Системи забезпечення якості
1. Кожна держава-член стежить за тим, щоб до всіх аудиторів та аудиторських фірм застосовувалася система забезпечення якості, що відповідає принаймні таким критеріям:
a) система забезпечення якості організовується так, щоб забезпечити її незалежність від аудиторів і аудиторських фірм, що контролюються, з урахуванням суспільного нагляду, передбаченого у главі VIII;
b) фінансування системи забезпечення якості має бути гарантованим і вільним від будь-якого можливого неналежного впливу з боку аудиторів чи аудиторських фірм.
c) система забезпечення якості повинна мати достатні ресурси;
d) особи, що проводять перевірки з метою забезпечення якості, повинні мати належну професійну освіту та відповідний досвід у царині обов'язкового аудиту та фінансової звітності, поєднаний із тематичним навчанням з питань проведення перевірок для забезпечення якості;
e) підбір контролерів для виконання перевірок з метою забезпечення якості має проводитися за об'єктивною процедурою, спрямованою на забезпечення відсутності конфлікту інтересів між контролерами й аудитором чи аудиторською фірмою, що перевіряється;
f) в обсязі перевірки для забезпечення якості, що спирається на адекватну перевірку відібраних аудиторських справ, має передбачатися оцінка дотримання чинних стандартів аудиту та вимог щодо незалежності, кількості та якості витрачених ресурсів, очікуваної винагороди за аудит та внутрішньої системи контролю якості аудиторської фірми;
g) за результатами перевірки з метою забезпечення якості складається звіт, що має містити основні висновки перевірки для забезпечення якості;
h) перевірки з метою забезпечення якості проводяться принаймні один раз на шість років;
i) загальні результати системи забезпечення якості оприлюднюються раз на рік;
j) зауваження за результатами перевірок для забезпечення якості враховуються аудитором або аудиторською фірмою в розумний строк.
У разі неврахування зауважень, зазначених у підпункті (j), до аудитора чи аудиторської фірми, за необхідності, застосовується система дисциплінарних заходів чи санкцій, передбачена статтею 30.
2. Для забезпечення довіри до функцій аудиту та уніфікованого застосування підпунктів (a), (b) та (e) - (j) частини 1 цієї статті Комісія може, в порядку, передбаченому статтею 48(2), вжити впроваджувальних заходів.
РОЗСЛІДУВАННЯ ТА САНКЦІЇ