмам надавати робочі документи аудиту та інші документи безпосередньо компетентним органам третьої країни за таких умов:
a) компетентними органами в такій третій країні було започатковане розслідування;
b) передання не суперечить обов'язкам, що мають виконуватися аудиторами та аудиторськими фірмами, в тому, що стосується надання робочих документів аудиту та інших документів компетентному органові країни їхнього походження;
c) з компетентними органами такої третьої країни налагоджені робочі стосунки, які забезпечують компетентним органам держави-члена взаємний безпосередній доступ до робочих документів аудиту та інших документів суб'єктів аудиторської діяльності такої третьої країни;
d) компетентний орган третьої країни, що звертається із запитом, заздалегідь повідомляє компетентний орган країни походження аудитора або аудиторської фірми про кожний прямий запит інформації із зазначенням причин для нього;
e) дотримано умови, визначені а частині 2 цієї статті.
5. У порядку, передбаченому статтею 48(2), Комісія може зазначити виняткові обставини, про які йдеться в частині 4 цієї статті, для забезпечення співпраці між компетентними органами та для уніфікованого застосування частини 4 цієї статті.
6. Держави-члени доводять до відома Комісії робочі домовленості, про які йдеться в частинах 1 та 4 цієї статті.